中國稅收第八章資源稅-資料下載頁
2025-05-13 08:22本頁面
【正文】 有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種地方稅。 一、城鎮(zhèn)土地使用稅的特征 ? 對占用土地的行為征稅 ? 征稅范圍有所限定 ? 實(shí)行差別幅度稅額 二、征稅范圍 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍 ， 包括在城市 、 縣城 、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地 。 三、納稅義務(wù)人 ? 擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。 ? 擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人。 ? 土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人。 ? 土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅義務(wù)人，由共有各方分別納稅。各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 四、稅率 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率 ， 實(shí)行分級幅度稅額 。每平方米土地年稅額規(guī)定如下： ? 大城市 30元 。 ? 中等城市 24元 。 ? 小城市 18元 。 ? 縣城 、 建制鎮(zhèn) 、 工礦區(qū) 12元 。 五、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算 （一）計(jì)稅依據(jù) ? 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅義務(wù)人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。即稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅義務(wù)人實(shí)際占用的土地面積，按照規(guī)定的稅額計(jì)算應(yīng)納稅額，向納稅義務(wù)人征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 （二）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額依據(jù)納稅義務(wù)人實(shí)際占用的土地面積和適用單位稅額計(jì)算。計(jì)算公式如下： ? 應(yīng)納稅額 =實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米） 適用單位稅額 六、稅收優(yōu)惠 （一）稅收優(yōu)惠的基本規(guī)定 ? 國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。 ? 由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。 ? 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。 ? 市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。 ? 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。 ? 開山填海整治的土地。 ? 由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。 （二）稅收優(yōu)惠的特殊規(guī)定 ? 免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地。 ? 基建項(xiàng)目在建期間的用地。 ? 城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地。 ? 防火、防爆、防毒等安全防范用地。 ? 搬遷企業(yè)的用地。 ? 企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地。 ? 企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地。 ? 企業(yè)的綠化用地。 七、征收管理 （一）納稅期限 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 （二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間依據(jù)土地及房產(chǎn)使用的不同狀況來確定。 （三）納稅地點(diǎn) ? 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅義務(wù)人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內(nèi)的，由納稅義務(wù)人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。 （四）納稅申報(bào) ? 納稅義務(wù)人應(yīng)依照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限 ，如實(shí)填寫城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表 ， 將其占用土地的權(quán)屬 、 位置 、 用途 、 面積和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他內(nèi)容 ， 據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)登記 ， 并提供有關(guān)的證明文件資料 。
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