【正文】 間每種產品的成本，還應在“基本生產成本明細賬”下， 按產品品種設置“產品成本計算單”； 各輔助生產車間應設置“輔助生產成本明細賬”。各種明細賬的格式同一級成本核算體制下有關明細賬的格式基本相同。 65 廠部成本費用明細賬的設置 ? 廠部財會部門應設置“廠部基本生產成本明細賬”、 “廠部輔助生產成本明細賬”和“廠部制造費用明細賬”等。在賬中按車間分設專欄， 用以控制生產車間生產費用的發(fā)生、內部結轉和結余情況。 為了匯總全廠完工產品的成本還應設置“完工產品成本匯總計算單”?！皬S部基本生產成本明細賬”的格式見 表 45；“廠部輔助生產成本明細賬”的格式見 表 46； “廠部制造費用明細賬”的格式見 表 47； “廠部完工產品成本計算單”的格式見 表 48。 66 表 45 廠部基本生產明細賬 200X年 8月 200X年 憑證 號 摘要 一車間 二車間 合計 月 日 7 1 略 月初在產品成本 20 000 14 000 34 000 8 31 略 分配直接材料費 用 210 000 150 000 360 000 8 31 略 分配工資費用 32 000 29 000 61 000 8 31 略 分配制造費用 61 500 43 870 61 000 8 31 略 生產費用合計 323 500 236 870 560 370 8 31 略 結轉完工產品成 本 179 700 128 400 308 100 8 31 略 月末在產品成本 143 800 108 470 252 270 67 表 46 廠部輔助生產成本明細賬 200X年 8月 200X年 憑證號 摘要 一車間 二車間 合計 月 日 7 1 略 月初在產品成 本 8 31 略 分配材料費用 95 000 28 000 123 000 8 31 略 分配工資費用 12 500 13 000 25 500 8 31 略 分配制造費用 27 090 21 430 48 520 8 31 略 生產費用合計 134 590 62 430 197 020 8 31 略 本月轉出費用 134 590 62 430 197 020 68 表 47 廠部制造費用明細賬 200X年 8月 200X年 憑證 號 摘 要 一車間 二車間 供水車間 供電車間 合 計 月 日 8 31 略 分配工資費用 8 900 7 600 2 100 2 300 20 900 8 31 略 分配辦公費用 3 200 990 850 780 5 820 8 31 略 分配材料費用 20 000 12 000 9 800 6 900 48 700 8 31 略 分配折舊費用 13 400 11 000 7 000 6 000 37 400 8 31 略 分配修理費用 9 000 6 000 5 000 3 000 23 000 8 31 略 低值易耗品攤 銷 1 400 1 300 950 870 4 520 8 31 略 勞動保護費支 出 2 200 1 980 890 980 6 050 8 31 略 其他支出 3 400 3 000 500 600 7 500 8 31 略 合 計 61 500 43 870 27 090 21 430 153 890 8 31 略 本月轉出 61 500 43 870 27 090 21 430 153 890 69 表 48 完工產品成本匯總計算單 200X年 8月 成本項目 甲產品 (產量 150件 ) 乙產品 (產量 120件 ) 總成本 總成本 單位成本 總成本 單位成本 直接材料 136 950 913 98 400 820 235 350 直接工資 20 250 135 14 400 120 34 650 制造費用 22 500 150 15 600 130 38 100 成本合計 179 700 1 198 128 400 1 070 308 100 70 兩級成本核算體制下企業(yè)成本明細核算的程序 ① 在車間和廠部分別分配要素費用 ② 分配輔助生產車間的制造費用 ③ 分配輔助生產費用 ④ 分配基本生產車間的制造費用 ⑤ 計算完工產品和在產品成本 ⑥ 匯總計算完工產品成本 71 在車間和廠部分別分配要素費用 ? 對于直接用于生產各種產品的直接材料、 直接工資等直接費用，應按產品分別歸集和分配，在直接計入各車間“基本生產成本明細賬”和“產品成本計算單”的同時，還要計入“廠部基本生產成本明細賬”；企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各種間接費用，應按費用的用途或發(fā)生地點， 在計入各車間“制造費用明細賬”的同時，記入“廠部制造費用明細賬”； 輔助生產車間發(fā)生的費用，應根據有關憑證或費用分配表，在記入各車間“輔助生產成本明細賬”的同時，還要記入“廠部輔助生產成本明細賬”。 72 分配輔助生產車間的制造費用 ? 月末時，將輔助生產車間發(fā)生的制造費用進行歸集， 采用適當的分配方法，在輔助生產車間的各種產品或勞務之間進行分配。 73 分配輔助生產費用 ? 月末， 將各輔助生產車間“輔助生產成本明細賬”上所登記費用進行匯總，根據各車間、部門耗用勞務 (或產品 )的數量， 編制“輔助生產成本分配表”分配 給各基本生產車間和行政管理等部門，并在“廠部基本生產成本明細賬”和“廠部輔助生產成本明細賬”中進行登記。 分配給基本生產車間的輔助生產費用，要進行再分配。 對于那些直接用于生產技術過程的動力費用， 應記入基本生產車間的“基本生產成本明細賬”和各種“產品成本計算單”中，其余部分記入“制造費用明細賬”中。 分配給行政管理部門的輔助生產費用，由財會部門記入“管理費用明細賬”中。 74 分配基本生產車間的制造費用 ? 各基本生產車間要對本車間“制造費用明細賬”中所歸集的費用匯總，采用適當的方法進行分配， 分別記入“基本生產成本明細賬”和各種“產品成本計算單”中，并在“廠部基本生產成本明細賬”、 “廠部制造費用明細賬”中進行登記。 75 計算完工產品和在產品成本 ? 經過以上處理后， 在基本生產車間的“基本生產明細賬”和各種“產品成本計算單”中，就歸集了應由各種產品成本負擔的全部費用。這時，應采用適當的方法，將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配， 計算出完工產品成本，并在“基本生產成本明細賬”和“產品成本計算單”中結轉 。最后，由廠部財會部門匯總完工產品成本，記入“完工產品成本匯總計算表”中。 76 匯總計算完工產品成本 ? 根據“完工產品成本匯總計算表”， 在廠部“基本生產成本明細賬”中結轉完工產品成本，進行完工產品的賬務處理。 77 1．工業(yè)企業(yè)正確組織產品成本核算有什么重要意義？ 2．進行成本核算時應遵循那些基本原則？這些基本原則之間有什么關系？ 3．在進行成本核算時應正確劃分那幾個成本費用的界線？為什么要進行這樣的劃分？ 4．成本總分類核算的程序如何？ 思考題