【導讀】等條件上予以保證。目前我國稅收征管體系面臨著改革的契機和迫切需。這是個系統(tǒng)性的復雜問題這個問題如何解。理行業(yè)何和稅務師事務所等機構，規(guī)范它們發(fā)揮相關作用。些方面提出自己的觀點，進行相關探討。的要求，新的稅制還沒有及時出臺。于征納雙方而言都是非常之現(xiàn)實與重要的。在某種程度上來說，它對于。彌補目前中國稅制不完善的狀況有著很重要的作用。加強對它們的管理與引導，其作用猶為明顯。接影響我國稅收征管的質量的提高和征管目標的達成。理力度，將構成我國加強稅收征管改革的一項重要工作。以期望對我國稅收征管質量的提高、稅制的完善這個急需得到關注。不解決目前我國稅制中存在著的阻礙我國經濟與國際接軌的

　　

【正文】 35 號文件的相關精神，力求拓展包括委托企業(yè)日常的涉稅處理、完成符合國家會計處理與核算相關規(guī)定的熟悉精通以及對委托業(yè)戶的實際應用指導、對委托業(yè)戶進行財務決策參考、在立足國內法規(guī)的基礎上將日常業(yè)務處理上與國際會計、稅務慣例接軌，對國際經濟法以及中國和相關國家間經濟、稅收協(xié)定的熟悉、掌握和運用等的業(yè)務范圍，將注稅、注會、注冊資產評 估師等的日常業(yè)務范圍融合作為自己發(fā)展的外延空間。 正確理解稅務代理的內涵，提高自身誠信素質。稅收籌劃其實不是一個貶義詞，它應該是一個中性詞。前述的稅務代理行業(yè)給人的負面印象一是我們對稅收籌劃存在片面認識；二是一些稅務代理人、稅務師事務所可能做了大量的假帳，凈鉆稅收法律法規(guī)的空子，留下消極影響。但是切記：作為稅務代理行業(yè)和稅務師事務所自身而言，稅收籌劃是其工作的一部分，從委托業(yè)戶的利益立場出發(fā)，為委托業(yè)戶籌劃一項最恰當?shù)?、稅收成本最少的方式，這構成稅務代理行業(yè)和稅務師事務所日常工作中的一部分無可厚非。但是 必須明確的一點是：稅務代理行業(yè)和稅務師事務所取得企業(yè)的認同，為納稅人所必須從而能夠獲得立足市場的生命力決不是建立在鉆法律法規(guī)的空子，少繳稅從而取得業(yè)戶的青睞這個基礎上，它的生命力應該是建立在誠信立市之上，為客戶提供專北京理工大學畢業(yè)設計（論文） 30 業(yè)、高效和低成本的咨詢、籌劃服務，指導、輔助企業(yè)的生產經營活動的基礎上。這一內涵必須作為稅務代理行業(yè)和稅務師事務所的立行之本，只有這樣，它們才具備強勁的生命力，得到長期發(fā)展。 正確理解“中介”和“中立”性質，完成稅企聯(lián)結紐帶作用和對稅務機關稅收征管和行政執(zhí)法的監(jiān)督職能。稅務代理行業(yè)和稅務師事務所的作用之一是將各種現(xiàn)行的稅收法規(guī)政策、制度辦法向委托業(yè)戶進行宣傳輔導，完成稅務部門和企業(yè)之間的聯(lián)結紐帶作用，為企業(yè)熟悉各種稅收法規(guī)政策從而對企業(yè)經營管理決策參考起到應有作用。同時它們還應當是稅務機關日常稅收征管的“中立”監(jiān)督部門，稅務代理行業(yè)和稅務師事務所應當充分履行這種獨立監(jiān)督職能，在熟悉稅收法律法規(guī)、熟悉稅務機關的日常征管程序過程中不斷進行監(jiān)督，促進稅收執(zhí)法的透明度。只有充分完成“中介”和“中立”這兩種職能的基礎上，稅務代理行業(yè)和稅務師事務所才能得到縱深方向的發(fā)展。 （四）稅務代理行業(yè)自身應 遵循相關原則尋求發(fā)展： 自愿原則。稅務代理行為發(fā)生的前提，必須代理方與被代理方自覺自愿，不得以任何形式強迫納稅人委托代理。 優(yōu)質服務原則。作為社會中介服務行業(yè)，稅務代理機構和人員要為納稅人提供優(yōu)質服務，以取得納稅人的信任。 合理收費原則。稅務代理是一種智力勞動，其付出的勞動理應得到相應的報酬，但代理收費必須按照國家規(guī)定，做到合理合法，不能隨意定標準，亂收費。 自律原則。代理機構和北京理工大學畢業(yè)設計（論文） 31 代理人員要嚴格自律，依照國家法律從事中介服務，樹立稅務代理的良好社會形象。 分離原則。作為社會中介行 業(yè)，稅務代理機構和人員必須與稅務機關脫鉤，不能合署辦公，混二為一。 二、稅務機關應當監(jiān)管、支持與扶持稅務代理行業(yè)的發(fā)展 我國稅務代理業(yè)是伴隨著改革開放和市場經濟體制建立而發(fā)展起來的新生事物，也是適應我國稅制改革和稅收征管改革客觀需要的必然產物。稅務代理事業(yè)發(fā)展近十年的實踐表明，稅務代理不僅有利于維護國家利益，保護納稅人的合法權益，也有利于提高稅收征管質量，建立良好的征納秩序。 自１９９９年以來，按照國家稅務總局開展稅務代理行業(yè)清理整頓的工作要求，稅務代理機構與稅務機關實行了脫鉤改制，稅務代理行為得到了有效規(guī)范，稅務代理真正成了獨立的社會中介機構，步入了健康有序發(fā)展的軌道。同時，國家稅務總局要求：各級稅務機關在稅務代理機構脫鉤改制后，要繼續(xù)關心支持我國稅務代理事業(yè)，脫鉤不脫管，要繼續(xù)加強對稅務代理機構的監(jiān)督管理。因此，如何正確認識脫鉤改制后的稅務代理形勢，稅務機關如何切實加強監(jiān)管和支持稅務代理工作，是當前的重要課題。稅務代理是市場行為，納稅人是稅務代理的客戶，納稅人可以委托稅務代理機構辦理有關涉稅事宜，稅務代理機構遵照國家稅收政策獨立、客觀、公正執(zhí)法。 稅務代理機構脫鉤改制后，稅務機關對稅務代理的人 、財、物、事北京理工大學畢業(yè)設計（論文） 32 四個方面，都不應該介入和干預。但脫鉤不等于脫節(jié)，更不等于脫管。稅務機關應依法加強對稅務代理工作的監(jiān)督管理。監(jiān)管首先必須擺正位置，正確定位，既不能缺位，也不能錯位。所謂缺位，不能因為稅務代理脫鉤改制后與稅務機關沒有人、財、物關系，而撒手不管，不聞不問；所謂錯位，不能因為加強對稅務代理機構的監(jiān)管而指手畫腳，干預稅務代理機構正常工作。監(jiān)管應從三個方面著眼： 一是監(jiān)管稅務代理范圍是否超越了應代理范圍。 二是監(jiān)管稅務代理是否嚴格依照稅收法律、法規(guī)辦理涉稅事宜，有無違反稅收法律法規(guī)行為。 三是監(jiān)管稅務代理機構是否正確處理客戶、國家、稅務代理機構三者利益關系，有無損害國家利益或納稅人合法利益的行為。 稅務代理是聯(lián)系納稅人與稅務機關的橋梁和紐帶，稅務代理的發(fā)展，對稅收征管工作有著極大的促進作用。深化稅收征管改革，構建為納稅人服務的服務體系，需要稅務代理的廣泛參與。稅務代理的質量好壞，同時直接影響到稅收征管的實際效果。稅務機關要站在強化稅收征管，搞好為納稅人服務，促進稅收事業(yè)的發(fā)展，認識理解稅務代理的地位和作用，自覺、主動、積極地支持稅務代理工作。在支持稅務代理工作中，既要防止包辦包 干，越俎代庖，更要防止稅務代理機構脫鉤改制后與稅務機關沒有人、財、物關系，而放手不管。稅務機關支持稅務代理工作，具體應從五個方面入手： 北京理工大學畢業(yè)設計（論文） 33 （ 1）加大稅務代理宣傳力度，爭取全社會尤其是納稅人對稅務代理工作的理解、認同。 （ 2）加大從嚴執(zhí)法的力度，營造一個較為良好的稅務代理環(huán)境。 （ 3）是搞好稅務代理的外部關系協(xié)調，盡可能為稅務代理機構排憂解難。 （ 4）是及時提供最新的稅收政策和稅收管理信息，讓稅務代理機構能夠及時了解稅收政策和稅收管理動態(tài)。 （ 5）是做好稅收政策的輔導。加 強對稅務代理機構的稅收政策輔導，提高稅務代理機構的稅收政策執(zhí)行水平，促進稅務代理機構嚴格依法代理。 稅務代理行業(yè)和稅務師事務所的發(fā)展對于我國的稅收征管總體質量的加強有著積極性的作用。對我國征管工作而言，最重要的一點是征管質量的提高，將稅收創(chuàng)收工作建立在依法治稅，加強征管的基點上。加強征管的標準之一是能否嚴格按照國家稅法的規(guī)定進行日常的稅收征管，目前針對廣東而言，存在眾多帳冊帳簿不健全甚至無帳冊帳簿的納稅人，這和新征管法體現(xiàn)的全面建帳的目標仍有很大差距，在完善納稅人的建帳建制這項工作和其他諸如代辦如納稅申報 、稅款繳納，稅法宣傳等方面，稅務代理行業(yè)和稅務師事務所都能起到重要作用。國家稅總提出的“依法治稅、從嚴治隊、科技加管理”三篇文章是從稅務行政北京理工大學畢業(yè)設計（論文） 34 部門內部的角度來加強我們稅收征管的質量，而對于外部條件的創(chuàng)造而言，應該充分發(fā)展稅務代理行業(yè)和稅務師事務所，并加強對它們的管理、指導，讓其的經營活動為眾多納稅人的涉稅事務進行服務、引導和稅法宣傳；同時發(fā)揮它們對稅收執(zhí)法的監(jiān)督作用。只有多管起下，大力強化我們的稅收征管質量，才會實現(xiàn)稅收強省的目標。 結 論 中國稅制正在處于大轉型時期 —— 舊的稅制已經不適合經濟發(fā)展的要求， 新的稅制還沒有及時出臺。在這樣的情況下，稅收征管改革對于征納雙方而言都是非常之現(xiàn)實與重要的。在某種程度上來說，它對于彌補目前中國稅制不完善的狀況有著很重要的作用。 而在加強稅收征管的各種措施中，扶持稅務代理行業(yè)的發(fā)展以及加強對它們的管理與引導，其作用猶為明顯。中國稅務代理這個中介行業(yè)目前迫切需要進行進一步的發(fā)展扶持以及加強管理 —— 其發(fā)展程度的高低快慢、管理力度強弱以及引導途徑的正誤，將會從很大程度上直接影響我國稅收征管的質量的提高和征管目標的達成。加快我國稅務代理行業(yè)向縱深方向的發(fā)展與加大相關部門對稅務代理 行業(yè)的扶持與管理力度，將構成我國加強稅收征管改革的一項重要工作。本文在講述稅收征管改革的同時，也將重點的探討對稅務代理扶持與發(fā)展的相關問題。以期望對我國稅收征管質量的提高、稅制的完善這個急需得到關注北京理工大學畢業(yè)設計（論文） 35 和解決的問題的理論探討能起到一些拋磚引玉的作用。 本文內容包括以下幾個方面： 第一部分：稅收征管上存在的問題及其解決之道 一、現(xiàn)行稅制已經嚴重滯后于入世后的國內國際經濟環(huán)境和制度創(chuàng)新的要求。 二、必須分步對關稅進行調減并改進其構成結構，加強管理。 三、必須進一步提高出口退稅率，并擴大出口退稅稅 種范圍，確保我國出口企業(yè)在國際上的成本和價格上的競爭優(yōu)勢。 四、統(tǒng)一內、外資企業(yè)所得稅，按“國民待遇”原則嚴格執(zhí)行內資、外資的稅收優(yōu)惠。 五、增值稅需要由生產型向消費型進行轉型改革。 六、稅費制度的配套改革必須加快進行。 七、其他稅種的改革和稅收征管的加強。 八、稅收各職能需協(xié)調發(fā)展與進一步加強。 第二部分：稅收征管存在的問題以及改革方向分析 第三部分：稅務代理行業(yè)存在的問題與發(fā)展途徑分析 通過對以上方面的分析，本文得出以下結論 ： 我國的稅收征管質量的改善與提高必須要通過稅收 征管改革來實現(xiàn)； 北京理工大學畢業(yè)設計（論文） 36 而稅收征管改革要建立在稅制改革的基礎上； 在稅收征管改革的各項配套改革沒有進行或取得成效，稅收征管改革外部條件不成熟的條件下，稅務代理行業(yè)的作用發(fā)揮顯得極為重要。 扶持和引導稅務代理行業(yè)的發(fā)展是一項很有現(xiàn)實意義和作用的工作，同時它也是相關管理部門的重要責任。 相關參考文獻： 《淺議稅收征管與稅務代理》張煒 郭霞 張鵬 張青 —— 《技術經濟與管理研究》 1997 年第 6 期 《稅務代理實務》 錢晟 中國人民大學出版社 《穩(wěn)步推進稅務代理，大力促進征管改革》 謝一湖 魏正 平 —— 《征管改革》 1999 年第 8 期 《 WTO 后的中國稅制改革探討》錢晟 經濟日報