【正文】 、出納在會(huì)計(jì)循環(huán)中的地位和作用。會(huì)計(jì) 循環(huán)是資金運(yùn)動(dòng)的鏈條和紐帶，建立高效良好的會(huì)計(jì)循環(huán)機(jī)制是資本營(yíng)運(yùn)的客觀要求。出納在會(huì)計(jì)循環(huán)中的地位和作用，反映在收支憑據(jù)真實(shí)、傳遞循序漸進(jìn)、貨幣計(jì)量準(zhǔn)確、信息反饋及時(shí)等方面。 (一 )地位 出納是會(huì)計(jì)循環(huán)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。任何單位和經(jīng)濟(jì)組織中，出納必須是一個(gè)獨(dú)立的崗位，領(lǐng)導(dǎo)不得兼任，會(huì)計(jì)不得替代。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)出納崗位、職責(zé)也有限制性規(guī)定，如單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。內(nèi)部牽制 制度也規(guī)定了機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢(qián)賬分離、賬物分離的原則。因此在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中設(shè)置出納崗位具有制度合法性、工作適應(yīng)性、行為規(guī)范性、管理科學(xué)性等特點(diǎn)。 (二 )作用 1．認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和財(cái)經(jīng)方針，認(rèn)真審核每一張單據(jù)，處理每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 2．及時(shí)反饋經(jīng)濟(jì)信息，按照《會(huì)計(jì)法》的要求及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員報(bào)告工作。 3．防止腐敗，對(duì)支出性質(zhì)進(jìn)行審查，對(duì)違反開(kāi)支規(guī)定的支出拒絕付款。 1 4．保衛(wèi)資金安全，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全。對(duì)出納人員，一方面企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員要運(yùn)用法 律法規(guī)建立出納人員的工作條件和約束機(jī)制；另一方面，出納人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高技能及職業(yè)道德修養(yǎng)，加強(qiáng)自律。才能很好地履行出納崗位職責(zé)。 二、出納是會(huì)計(jì)工作紀(jì)律的執(zhí)行者 收款、付款是出納的基礎(chǔ)工作，其一舉一動(dòng)都在執(zhí)行著財(cái)務(wù)紀(jì)律和會(huì)計(jì)紀(jì)律。當(dāng)前，國(guó)家的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)已深入人心，出納人員在遇到違規(guī)操作時(shí)，應(yīng)把自覺(jué)執(zhí)行會(huì)計(jì)紀(jì)律作為出納人員的首要責(zé)任。出納工作貫穿會(huì)計(jì)工作的起始和終結(jié)，我們把出納稱(chēng)為財(cái)會(huì)工作紀(jì)律的執(zhí)行者。事實(shí)也證明，一個(gè)強(qiáng)有力的出納人員，必定會(huì)為本單位的財(cái)會(huì)工作帶來(lái)生機(jī)與活力，尤其是在企業(yè)債務(wù)重組的情況下。 三、出納是會(huì)計(jì)工作規(guī)范的實(shí)施者 在日常的財(cái)會(huì)工作中，出納要努力做好自己的本職工作：一是對(duì)每張發(fā)票、單據(jù)和原始憑證都必須認(rèn)真核查，看內(nèi)容是 否合法、完整，手續(xù)是否齊備，經(jīng)辦人有無(wú)簽字等，即使是審核人員復(fù)核過(guò)并蓋章的收付款記賬憑證，也要再次核查，然后才辦理收付款項(xiàng)，保證每筆業(yè)務(wù)不出差錯(cuò)。二是簽發(fā)支票時(shí)，支票的日期、大小寫(xiě)金額一定要準(zhǔn)確．支票存根聯(lián)的金額用途與開(kāi)出支票用途要完全一致，印章要蓋清楚，簽發(fā)完畢后，再次認(rèn)真核對(duì)，方可支付。因特殊情況確需要簽發(fā)不填寫(xiě)金額的轉(zhuǎn)賬支票，必須在支票上寫(xiě)明收款單位名稱(chēng)、款項(xiàng)的用途、規(guī)定限額和簽發(fā)日期。三是加強(qiáng)對(duì)借出支票的管理和監(jiān)控，防止開(kāi)出的支票寫(xiě)明的收款人與開(kāi)具的發(fā)票的收款人的名稱(chēng)不符、甚至金額不符，或開(kāi)出支票寫(xiě) 明的收款人與其存根聯(lián)的收款人不符。四是在辦理電匯業(yè)務(wù)時(shí)，認(rèn)真填寫(xiě)好收款單位名稱(chēng)、賬號(hào)和其開(kāi)戶(hù)行，以便款項(xiàng)能及時(shí)、準(zhǔn)確地匯到。五是對(duì)預(yù)借的費(fèi)用，都要督促其按時(shí)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)和沖銷(xiāo)借據(jù)，防止隨意拖欠和挪用。六是對(duì)發(fā)放的職工工資，一刻也不能耽誤，準(zhǔn)時(shí)按規(guī)定發(fā)放。七是根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到賬賬、賬證、賬實(shí)相符，確保會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)和準(zhǔn)確。八是加強(qiáng)安全防范意識(shí)，做到一要保管好庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；二要保管好有關(guān)保險(xiǎn)柜鑰匙，不能任意轉(zhuǎn)交他人；三要保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票 ，防止遺失、被盜等。九是會(huì)計(jì)憑證要及時(shí)傳遞，以保證會(huì)計(jì)核算正常有序地進(jìn)行。十是加強(qiáng)與銀行的溝通和聯(lián)系，有利于及時(shí)了解資金收付和資金流動(dòng)的情況，對(duì)出現(xiàn)頻率較多的款項(xiàng)，一定要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容去區(qū)分，以保證銀行存款余額調(diào)節(jié)表準(zhǔn)確無(wú)誤，對(duì)未達(dá)賬款，要及時(shí)查明原因。 四、做好出納工作。整頓會(huì)計(jì)工作秩序 (一 )出納人員應(yīng)熟悉會(huì)計(jì)法律及法規(guī)和現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)紀(jì)律、制度、政策。凡違 反規(guī)定的開(kāi)支有權(quán)拒絕受理，如果明知單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管人員的簽證不合法、不真實(shí)還執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)負(fù)連帶責(zé)任。 (二 )出納人員應(yīng) 遵守職業(yè)道德、愛(ài)崗敬業(yè)、公正無(wú)私、依法辦事。 (三 )規(guī)范出納工作，要求出納人員、財(cái)務(wù)人員自覺(jué)做到：工作程序化，即每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)驗(yàn)收、制單、復(fù)核、審批，才能據(jù)實(shí)開(kāi)票或收付款；堅(jiān)持原則，當(dāng)收即收，當(dāng)付即付；熟練細(xì)致，提高效率，減少差錯(cuò)；建立備忘錄，對(duì)收付款對(duì)象的特征、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額至少有一個(gè)短期記憶。這樣才能保證出納工作的效率和質(zhì)量，有利于整頓會(huì)計(jì)工作秩序，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作反映著財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理水平、業(yè)務(wù)水平和自身的素質(zhì)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步完善，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不適應(yīng)社會(huì)主義 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的問(wèn)題越來(lái)越突出。因此，轉(zhuǎn)變管理方式，運(yùn)用先進(jìn)的管理手段，建立嚴(yán)格的監(jiān)督管理體系，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是當(dāng)務(wù)之急。只有把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做好，各項(xiàng)管理制度、辦法、措施才能真正落到實(shí)處。