【正文】 申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大的行為 （二）構(gòu)成要件 ?客體 是國家稅收征管秩序 ?客觀方面 表現(xiàn)為納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大的行為 ?主體 是納稅人和扣繳義務(wù)人 ?主觀方面 表現(xiàn)為故意，有逃避繳納稅款目的 （三）司法認定 ?罪與非罪 ?與走私罪的區(qū)別 罪與非罪 ?逃稅數(shù)額大小：逃稅 1萬元以上并占應(yīng)納稅總額的 10%以上的，構(gòu)成犯罪 ?與漏稅、欠稅、避稅的區(qū)別 ?有逃稅罪規(guī)定的行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任，但五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外 與走私罪的區(qū)別 ?客體不同 本罪是國家稅收征管秩序；后者是 國家對特定貨物、物品進出口監(jiān)管、征收關(guān)稅的制度 ?客觀方面不同 本罪表現(xiàn)為納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大的行為；后者 表現(xiàn)為違反海關(guān)法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，走私貨物、物品進出境，情節(jié)嚴重的行為 （四）刑事處罰 ?犯本罪的，處 2年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處罰金。 ?扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。 ?對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。 二十、騙取出口退稅罪 ?概念 ?構(gòu)成要件 ?司法認定 ?刑事處罰 （一）概念 ?指故意違反稅收法規(guī)，采取以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的行為 （二）構(gòu)成要件 ?客體 是國家出口退稅管理制度和國家財產(chǎn)權(quán) ?客觀方面 表現(xiàn)為采取以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的行為 ?主體 是年滿 16周歲，具有刑事責任能力的自然人或單位 ?主觀方面 表現(xiàn)為直接故意，并且具有騙取出口退稅的目的 （三）司法認定 ?罪與非罪 ?與逃稅罪的界限 ?與詐騙罪的界限 罪與非罪 ?騙取出口退稅數(shù)額大小： 5萬元以上構(gòu)成犯罪 ?主觀上是否故意 與逃稅罪的界限 ?客觀方面不同 本罪表現(xiàn)為行為人在商品的出口環(huán)節(jié)，采取假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家的出口退稅款；后者表現(xiàn)為納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大的行為 ?犯罪主體不同 本罪是一般主體，可由納稅人構(gòu)成，也可由非納稅人構(gòu)成，并且突出表現(xiàn)在該行為人通常不是其所騙稅收的納稅人；后者是特殊主體，通常只 ?能由納稅人（包括自然人和法人）構(gòu)成，并且突出表現(xiàn)在該納稅人必須對其所逃稅款負有納稅的義務(wù) ?犯罪目的不同 本罪目的是行為人在未實際履行納稅義務(wù)的情況下，從國家的出口退稅款中獲取非法利益；后者的目的是行為人在有納稅義務(wù)的情況下，不繳或少繳稅款、逃避納稅義務(wù) ?注意： 只有行為人在根本沒有出口貨物，而采取假報出口或者其他欺騙手段騙取出口退稅款的，才能構(gòu)成本罪 ?納稅人若有商品出口，而采取在數(shù)量上以少報多，在價格上以低報高等欺騙手段騙取出口退稅款的，應(yīng)當分別情況進行定罪處罰 ?納稅人騙取稅款未超過其所繳納的稅款的，以逃稅罪定罪處罰 ?納稅人騙取稅款超過其所繳納的稅款的，對超過的部分，以騙取出口退稅罪定罪處罰，并可適用數(shù)罪并罰 與詐騙罪的界限 ?按照特別法優(yōu)于普通法的規(guī)則，凡符合騙取出口退稅犯罪構(gòu)成要件的，直接以騙取出口退稅定罪處罰，不再以一般詐騙罪定罪處罰 （四）刑事處罰 ?自然人犯本罪的，處 5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處 5年以上 10年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處 10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn) ?單位犯本罪的，對單位判處罰金，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依本條規(guī)定處罰 二十一、虛開增殖稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 ?概念 ?構(gòu)成要件 ?司法認定 ?刑事處罰 （一）概念 ?指違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定、為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為 （二）構(gòu)成要件 ?客體 是國家對增值稅專用發(fā)票和可用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的監(jiān)督管理制度 ?客觀方面 表現(xiàn)為違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定、為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為 ?主體 是年滿 16周歲，具有刑事責任能力的自然人或單位 ?主觀方面 是故意，且一般具有牟利的目的 （三）司法認定 ?罪與非罪 ?與逃稅罪的界限 ?與騙取出口退稅罪的界限 罪與非罪 ?虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票數(shù)額較小而又無偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票等其他情節(jié)的，虛開數(shù)額較小尚未造成偷稅、騙取出口退稅等其他后果的；圖謀虛開但尚未著手且無其他嚴重情節(jié)的；在他人的威脅、要挾之下被迫為他人虛開但虛開數(shù)額不大的，等等，應(yīng)不作為犯罪處理 ?本罪的成立并不必然以抵扣稅款的出現(xiàn)或?qū)崿F(xiàn)為必然條件，只要虛開增值稅專用發(fā)票達到法定數(shù)額（即便是沒有抵扣），就可構(gòu)成犯罪 ?根據(jù)最高人民法院對全國人大常委會 《 關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定 》 的有關(guān)司法解釋， 虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額 1萬元以上或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，構(gòu)成本罪 與逃稅罪的界限 ?逃稅是不繳或少繳應(yīng)納稅款、使國家得不到應(yīng)該得到的稅款；而“虛開”是沒有繳稅而偽裝繳稅，將國家已經(jīng)得到的稅款通過抵扣再騙回來 ?二者在行為方式上有競合之處，如涂改單據(jù)、偽造帳目等，尤其是行為人以虛開的增值稅專用發(fā)票去抵扣稅款時，存在手段與目的牽連關(guān)系，應(yīng)從一重罪即以本罪定罪量刑 與騙取出口退稅罪的界限 ?客觀方面不同 本罪表現(xiàn)為行為人在商品的國內(nèi)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)實施為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為；后者表現(xiàn)為行為人在商品的出口環(huán)節(jié)實施假報出口或者其他騙取出口退稅款的行為； ?虛開增值稅專用發(fā)票是行為人實施騙取出口退稅罪的重要手段之一，二者存在牽連關(guān)系，當行為人將虛開的增值稅專用發(fā)票用于向稅務(wù)機關(guān)申請出口退稅，數(shù)額較大時，就同時觸犯騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票兩罪，應(yīng)從一重罪從重處罰，不適用數(shù)罪并罰 ?行為人未將虛開的增值稅專用發(fā)票用于申請出口退稅，而是用于申請抵扣稅款或者非法出售，則不構(gòu)成本罪，應(yīng)按虛開增值稅專用發(fā)票罪和逃稅罪或非法出售增值稅專用發(fā)票罪從一重罪從重處罰 （四）刑事處罰 ?自然人犯本罪的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金。 虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處 3年以上 10年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處 10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。 ?虛開增值稅專用發(fā)票或用于出口退稅、 ?抵扣稅款的其他發(fā)票騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴重、給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。 ?單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處 3年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處 3年以上 10年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處 10年以上有期徒刑或無期徒刑 二十二、假冒注冊商標罪 ?概念 ?構(gòu)成要件 ?司法認定 ?刑事處罰 （一）概念 ?指未經(jīng)注冊商標所有人許可，在同一種商品上使用與其注冊商標相同的商標，情節(jié)嚴重的行為 （二）構(gòu)成要件 ?客體 是國家有關(guān)商標的管理制度和他人的注冊商標的專用權(quán) 。 對象 是他人已經(jīng)注冊的商品商標 。 ?客觀方面 表現(xiàn)為行為人未經(jīng)注冊商標所有人許可，在同一種商品上使用與他人注冊商標相同的商標，情節(jié)嚴重的行為 ?主體 是年滿 16周歲 ， 具有刑事責任能力的自然人或單位 ?主觀方面 表現(xiàn)為故意 （三）司法認定 ?罪與非罪 ?與生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪的界限 罪與非罪 ?假冒注冊商標罪的成立 ， 必須具備犯罪構(gòu)成四要素的形式條件和情節(jié)嚴重的實質(zhì)條件 ， 凡不具備上述條件的 ， 就不作為犯罪處理 。 ?經(jīng)商標所有人許可 ， 在同一種商品上使用與他人注冊商標相同的商標 ， 違法所得數(shù)額不大 ， 同時也不具備其他嚴重情節(jié)的 ， 不認為是犯罪 ， 屬于一般侵權(quán)行為 。 與生產(chǎn)、銷售 偽劣產(chǎn)品罪的界限 ?實踐中存在的問題是，用偽劣產(chǎn)品假冒他人注冊商標進行銷售時，如何定罪。這種情況下，假冒他人注冊商標行為是行為人為了達到獲利目的而實施的手段行為或方法行為，屬于刑法理論上的牽連犯，對牽連犯應(yīng)從一重處罰，因此，對于實施此行為的， 應(yīng)以生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪定罪處罰 。 （四）刑事處罰 ?犯本罪的 ， 處 3年以下有期徒刑或拘役 ，并處或單處罰金； ?情節(jié)特別嚴重的 ， 處 3年以上 7年以下有期徒刑 ， 并處罰金 。 ?單位犯本罪的 ， 對單位判處罰金 ， 對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員 ， 依上述規(guī)定處罰 。 二十三、侵犯著作權(quán)罪 ?概念 ?構(gòu)成要件 ?司法認定 ?刑事處罰 （一）概念 ?指以營利為目的，未經(jīng)著作權(quán)人許可復制發(fā)行其文字、音像、計算機軟件等作品，出版他人享有專有出版權(quán)的圖書，未經(jīng)制作者許可復制發(fā)行其制作的音像制品，制作、出售假冒他人署名的美術(shù)作品，違法所得數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的行為 （二）構(gòu)成要件 ?客體 是國家的著作權(quán)管理制度以及他人的著作權(quán)和與著作權(quán)有關(guān)的權(quán)益。 對象是他人的作品、圖書、錄音、錄像制品和假冒他人署名的美術(shù)作品 ?客觀方面 表現(xiàn)為侵犯著作權(quán)和與著作權(quán)有關(guān)權(quán)益，情節(jié)嚴重的行為 ?主體 是年滿 16周歲，具有刑事責任能力的自然人或單位 ?主觀方面 表現(xiàn)為故意，并且具有營利的目的 侵犯著作權(quán)的行為 ?未經(jīng)著作權(quán)人許可，復制發(fā)行其文字作品、音樂、電影、電視、錄像作品、計算機軟件及其他作品的行為。 ?出版他人享有專有出版權(quán)的圖書的行為出版是指把作品編輯加工后，經(jīng)過復制向公眾發(fā)行的行為。 ?未經(jīng)錄音錄像制作者許可，復制發(fā)行其制作的錄音錄像的行為。 ?制作、出售假冒他人署名的美術(shù)作品的行為 上述四種情形還必須是違法所得的數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的才構(gòu)成本罪。 （三）司法認定 ?罪與非罪 ?復制 、 出版或制作行為有無合法根據(jù) ，是區(qū)分侵犯著作權(quán)罪與非法的重要標準 ?要注意掌握數(shù)額標準，正確區(qū)別侵犯著作權(quán)罪和民事侵權(quán)行為：違法所得在 3萬元以上的構(gòu)成犯罪 ?最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理侵犯知識產(chǎn)權(quán)刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋（二）（ 2021年 4月 5日） ?第一條規(guī)定：以營利為目的，未經(jīng)著作權(quán)人許可，復制發(fā)行其文字作品、音樂、電影、電視、錄像作品、計算機軟件及其他作品，復制品數(shù)量合計在 五百張（份） 以上的，屬于刑法第二百一十七條規(guī)定的“有其他嚴重情節(jié)”；復制品數(shù)量在 二千五百張（份） 以上的，屬于刑法第二百一十七條規(guī)定的“有其他特別嚴重情節(jié)”。 法律規(guī)定的合理使用 ?可以不經(jīng)著作權(quán)人許可的作品的合理使用范圍包括： ?為個人學習 、 研究或者欣賞 ， 使用他人已經(jīng)發(fā)表的作品 。 ?為介紹 、 評論某一作品或者說明某一間題 ， 在作品中適當引用他人已經(jīng)發(fā)表的作品； ?為報道時事新聞 ， 在報紙 、 期刊 、 廣播 、電視節(jié)目或者新聞紀錄影片中引用已經(jīng)發(fā)表的作品； ?報紙 、 期刊 、 廣播電臺 、 電視臺刊登或者播放在公眾集會上發(fā)表的講話 ，但作者聲明不許刊登 、 播放的除外； ?為學校課堂教學或者科學研究 ， 翻譯或者少量復制已經(jīng)發(fā)表的作品 ， 供教學或者科研人員使用 ， 但不得出版發(fā)行； ?國家機關(guān)為執(zhí)行公務(wù)使用已經(jīng)發(fā)表的作品； ?圖書館 、 檔案館 、 紀念館 、 博物館 、美術(shù)館等為陳列或者保存版本的需要 ，復制本館收藏的作品