【導(dǎo)讀】一.新納稅申報(bào)的結(jié)構(gòu)。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，包括封面、填報(bào)表單、企業(yè)基。39張二級(jí)與三級(jí)附表，這些附表并不是所有。稅收優(yōu)惠類沒(méi)有一級(jí)附表，由5張二級(jí)附表和6張三級(jí)附表組。除封面和表單選擇表外，企業(yè)基礎(chǔ)信息表、主表及附表都設(shè)。不區(qū)分涉及事項(xiàng)全面申報(bào)。此外，與簡(jiǎn)政放權(quán)相銜接（減少和取消行政審批，減少進(jìn)戶。共增加封面、填報(bào)表單和16張表格。視納稅人情況填報(bào)的理念。②因政策變動(dòng)而作出調(diào)整內(nèi)容或細(xì)化反應(yīng)內(nèi)容。視同銷售、境外所得、捐贈(zèng)收入等內(nèi)容填報(bào)作調(diào)整。從原來(lái)的三層報(bào)表改變?yōu)樗膶訄?bào)表，并通過(guò)表單編號(hào)顯現(xiàn)報(bào)。“應(yīng)納稅所得額”不得填寫負(fù)數(shù)。應(yīng)稅所得與減免稅所得的虧損互相抵免。這些信息與執(zhí)行的稅收政策和報(bào)送的主表或附表有關(guān)聯(lián)。公司登記機(jī)關(guān)依法登記的出資或認(rèn)繳的股本金額。與加速折舊新政有關(guān)，涉及《納稅調(diào)整明細(xì)表》。與小微企業(yè)優(yōu)惠判斷條件相關(guān)。與對(duì)外投資的收益調(diào)整有關(guān)，涉及《納稅調(diào)整明細(xì)表》。利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和附列資料等四部分

　　

【正文】 “ 納稅調(diào)整后所得 ” ＞ 0，第 20行 “ 所得減免 ” ＞ 0，則本表第 2列第 6行 =本年度表 A100000第192021行，且減至 0止。 ? 第 20行 “ 所得減免 ” ＜ 0，填報(bào)此處時(shí)，以 0計(jì)算。 ? 表 A100000第 19行 “ 納稅調(diào)整后所得 ” ＜ 0，則本表第 2列第 6行 =本年度表 A100000第 19行。 ? 5. 表間關(guān)系 ? （ 第 6行第 2列 ） ＝ 主 表第 19行 （或主 表第192021行 ？） ? （ 第 6行第 10列 ） ＝ 主 表第 22行 ? 二十五 . 《 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 》 填報(bào) ? 、減計(jì)收入和加計(jì)扣除優(yōu)惠的納稅人填報(bào) ? ；加計(jì)扣除直接填報(bào)加計(jì)的金額 ? ? （ 1）與主表關(guān)系 ? （ 第 27行 ） ＝ 主 表第 17行 ? （ 2）與三級(jí)附表關(guān)系 ? （ 第 3行 ） ＝ 符合 … 優(yōu)惠明細(xì)表 第 10行第16列 ? （ 第 16行 ） ＝ 綜合 … 優(yōu)惠明細(xì)表 第 10行第 10列 ? … 保費(fèi)收入（ 第 18行 ） ＝ 金融 … 優(yōu)惠明細(xì)表 第 13行 ? … 加計(jì)扣除（ 第 22行 ） ＝ 研發(fā) … 優(yōu)惠明細(xì)表 第 10行第 19列 ? 二十六 .《 符合條件 … 權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表 》 填報(bào) ? 、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠的納稅人填報(bào) ? 、清算收回和撤回或減少投資確認(rèn)的符合免稅條件的權(quán)益性投資收益 ? 、分配決議、 剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表 或 撤（減）資協(xié)議等資料計(jì)算填報(bào) ? ，填報(bào)實(shí)際分得符合免稅條件部分 【 在 《 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表 》（ 105030）已作納稅調(diào)增 】 ； 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ) ；以未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)增股本（未明確） 【 既作為分配，又作為再投資 】 ? ，會(huì)出現(xiàn)一方面確認(rèn)免稅的權(quán)益性收益，另一面確認(rèn)投資損失 【 清算收回以收回資產(chǎn)為限，撤（減）資收回資產(chǎn)以超過(guò)初始投資成本為限 】 ? ? 免稅的權(quán)益性投資收益合計(jì)（ 第 10行第 16列 ） ＝ 免稅、減計(jì)收入 … 優(yōu)惠明細(xì)表 第 3行 ? 綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表 、 金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表 （略） ? 按會(huì)計(jì)核算資料、其他相關(guān)資料和稅法規(guī)定填報(bào)，與免稅、減計(jì)收入 … 優(yōu)惠明細(xì)表相應(yīng)欄目相等 ? 二十七 . 《 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 》 填報(bào) ? ? 、其他相關(guān)資料和稅法規(guī)定分項(xiàng)目、分費(fèi)用填報(bào) ? 、儀器，加計(jì)扣除時(shí)應(yīng)以會(huì)計(jì)核算為前提（以后年度可能存在會(huì)計(jì)上以前年度扣除，本年度加計(jì)扣除？） ? 財(cái)政性資金研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除、資本化部分?jǐn)備N金額加計(jì)扣除 ? （集團(tuán)開(kāi)發(fā)分?jǐn)?、委托開(kāi)發(fā)，填報(bào)相應(yīng)欄目） ? 4. 表間關(guān)系 ? 本年加計(jì)扣除合計(jì)（ 第 10行第 19列 ） ＝ 免稅、減計(jì)收入 … 優(yōu)惠明細(xì)表 第 22行 ? 二十八 . 《 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表 》 填報(bào) ? ? 欄目 ? （ 1）減半所得部分在“減免所得額”（第 7列）全部填報(bào)【 減半部分于減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（ A107040）疊加享受優(yōu)惠行（第 25行）體現(xiàn)？ 】 ? （ 2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在“減免所得額”（第 7列）分別填報(bào)免稅所得和減半所得 ? （ 3）所得減免合計(jì)（ 第 40行第 7列 ），若 = 0時(shí)，按邏輯關(guān)系填報(bào)；若 ＜ 0時(shí)，填報(bào)為“ 0” ? ? 所得減免合計(jì)（ 第 40行第 7列 ），若 = 0時(shí) =主 表第 20行 ；若 ＜ 0時(shí)，主表填報(bào)為“ 0” ? 二十九 . 《 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表 》 填報(bào) ? 填報(bào) ? ? 3.“本年可抵扣額”（第 6行）根據(jù)主表 第 19行 20行 22行的金額 （調(diào)整后所得扣除減免所得和彌補(bǔ)以前年度虧損后）分析填報(bào)，即仍有應(yīng)稅所得的，按規(guī)定抵免；無(wú)應(yīng)稅所得時(shí)，填報(bào)為“ 0” ? ? （ 1）“ 本年可用于抵扣的應(yīng)納稅所得額” （ 第 6行 ） ＝ 主 表第 192022行，若小于 0，則填報(bào) 0 ? （ 2） “本年實(shí)際抵扣應(yīng)納稅所得額” （ 第 7行 ） ＝ 主 表第 21行 ? 三十 . 《 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 》 填報(bào) ? ? 2.“金額”欄填報(bào)的是按稅法規(guī)定可以享受免征或減征的企業(yè)所得稅額 ? （第 28行）： 填報(bào)納稅人從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率 25%減半征收，且同時(shí)為符合條件的小型微利企業(yè)、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路線寬小于 80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)、中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)等可享受稅率優(yōu)惠的企業(yè)，由于申報(bào)表填報(bào)順序，按優(yōu)惠稅率 15%減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，應(yīng)在本行對(duì)該部分金額進(jìn)行調(diào)整 （？） ? ? （ 1）與主表關(guān)系 ? “減免所得稅合計(jì)”（ 第 29行 ） ＝ 主 表第 26行 ? （ 2）與二級(jí)附表關(guān)系 ? 1. “高新技術(shù)企業(yè)減免所得稅金額”（ 第 2行 ） ＝ 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì) 表 （ A107041） 第 29行 ? 2.“新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免所得稅金額 ” （ 第 18行 ） ＝軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì) 表 （ A107042） 第 41行 ? 3.“符合條件的軟件企業(yè)減免所得稅額 ” （ 第 20行 ） ＝ 軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì) 表表 A107042第 41行 ? 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表 、 軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表 ，按企業(yè)實(shí)際情況填報(bào)（略） ? 三十一 .《 稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表 》 填報(bào) ? ? 5年內(nèi)類推填報(bào) ? 3.“本年度實(shí)際抵免稅額”（第 7列第 11行）應(yīng)視可抵免所得稅額情況分析填報(bào) ? ? （ 1） “本年度實(shí)際抵免稅額”（ 第 7行第 11列 ） ≤ 主 表第 2526行 ? （ 2） “本年度實(shí)際抵免稅額” 第 7行第 11列＝ 主 表 A第 27行 ? （ 3）“本年抵免前應(yīng)納稅額”（ 第 2列 ） ＝ 主 表第 25行 第 26行 ? 20202020年度：第 2列＝原《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類）》第 2728行 ? 境外所得稅收抵免及附表（ A108000、 A1080A1080 A108030）（略） ? 三十二 . 《 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng) 匯總納稅 企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表 》 填報(bào) ? ? 2. “ 總機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)納所得稅額” （ 第 1行 ） ：填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（ A100000）第 31行的金額 ? 3. “本年累計(jì)已預(yù)分、已分?jǐn)偹枚悺?（ 第 5行 ） ： 填報(bào)總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定計(jì)算的跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)本年累計(jì)已分?jǐn)偟乃枚愵~、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部本年累計(jì)已預(yù)分并就地預(yù)繳的所得稅額。填報(bào)第 6+7+8+9行的金額 ? 4. “總機(jī)構(gòu)向其直接管理的建筑項(xiàng)目部所在地預(yù)分的所得稅額” （ 第 6行 ） ：填報(bào)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)按照規(guī)定在預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，向其直接管理的項(xiàng)目部所在地按照項(xiàng)目收入的 %預(yù)分的所得稅額 ? 5. “總機(jī)構(gòu)已分?jǐn)偹枚愵~” （ 第 7行 ） ：填報(bào)總機(jī)構(gòu)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)已按照規(guī)定比例計(jì)算繳納的由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~ ? 6. “財(cái)政集中已分配所得稅額” （ 第 8行 ） ：填報(bào)總機(jī)構(gòu)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)已按照規(guī)定比例計(jì)算繳納的由財(cái)政集中分配的所得稅額 ? 7. “總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)已分?jǐn)偹枚愵~” （ 第 9行 ） ：填報(bào)總機(jī)構(gòu)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)已按照規(guī)定比例計(jì)算繳納的由所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~。 ? 8. “總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門已分?jǐn)偹枚愵~”第 10行 )：填報(bào)總機(jī)構(gòu)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)已按照規(guī)定比例計(jì)算繳納的由總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偟乃枚愵~。 ? 9. “總機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟膽?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅” （ 第 11行 ） ：填報(bào)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算本年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額，不包括境外所得應(yīng)納所得稅額。填報(bào)第 45行的金額 ? 10. “總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額” （ 第 12行 ） ：填報(bào)第 11行 25%的金額。 ? 11. “財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額” （ 第 13行 ） ：填報(bào)第 11行 25%的金額。 ? 12. “總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”（ 第 14行 ） ：填報(bào)第 11行 50%的金額。 ? 13. “總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額” （ 第 15行 ） ：填報(bào)第 11行總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙壤慕痤~ ? 17行“總機(jī)構(gòu)本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：填報(bào)第12+13+15+16行的金額 ? ? 1. “總機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)納所得稅額” （ 第 1行 ） ＝ 主 表第 31行 ? 4. “本年累計(jì)已預(yù)分、已分?jǐn)偹枚悺?（ 第 5行 ） ＝ 主 表第32行 ? 5. “總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額” +“總機(jī)構(gòu)境外所得抵免后的應(yīng)納所得稅額” （ 第 12+16行 ） ＝ 主 表第 34行 ? 6. “財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額” （ 第 13行 ）＝ 主 表第 35行 ? 7. “總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額” （ 第 15行 ） ＝ 主 表第 36行 ? 三十三 .《 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表 》 填報(bào) ? ? 上一年度 實(shí)際情況填報(bào) ,并計(jì)算 ? ? 應(yīng)納所得稅額＝ 分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表 第 11行 李忠爾 寧波中瑞稅務(wù)師事務(wù)所 地址：寧波市中山西路 11號(hào)四樓 電話： 13306678805 網(wǎng)址：