如何辦理進料加工登記手冊的備案手續(xù)-資料下載頁
2025-05-15 00:39本頁面
【正文】 有進項稅額，經(jīng)有權稅務機關批準應補征的增值稅稅額全額沖減留抵稅額。其會計分錄為： 借：應交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整 貸：應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出 ） 企業(yè)補稅當期有進項稅額，經(jīng)有權稅務機關批準應補征的增值稅稅額部分沖減留抵稅額，部分直接開票入庫。其會計分錄為： 借：應交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整 貸：應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（沖減留抵稅額部分） 貸：銀行存款（開票入庫部分） 應補征的增值稅稅額全部直接開票入庫。其會計分錄為： 借：應交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整 貸：銀行存款 （ 2）企業(yè)根據(jù) 〈 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物補征稅通知書 〉 ，對應補征的消費稅稅額必須全部開票入庫。其會計分錄為： 借：應收補貼款 —— 出口補稅（消費稅） 貸：應交稅金 —— 應交消費稅 同時 借：應交稅金 —— 應交消費稅 貸：銀行存款 （ 3）已補征稅的出口貨物，企業(yè)按規(guī)定的要求向退稅稅務機關申報退稅的，經(jīng)退稅機關審核后，實際批準的應退稅額小于企業(yè)帳面應退稅額的差額部分（包括企業(yè)未申報和已申報審核未通過部分應進行會計調(diào)整，作如下會計分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 或主營業(yè)務成本 貸：應收補貼款 —— 出口補稅（增值稅或消費稅） 收到退稅款后，作如下會計分錄： 借：銀行存款 貸：應收補貼款 —— 出口補稅（增值稅或消費稅） （二）退關退運免抵稅額的會計調(diào)整 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物在報關出口后發(fā)生退關退運的，應向退稅部門申請辦理 《 出口貨物退運已辦結稅務證明 》 ，退稅部門根據(jù)退運出口貨物離岸價計算調(diào)整已免抵退稅款。 應調(diào)整免抵退稅金 =退運出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 退稅率 實際工作中，企業(yè)出口銷售實現(xiàn)后，有的免稅和退稅均未申報，有的已申報免稅未申報退稅，有的已申報免稅且申報退稅，情況較多，現(xiàn)就各種情況的會計調(diào)整介紹如下。 不與抵扣稅額的調(diào)整，有三種情況； （ 1）免稅和退稅均未申報。此種情況下不作稅收調(diào)整。 （ 2）已申報免稅未申報退稅。要對原“不予抵扣稅額”進行調(diào)整，部分退貨的按退貨數(shù)量進行分攤，在沖減出口銷售收入的同時作如下會計分錄： 借：產(chǎn)品銷售成本 —— 一般貿(mào)易出口（紅字） 貸：應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 免抵稅額的調(diào)整。 企業(yè)在向主管國稅機關審請開具 〈 退運稅收已調(diào)整證明 〉 后，按照批準的“應調(diào)整免抵退稅額”進行免抵稅額調(diào)整或補稅，處理后已申報的部分照樣辦理退稅，調(diào)整免抵的會計分錄如下： 借：應交稅金 —— 應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）（紅字） 貸：應交稅金 —— 應交增值稅（出口退稅）（紅字） （ 3）已申報免稅且申報退稅。出口企業(yè)首先要對原“不與抵扣稅額”進行調(diào)整，會計分錄如下： 借：產(chǎn)品銷售成本 —— 一般貿(mào)易出口（紅字） 貸：應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 如果原出口沒有“免抵稅額”只有” 應退稅額“的要進行補稅，作如下會計分錄： 借：應交稅金 —— 未交增值稅 貸：銀行存款 原運保傭部分的調(diào)整，補做銷售后計算不予抵稅額，作如下會計分錄： 借：產(chǎn)品銷售成本 —— 一般貿(mào)易出口 貸：應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 跨年度銷售退回的處理。 生產(chǎn)企業(yè)在年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告年度銷售退回，以及本年度發(fā)生的以前年度的銷售退回，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行會計核算，主要是調(diào)整原免稅計算的“不予抵扣稅額”所對應的“產(chǎn)品銷售成本”，會計分錄如下： （ 1）原銷售收入沖減，作如下會計分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應付外匯帳款 （ 2）按退回產(chǎn)品的原成本（設已驗收入庫），作如下會計分錄： 借：產(chǎn)成品 貸：以前年度損益調(diào)整 （ 3）對原不予抵扣稅額部分沖回 ， 作如下 會計分錄： 借：應交稅金 —— 未交增值稅（紅字） 貸：以前年度損益調(diào)整 （ 4）由于調(diào)整而增加的所得稅，作如下會計分錄： 借：應交稅金 —— 應交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 結轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額，為借方余額時，作如下會計分錄，為貸方余額時作相反會計分錄： 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 ?歡迎批評指正！
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