【導(dǎo)讀】為公司經(jīng)營、發(fā)展提供有力的資金保障，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目的。保證資金安全，提高資金利用效率。保證貨幣資金核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，報(bào)告可靠。資金被非法挪用。資金存放分散，不能統(tǒng)一集中使用，增加資金冗余風(fēng)險(xiǎn)。違反國家貨幣資金管理規(guī)定和公司內(nèi)部規(guī)章制度，受到處罰。嚴(yán)禁公司內(nèi)部職能部門多頭開戶，分散資金。日送存銀行，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人不定期抽查。現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得坐支、不得白條抵。每筆支出必須按審批程序，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由會計(jì)人員。出，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予以拒付。失則應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，單位不予報(bào)銷。查明原因，作出處理。銀行對賬單核對相符。達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)跟蹤核實(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)月未對上的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)查明原因，的存款限額不定期進(jìn)行抽查。財(cái)務(wù)部門按規(guī)定程序報(bào)賬，使用期終止及時(shí)辦理銷卡手續(xù)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對所有信用卡定期對賬。有，利息清單、銀行對賬單均應(yīng)由持卡人交公司財(cái)務(wù)核算保管。損失應(yīng)由持卡人承擔(dān)。

　　

【正文】 籌資賬實(shí)不符，籌資記錄錯(cuò)誤。 不能正確核算，造成投資成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用不實(shí)。 4 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 籌資過程中發(fā)生不符合國家金融法律、法規(guī)的行為導(dǎo)致?lián)p失。 借款合同、融資租賃合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度，導(dǎo)致?lián)p失。 三、 業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn) 1 借款計(jì)劃的編制及審批 每年底前， 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 根據(jù) 各分（子）公司資金預(yù)算和對 下年度初步利潤預(yù)算及有關(guān)資金安 排，預(yù)測公司及分公司、全資子公司可用于投資的自有資金（簡稱“可用自有資金”）。各控股子公司 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 門按要求預(yù)測可用自有資金并經(jīng) 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 審核后報(bào) 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 ； 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 匯總審定后作為公司測算可用自有資金和確定年度投資規(guī)模的依據(jù)。 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 編制公司及分公司、全資子公司年度投資資金預(yù)算，并匯總公司資金預(yù)算，擬定公司 長期借款使用書 （包括長期借款 、長期債券融資、 融資租賃）和 籌 資計(jì)劃 表 （包括 短 期借款 、短期債券融資 ） ，并應(yīng)提出 控制規(guī)模建議，報(bào)公司 總會計(jì)師 、 總經(jīng)理 按授權(quán)權(quán)限逐級審核后報(bào)董事會批準(zhǔn)。 資金 管理 第一版 29 籌 資計(jì)劃 過程中要充分 考慮籌資效益，籌資效益的決定性因素是籌資成本，這對于選擇評價(jià)公司籌資方式有重要意義。公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部采用加權(quán)平均資本成本最小的籌資組合評價(jià)公司資金成本，以確定合理的資本結(jié)構(gòu)。 籌 資計(jì)劃 過程中要充分考慮 籌資風(fēng)險(xiǎn) ， 籌資風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)方法采用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)法。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，公司籌資風(fēng)險(xiǎn)也越大。 分（子）公司 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況及投資計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度編制月度資金預(yù)算， 經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 審核后報(bào) 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 ； 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 審核后結(jié)合年度融資計(jì)劃執(zhí)行情況確定月 （季）度融資計(jì)劃。月 （季） 度融資計(jì)劃 是年度 融資計(jì)劃 的細(xì)化和分解。 計(jì)劃 財(cái)務(wù)部將月（季）度 融資計(jì)劃 報(bào)總會計(jì)師審核，報(bào)公司董事長批準(zhǔn)后執(zhí)行。 2 借款的實(shí)施 公司 借款采取向金融機(jī)構(gòu)取得 授信 額度的方式。 每年， 由總會計(jì)師組織計(jì)劃財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門，根據(jù)融資計(jì)劃，與 相關(guān)金融機(jī)構(gòu) 開展談判，協(xié)商一致后，確定 授信額度 ，報(bào)總會計(jì)師審核，由公司董事長或經(jīng)其授權(quán)的委托代理人與相關(guān)金融機(jī)構(gòu)簽署授信額度協(xié)議 。 計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)協(xié)助 金融機(jī)構(gòu) 對公司信用等級評定等事項(xiàng)。 計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)月（季）度 融資計(jì)劃 ，在 授信 額度范圍內(nèi)，向金融機(jī)構(gòu)辦理借款手續(xù)， 由公司董事長或經(jīng)其授權(quán)的委托代理人與相關(guān)金融機(jī)構(gòu)簽署 借款合同，取得借款 。金融機(jī)構(gòu)要求辦理貸款專用帳戶的，按照公司帳戶開設(shè)規(guī)定執(zhí)行。借款合同應(yīng)采用標(biāo)準(zhǔn)格 式合同并經(jīng)法律顧問室審閱。 計(jì)劃財(cái)務(wù)部在取得借款后，應(yīng)按照資金管理辦法及時(shí)將資金撥付給預(yù)定單位。 資金 管理 第一版 30 月（季）度 融資計(jì)劃 累計(jì)總額超過年度 融資計(jì)劃 時(shí)，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)分析原因，提出建議，向總會計(jì)師報(bào)告。 總會計(jì)師應(yīng)召集相關(guān)人員，審查超計(jì)劃原因，分析資金增量的必要性和融資可行性，進(jìn)行平衡、調(diào)整，提出審查意見，報(bào)總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理 按授權(quán)權(quán)限逐級審核后報(bào)董事會批準(zhǔn)。 計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)登記 授信額度 使用情況臺帳，當(dāng)出現(xiàn)公司借款總額出現(xiàn)將超過 授信 總 額度 趨勢時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總會計(jì)師報(bào)告，總會計(jì)師審核后，提出處理辦法，報(bào)總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理 按授權(quán)權(quán)限逐級審核后報(bào)董事會批準(zhǔn)。 董事會 決定停止借款的，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)清理各單位年度資金計(jì)劃，平衡、調(diào)整資金供應(yīng)，要求相關(guān)部門加快款項(xiàng)的回收，力保重點(diǎn)，照顧一般，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營順利進(jìn)行。 董事會 決定增加 授信額度 的，由總會計(jì)師組織計(jì)劃財(cái)務(wù)部等部門與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商，爭取增量 授信額度 。 董事會 決定抵押貸款的，由總會計(jì)師組織計(jì)劃財(cái)務(wù)部等部門與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商，確定抵押物及借款額度，計(jì)劃財(cái)務(wù)部按照金融機(jī)構(gòu)要求辦理評估、抵押等手續(xù)。 董事會 決定 由其他單位提供擔(dān)保的，由總經(jīng)理、總會計(jì)師與金融機(jī)構(gòu)、擔(dān)保單位進(jìn)行協(xié)商，取得其擔(dān)保，計(jì)劃財(cái)務(wù)部按照金融機(jī)構(gòu)的要求具體辦理擔(dān)保、抵押等手續(xù)。 董事會 決定采取其他方式取得借款的，公司相關(guān)人員應(yīng)按照董事會的安排，具體負(fù)責(zé)辦理相關(guān)事項(xiàng)。 各部門在辦理借款事項(xiàng)中所涉及到 文件，應(yīng)有法律顧問室審閱，按按授權(quán)權(quán)限逐級審核后報(bào)董事會批準(zhǔn)，由公司董事 長或經(jīng)其授權(quán)的委托代理人 簽署。 公司各部門應(yīng)對辦理借款事宜予以協(xié)助，在辦理中出現(xiàn)的新情況、新問題經(jīng)辦人員應(yīng)盡快向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并應(yīng)提出處理措 資金 管理 第一版 31 施。 控股子公司在公司核定的金融機(jī)構(gòu)和額度 內(nèi)， 根據(jù)公司批準(zhǔn)的資金計(jì)劃，由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部向相應(yīng)金融機(jī)構(gòu)出具相關(guān)文件，由其 在當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)辦理貸款業(yè)務(wù)。 3 借款的日常管理 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 根據(jù) 授信額度協(xié)議 、借款合同 等借款 文件，建立并完善 借款臺賬及 明細(xì)賬表 ，在借款到位的當(dāng)日，應(yīng)按照借款類別在 賬表 中登記。計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)指定專人 妥善保管 相關(guān)文件 。 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 應(yīng)指派專人定期根據(jù) 借款 合同按期計(jì)算應(yīng)付 借 款利息， 支 付 借 款利息 應(yīng)按照資金使用的規(guī)定報(bào)批，并取得銀行回單。每季度計(jì)提和支付借款利息實(shí)行崗位分離。 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 負(fù)責(zé)負(fù)債管理的會計(jì)根據(jù) 借款 期限的長短種類、期限、利息及本金的償還 方式等編制會計(jì)憑證 ， 根據(jù)審核后的相關(guān)憑證進(jìn)行賬務(wù)處理 。 長期借款利息的處理： 籌建期間發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息計(jì)入開辦費(fèi)； 生產(chǎn)期間發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用； 清算期間發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息計(jì)入清算損益； 可直接歸屬于符合資本化條件的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 應(yīng)每月定期檢查 借款 合同，并根據(jù)公司經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流量等因素，編制還款資金來源及計(jì)劃報(bào)告，報(bào)總會計(jì)師審核。 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 根據(jù)總會計(jì) 師的審批意見 辦理 。 公司應(yīng)每季度召開財(cái)務(wù)工作會，由 總會計(jì)師組織計(jì)劃財(cái)務(wù)部等部門對借款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，并向總經(jīng)理匯報(bào) 。 公司籌資風(fēng)險(xiǎn)的 資金 管理 第一版 32 評價(jià)準(zhǔn)則如下： 以公司固定資產(chǎn)投資和流動資金的需要決定籌資時(shí)機(jī)規(guī)模和組合。 籌資時(shí)應(yīng)充分考慮公司的償還能力，全面衡量收益情況和償還能力，做到量力而行。 對籌集來的資金、資產(chǎn)、技術(shù)具有吸收和消化的能力。 籌資的期限要適當(dāng)。 負(fù)債率和償債率要控制在一定范圍內(nèi)。 籌資要考慮稅款減免及社會條件的制約。 計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng) 根據(jù)公司資金狀況和金融市場的變化， 不定期 編制 融資 分析報(bào)告，提出 融資方式、渠道 等 管理建議，經(jīng) 計(jì)劃財(cái)務(wù)部部門負(fù)責(zé)人 審核后，報(bào) 總會計(jì)師，作為融資決策依據(jù) 。 4 借款的償還 計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)登記借款臺賬及 明細(xì)賬表 人員，每月定期核對借款到期日。短期借款到期前一個(gè)月，長期借款到期前三個(gè)月應(yīng)摘抄相關(guān)資料，報(bào)部門負(fù)責(zé)人。 部門負(fù)責(zé)人對照年度資金計(jì)劃、考慮 公司資金狀況 等因素，初步判定能否按期足額償還，如需展期或續(xù)借，應(yīng)編制還款計(jì)劃報(bào)總會計(jì)師，并說明無法償還原因。 公司財(cái)務(wù)計(jì)劃部應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流量等因素合理安排借款的償還期以及歸還借款的資金來源。 總會計(jì)師對還款計(jì)劃進(jìn)行審核，并召集相關(guān)人員商議，對 未來資金狀況進(jìn)行分析，挖掘內(nèi)部潛力，平衡各單位資金，爭取按期足額償還借款。如確無力按期還款，與會人員應(yīng)提出處理方式及建議，并說明理由，報(bào)總經(jīng)理。法律顧問室應(yīng)派員參加商議，并對法律責(zé)任和后果進(jìn)行分析。 總經(jīng)理提出意見， 按授權(quán)權(quán)限逐級審核后報(bào)董事會批準(zhǔn)。 資金 管理 第一版 33 董事會 決定按期歸還借款的，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)儲備還款資金，平衡、調(diào)整資金供應(yīng)，要求相關(guān)部門加快款項(xiàng)的回收，壓縮其他開支，保證公司按期足額償還款。 董事會 決定續(xù)借、展期的，由總會計(jì)師組織計(jì)劃財(cái)務(wù)部等部門與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商，力爭續(xù)借、展期。續(xù)借、展期的審批及文件簽署，按照取 得借款程序執(zhí)行。 董事會 決定采取其他方式的，公司相關(guān)人員應(yīng)按照董事會的安排，具體負(fù)責(zé)辦理相關(guān)事項(xiàng)。 公司各部門應(yīng)對辦理借款事宜予以協(xié)助，在辦理中出現(xiàn)的新情況、新問題經(jīng)辦人員應(yīng)盡快向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并應(yīng)提出處理措施。 計(jì)劃財(cái)務(wù)部收到金融機(jī)構(gòu)還款通知后，由借款明細(xì)帳管理人員對借款本息 進(jìn)行 核對，核對無誤后，報(bào) 部門負(fù)責(zé)人審核，按照付款程序辦理 審批手續(xù)，按時(shí)償還本息。 借款還清后， 計(jì)劃財(cái)務(wù)部相關(guān)人員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理，資料保管人應(yīng)對借款資料清理、存檔。 涉及到抵押、擔(dān)保的借款 還清后 ，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)會同法律顧問室等部門 辦理解除抵押、擔(dān)保等手續(xù)。 5 借款的監(jiān)督與檢查 借款 的使用情況由公司審計(jì)監(jiān)察室進(jìn)行日常監(jiān)督。 審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)當(dāng)每半年對 借款 使用情況進(jìn)行一次專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告報(bào)送董事會，同時(shí)抄送監(jiān)事會及 總經(jīng)理 。 獨(dú)立董事有權(quán)對 借款 的使用情況進(jìn)行檢查。 經(jīng)全體獨(dú)立董事同意，可以聘請具有證券業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所對 借款 使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。 監(jiān)事會有權(quán)對 借款 的使用情況進(jìn)行檢查。 經(jīng)監(jiān)事會決議同意，可以聘請具有證券業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù) 資金 管理 第一版 34 所對 借款 使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。 公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束后全面 對借款合同、帳簿記錄、有無逾期等進(jìn) 行 核查，并在年度報(bào)告中作相應(yīng)披露。 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 對各分（子）公司 資金計(jì)劃編制、實(shí)施 按月檢查、按年考核，提出考核建議并進(jìn)行考評。 資金 管理 第一版 35 四、 相關(guān)制度目錄 1 中華人民共和國《公司法》（中華人民共和國主席令第四十二號） 2 財(cái)政部《企業(yè)會計(jì)制度》及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》 3 股份有限公司《董事會議事規(guī)則》（管理制度匯編 [一 ]P45P56） 4 股份有限公司《籌資管理制度》（管理制度匯編 [一 ]P144P145） 五、 主要控制點(diǎn)相關(guān)資料 1 融資計(jì)劃 2 授信額度協(xié)議 3 借款合同 4 授信額度使用登記簿 5 借款臺帳 6 分公司資金計(jì)劃 7 還款通知書 8 還款計(jì)劃 9 帳戶余額對賬單 資金 管理 第一版 36 六、借款管理業(yè)務(wù)流程 表 業(yè)務(wù)目標(biāo) 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制點(diǎn) 監(jiān)督檢查 不相容職務(wù) /崗位 授權(quán)及 要求 1 借款計(jì)劃的編制及審批 1 規(guī)范公司對借款管理運(yùn)作機(jī)制， 保證公司生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的需要，保護(hù)公司資產(chǎn)安全、完整，維護(hù)公司整體形象和投資者利益 。 資金不 足或不能及時(shí)、有效的用于投資項(xiàng)目或經(jīng)營活動，造成企業(yè)投資失敗或經(jīng)營違約風(fēng)險(xiǎn)。 每年底前，計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)各分（子）公司資金預(yù)算和對下年度初步利潤預(yù)算及有關(guān)資金安排，預(yù)測公司及分公司、全資子公司可用于投資的自有資金（簡稱“可用自有資金”）。各控股子