【導(dǎo)讀】等條件上予以保證。目前我國(guó)稅收征管體系面臨著改革的契機(jī)和迫切需。這是個(gè)系統(tǒng)性的復(fù)雜問(wèn)題這個(gè)問(wèn)題如何解。理行業(yè)何和稅務(wù)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)，規(guī)范它們發(fā)揮相關(guān)作用。些方面提出自己的觀點(diǎn)，進(jìn)行相關(guān)探討。的要求，新的稅制還沒(méi)有及時(shí)出臺(tái)。于征納雙方而言都是非常之現(xiàn)實(shí)與重要的。在某種程度上來(lái)說(shuō)，它對(duì)于。彌補(bǔ)目前中國(guó)稅制不完善的狀況有著很重要的作用。加強(qiáng)對(duì)它們的管理與引導(dǎo)，其作用猶為明顯。接影響我國(guó)稅收征管的質(zhì)量的提高和征管目標(biāo)的達(dá)成。理力度，將構(gòu)成我國(guó)加強(qiáng)稅收征管改革的一項(xiàng)重要工作。以期望對(duì)我國(guó)稅收征管質(zhì)量的提高、稅制的完善這個(gè)急需得到關(guān)注。不解決目前我國(guó)稅制中存在著的阻礙我國(guó)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際接軌的

　　

【正文】 35 號(hào)文件的相關(guān)精神，力求拓展包括委托企業(yè)日常的涉稅處理、完成符合國(guó)家會(huì)計(jì)處理與核算相關(guān)規(guī)定的熟悉精通以及對(duì)委托業(yè)戶的實(shí)際應(yīng)用指導(dǎo)、對(duì)委托業(yè)戶進(jìn)行財(cái)務(wù)決策參考、在立足國(guó)內(nèi)法規(guī)的基礎(chǔ)上將日常業(yè)務(wù)處理上與國(guó)際會(huì)計(jì)、稅務(wù)慣例接軌，對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)法以及中國(guó)和相關(guān)國(guó)家間經(jīng)濟(jì)、稅收協(xié)定的熟悉、掌握和運(yùn)用等的業(yè)務(wù)范圍，將注稅、注會(huì)、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng) 估師等的日常業(yè)務(wù)范圍融合作為自己發(fā)展的外延空間。 正確理解稅務(wù)代理的內(nèi)涵，提高自身誠(chéng)信素質(zhì)。稅收籌劃其實(shí)不是一個(gè)貶義詞，它應(yīng)該是一個(gè)中性詞。前述的稅務(wù)代理行業(yè)給人的負(fù)面印象一是我們對(duì)稅收籌劃存在片面認(rèn)識(shí)；二是一些稅務(wù)代理人、稅務(wù)師事務(wù)所可能做了大量的假帳，凈鉆稅收法律法規(guī)的空子，留下消極影響。但是切記：作為稅務(wù)代理行業(yè)和稅務(wù)師事務(wù)所自身而言，稅收籌劃是其工作的一部分，從委托業(yè)戶的利益立場(chǎng)出發(fā)，為委托業(yè)戶籌劃一項(xiàng)最恰當(dāng)?shù)?、稅收成本最少的方式，這構(gòu)成稅務(wù)代理行業(yè)和稅務(wù)師事務(wù)所日常工作中的一部分無(wú)可厚非。但是 必須明確的一點(diǎn)是：稅務(wù)代理行業(yè)和稅務(wù)師事務(wù)所取得企業(yè)的認(rèn)同，為納稅人所必須從而能夠獲得立足市場(chǎng)的生命力決不是建立在鉆法律法規(guī)的空子，少繳稅從而取得業(yè)戶的青睞這個(gè)基礎(chǔ)上，它的生命力應(yīng)該是建立在誠(chéng)信立市之上，為客戶提供專北京理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 30 業(yè)、高效和低成本的咨詢、籌劃服務(wù)，指導(dǎo)、輔助企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)上。這一內(nèi)涵必須作為稅務(wù)代理行業(yè)和稅務(wù)師事務(wù)所的立行之本，只有這樣，它們才具備強(qiáng)勁的生命力，得到長(zhǎng)期發(fā)展。 正確理解“中介”和“中立”性質(zhì)，完成稅企聯(lián)結(jié)紐帶作用和對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管和行政執(zhí)法的監(jiān)督職能。稅務(wù)代理行業(yè)和稅務(wù)師事務(wù)所的作用之一是將各種現(xiàn)行的稅收法規(guī)政策、制度辦法向委托業(yè)戶進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)，完成稅務(wù)部門和企業(yè)之間的聯(lián)結(jié)紐帶作用，為企業(yè)熟悉各種稅收法規(guī)政策從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策參考起到應(yīng)有作用。同時(shí)它們還應(yīng)當(dāng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)日常稅收征管的“中立”監(jiān)督部門，稅務(wù)代理行業(yè)和稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分履行這種獨(dú)立監(jiān)督職能，在熟悉稅收法律法規(guī)、熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常征管程序過(guò)程中不斷進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法的透明度。只有充分完成“中介”和“中立”這兩種職能的基礎(chǔ)上，稅務(wù)代理行業(yè)和稅務(wù)師事務(wù)所才能得到縱深方向的發(fā)展。 （四）稅務(wù)代理行業(yè)自身應(yīng) 遵循相關(guān)原則尋求發(fā)展： 自愿原則。稅務(wù)代理行為發(fā)生的前提，必須代理方與被代理方自覺(jué)自愿，不得以任何形式強(qiáng)迫納稅人委托代理。 優(yōu)質(zhì)服務(wù)原則。作為社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和人員要為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，以取得納稅人的信任。 合理收費(fèi)原則。稅務(wù)代理是一種智力勞動(dòng)，其付出的勞動(dòng)理應(yīng)得到相應(yīng)的報(bào)酬，但代理收費(fèi)必須按照國(guó)家規(guī)定，做到合理合法，不能隨意定標(biāo)準(zhǔn)，亂收費(fèi)。 自律原則。代理機(jī)構(gòu)和北京理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 31 代理人員要嚴(yán)格自律，依照國(guó)家法律從事中介服務(wù)，樹立稅務(wù)代理的良好社會(huì)形象。 分離原則。作為社會(huì)中介行 業(yè)，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和人員必須與稅務(wù)機(jī)關(guān)脫鉤，不能合署辦公，混二為一。 二、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)監(jiān)管、支持與扶持稅務(wù)代理行業(yè)的發(fā)展 我國(guó)稅務(wù)代理業(yè)是伴隨著改革開放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立而發(fā)展起來(lái)的新生事物，也是適應(yīng)我國(guó)稅制改革和稅收征管改革客觀需要的必然產(chǎn)物。稅務(wù)代理事業(yè)發(fā)展近十年的實(shí)踐表明，稅務(wù)代理不僅有利于維護(hù)國(guó)家利益，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，也有利于提高稅收征管質(zhì)量，建立良好的征納秩序。 自１９９９年以來(lái)，按照國(guó)家稅務(wù)總局開展稅務(wù)代理行業(yè)清理整頓的工作要求，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行了脫鉤改制，稅務(wù)代理行為得到了有效規(guī)范，稅務(wù)代理真正成了獨(dú)立的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，步入了健康有序發(fā)展的軌道。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局要求：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)脫鉤改制后，要繼續(xù)關(guān)心支持我國(guó)稅務(wù)代理事業(yè)，脫鉤不脫管，要繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。因此，如何正確認(rèn)識(shí)脫鉤改制后的稅務(wù)代理形勢(shì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)管和支持稅務(wù)代理工作，是當(dāng)前的重要課題。稅務(wù)代理是市場(chǎng)行為，納稅人是稅務(wù)代理的客戶，納稅人可以委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)辦理有關(guān)涉稅事宜，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)遵照國(guó)家稅收政策獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)法。 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)脫鉤改制后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)代理的人 、財(cái)、物、事北京理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 32 四個(gè)方面，都不應(yīng)該介入和干預(yù)。但脫鉤不等于脫節(jié)，更不等于脫管。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理工作的監(jiān)督管理。監(jiān)管首先必須擺正位置，正確定位，既不能缺位，也不能錯(cuò)位。所謂缺位，不能因?yàn)槎悇?wù)代理脫鉤改制后與稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有人、財(cái)、物關(guān)系，而撒手不管，不聞不問(wèn)；所謂錯(cuò)位，不能因?yàn)榧訌?qiáng)對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管而指手畫腳，干預(yù)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)正常工作。監(jiān)管應(yīng)從三個(gè)方面著眼： 一是監(jiān)管稅務(wù)代理范圍是否超越了應(yīng)代理范圍。 二是監(jiān)管稅務(wù)代理是否嚴(yán)格依照稅收法律、法規(guī)辦理涉稅事宜，有無(wú)違反稅收法律法規(guī)行為。 三是監(jiān)管稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是否正確處理客戶、國(guó)家、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)三者利益關(guān)系，有無(wú)損害國(guó)家利益或納稅人合法利益的行為。 稅務(wù)代理是聯(lián)系納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的橋梁和紐帶，稅務(wù)代理的發(fā)展，對(duì)稅收征管工作有著極大的促進(jìn)作用。深化稅收征管改革，構(gòu)建為納稅人服務(wù)的服務(wù)體系，需要稅務(wù)代理的廣泛參與。稅務(wù)代理的質(zhì)量好壞，同時(shí)直接影響到稅收征管的實(shí)際效果。稅務(wù)機(jī)關(guān)要站在強(qiáng)化稅收征管，搞好為納稅人服務(wù)，促進(jìn)稅收事業(yè)的發(fā)展，認(rèn)識(shí)理解稅務(wù)代理的地位和作用，自覺(jué)、主動(dòng)、積極地支持稅務(wù)代理工作。在支持稅務(wù)代理工作中，既要防止包辦包 干，越俎代庖，更要防止稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)脫鉤改制后與稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有人、財(cái)、物關(guān)系，而放手不管。稅務(wù)機(jī)關(guān)支持稅務(wù)代理工作，具體應(yīng)從五個(gè)方面入手： 北京理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 33 （ 1）加大稅務(wù)代理宣傳力度，爭(zhēng)取全社會(huì)尤其是納稅人對(duì)稅務(wù)代理工作的理解、認(rèn)同。 （ 2）加大從嚴(yán)執(zhí)法的力度，營(yíng)造一個(gè)較為良好的稅務(wù)代理環(huán)境。 （ 3）是搞好稅務(wù)代理的外部關(guān)系協(xié)調(diào)，盡可能為稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)排憂解難。 （ 4）是及時(shí)提供最新的稅收政策和稅收管理信息，讓稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)了解稅收政策和稅收管理動(dòng)態(tài)。 （ 5）是做好稅收政策的輔導(dǎo)。加 強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的稅收政策輔導(dǎo)，提高稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的稅收政策執(zhí)行水平，促進(jìn)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)嚴(yán)格依法代理。 稅務(wù)代理行業(yè)和稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)展對(duì)于我國(guó)的稅收征管總體質(zhì)量的加強(qiáng)有著積極性的作用。對(duì)我國(guó)征管工作而言，最重要的一點(diǎn)是征管質(zhì)量的提高，將稅收創(chuàng)收工作建立在依法治稅，加強(qiáng)征管的基點(diǎn)上。加強(qiáng)征管的標(biāo)準(zhǔn)之一是能否嚴(yán)格按照國(guó)家稅法的規(guī)定進(jìn)行日常的稅收征管，目前針對(duì)廣東而言，存在眾多帳冊(cè)帳簿不健全甚至無(wú)帳冊(cè)帳簿的納稅人，這和新征管法體現(xiàn)的全面建帳的目標(biāo)仍有很大差距，在完善納稅人的建帳建制這項(xiàng)工作和其他諸如代辦如納稅申報(bào) 、稅款繳納，稅法宣傳等方面，稅務(wù)代理行業(yè)和稅務(wù)師事務(wù)所都能起到重要作用。國(guó)家稅總提出的“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)、科技加管理”三篇文章是從稅務(wù)行政北京理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 34 部門內(nèi)部的角度來(lái)加強(qiáng)我們稅收征管的質(zhì)量，而對(duì)于外部條件的創(chuàng)造而言，應(yīng)該充分發(fā)展稅務(wù)代理行業(yè)和稅務(wù)師事務(wù)所，并加強(qiáng)對(duì)它們的管理、指導(dǎo)，讓其的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為眾多納稅人的涉稅事務(wù)進(jìn)行服務(wù)、引導(dǎo)和稅法宣傳；同時(shí)發(fā)揮它們對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)督作用。只有多管起下，大力強(qiáng)化我們的稅收征管質(zhì)量，才會(huì)實(shí)現(xiàn)稅收強(qiáng)省的目標(biāo)。 結(jié) 論 中國(guó)稅制正在處于大轉(zhuǎn)型時(shí)期 —— 舊的稅制已經(jīng)不適合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求， 新的稅制還沒(méi)有及時(shí)出臺(tái)。在這樣的情況下，稅收征管改革對(duì)于征納雙方而言都是非常之現(xiàn)實(shí)與重要的。在某種程度上來(lái)說(shuō)，它對(duì)于彌補(bǔ)目前中國(guó)稅制不完善的狀況有著很重要的作用。 而在加強(qiáng)稅收征管的各種措施中，扶持稅務(wù)代理行業(yè)的發(fā)展以及加強(qiáng)對(duì)它們的管理與引導(dǎo)，其作用猶為明顯。中國(guó)稅務(wù)代理這個(gè)中介行業(yè)目前迫切需要進(jìn)行進(jìn)一步的發(fā)展扶持以及加強(qiáng)管理 —— 其發(fā)展程度的高低快慢、管理力度強(qiáng)弱以及引導(dǎo)途徑的正誤，將會(huì)從很大程度上直接影響我國(guó)稅收征管的質(zhì)量的提高和征管目標(biāo)的達(dá)成。加快我國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)向縱深方向的發(fā)展與加大相關(guān)部門對(duì)稅務(wù)代理 行業(yè)的扶持與管理力度，將構(gòu)成我國(guó)加強(qiáng)稅收征管改革的一項(xiàng)重要工作。本文在講述稅收征管改革的同時(shí)，也將重點(diǎn)的探討對(duì)稅務(wù)代理扶持與發(fā)展的相關(guān)問(wèn)題。以期望對(duì)我國(guó)稅收征管質(zhì)量的提高、稅制的完善這個(gè)急需得到關(guān)注北京理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 35 和解決的問(wèn)題的理論探討能起到一些拋磚引玉的作用。 本文內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面： 第一部分：稅收征管上存在的問(wèn)題及其解決之道 一、現(xiàn)行稅制已經(jīng)嚴(yán)重滯后于入世后的國(guó)內(nèi)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和制度創(chuàng)新的要求。 二、必須分步對(duì)關(guān)稅進(jìn)行調(diào)減并改進(jìn)其構(gòu)成結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)管理。 三、必須進(jìn)一步提高出口退稅率，并擴(kuò)大出口退稅稅 種范圍，確保我國(guó)出口企業(yè)在國(guó)際上的成本和價(jià)格上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。 四、統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅，按“國(guó)民待遇”原則嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)資、外資的稅收優(yōu)惠。 五、增值稅需要由生產(chǎn)型向消費(fèi)型進(jìn)行轉(zhuǎn)型改革。 六、稅費(fèi)制度的配套改革必須加快進(jìn)行。 七、其他稅種的改革和稅收征管的加強(qiáng)。 八、稅收各職能需協(xié)調(diào)發(fā)展與進(jìn)一步加強(qiáng)。 第二部分：稅收征管存在的問(wèn)題以及改革方向分析 第三部分：稅務(wù)代理行業(yè)存在的問(wèn)題與發(fā)展途徑分析 通過(guò)對(duì)以上方面的分析，本文得出以下結(jié)論 ： 我國(guó)的稅收征管質(zhì)量的改善與提高必須要通過(guò)稅收 征管改革來(lái)實(shí)現(xiàn)； 北京理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 36 而稅收征管改革要建立在稅制改革的基礎(chǔ)上； 在稅收征管改革的各項(xiàng)配套改革沒(méi)有進(jìn)行或取得成效，稅收征管改革外部條件不成熟的條件下，稅務(wù)代理行業(yè)的作用發(fā)揮顯得極為重要。 扶持和引導(dǎo)稅務(wù)代理行業(yè)的發(fā)展是一項(xiàng)很有現(xiàn)實(shí)意義和作用的工作，同時(shí)它也是相關(guān)管理部門的重要責(zé)任。 相關(guān)參考文獻(xiàn)： 《淺議稅收征管與稅務(wù)代理》張煒 郭霞 張鵬 張青 —— 《技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究》 1997 年第 6 期 《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》 錢晟 中國(guó)人民大學(xué)出版社 《穩(wěn)步推進(jìn)稅務(wù)代理，大力促進(jìn)征管改革》 謝一湖 魏正 平 —— 《征管改革》 1999 年第 8 期 《 WTO 后的中國(guó)稅制改革探討》錢晟 經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)