【導讀】為此，我們根據(jù)多年從事會計教學、審計業(yè)務以及指導學生實習的經(jīng)驗和體會，編寫了這套《新編審計模擬實習》，作為會計實習的姊妹篇。資料分析、篩選、增補而成。本冊模擬實習給出被審計單位的基本書面資料，1至11月份。的資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表的工作底稿以及完整12月份的證、帳、表全部資料，從中強調審計檢查、計算、分析性復核的基本功訓練。審計實習不同于會計實習，很難給出一個確切的參考答案。是智者見智，仁者見仁。盡管如此，為了便于實習者上手操作和檢查核對，并起到具體而有。了一些建設性的示范意見，僅供參考。供一些切實的幫助。心放在前者，前者是注冊會計師的基本功，后者盡是以已知條件告之實習者。毫無疑問，在實踐中，重要性水平的正確把握對于一名注冊會計師而言，或某一業(yè)務循環(huán)，如銷售及收款循環(huán)符合性測試。

　　

【正文】 登記簿，以記錄經(jīng)手的發(fā)票號碼、單位名稱、業(yè)務內容、金額、業(yè)務經(jīng)辦人和貨款支付情況，以便查詢和在業(yè)務人員調動時了解其經(jīng)辦業(yè)務結束情況和辦理移交。 D．財務部門收到需查驗的增值稅發(fā)票還應驗票后再辦理入帳付款手續(xù)。 2．銷售發(fā)票管理 (1)增值稅發(fā)票管理 A．財務部門要有專人負責增值稅發(fā)票的領用和保管，按現(xiàn)金保管要求保管，每天下班前要存放在保險箱內。 B．增值稅發(fā)票的領用：由分公司財務向公司財務部門領用，用完一 本再領一本，憑存根聯(lián)調換。 C．增值稅發(fā)票的填制：由業(yè)務部門填寫，所附明細清單填寫內容要齊全，與發(fā)票聯(lián)相一致。除按規(guī)定格式要求填寫外，還要按發(fā)票序號，不得跳號，不得跨月填寫。當月開出的發(fā)票一定要當月進帳，發(fā)票交給購貨方時要求對方經(jīng)辦人在記帳聯(lián)上簽字，發(fā)票郵寄給客戶要用掛號信，郵件收據(jù)粘貼在記帳聯(lián)上，并注明郵寄人。 D．增值稅紅發(fā)票的填寫：因購貨方部分退貨需開紅發(fā)票時，要有購貨方所屬稅務部門出具銷貨退回證明原件方可開具。當購貨方將貨物全額退回時，需將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)全部退回 (所開發(fā)票時間不超過六個月 )才可開具。 本單位要將退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)粘貼在所對應的紅票聯(lián)上。紅票幾聯(lián)都不得撕下，全部留在發(fā)票簿上，財務轉帳用自制憑證，記清事項內容。 E. 購貨方需一般納稅人才可開增值稅發(fā)票。 (2)普通發(fā)票管理 普通發(fā)票用于小額納稅人或非增值稅應稅項目 , 對普通發(fā)票使用參照增值稅 發(fā)票辦法。 3．收據(jù)管理 收據(jù)由財務部門填寫，主要用于分公司與職工之間，分公司與公司之間，以 及清理欠款作為收到欠款證明用。不得用于銷售結算，對收回代客戶墊付運輸?shù)? 費用，需費用發(fā)票抬頭開具的是客戶名稱不是分公司名稱才可 開收據(jù)，否則只能 開普通發(fā)票。 4．發(fā)票傳遞 (1)進貨發(fā)票傳遞 業(yè)務部門將進貨發(fā)票連同驗收后的進倉單和抵扣聯(lián)送財務部門，財務部門根據(jù)發(fā)票和進倉單編制進貨轉帳憑證 (發(fā)票全部附在轉帳憑證后，支付貨款另開具付款通知書 )，登記明細帳，進行總帳核算．對增值稅發(fā)票需驗票后再轉帳。 (2)銷售發(fā)票的傳遞 業(yè)務部門將開出的增值稅發(fā)票記帳聯(lián)交財務部門，財務部門根據(jù)記帳聯(lián)編制 銷售轉帳憑證 (記帳聯(lián)附在轉帳憑證后，銀行進帳單后可不附 )，登記明細帳，進行總帳核算。 第十一章 財務核算體系 第一 條：公司按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設置會計科目和進行會計核算 第二條：公司作為企業(yè)法人，應編制公司的會計報表，向外報告公司的財務狀況和經(jīng)營成果。 第三條：公司核算程序采用記帳憑證核算程序。 三．財會核算要求 公司財務按國家統(tǒng)一的財政，財務，會計制度規(guī)定審核原始憑證， 監(jiān)督財務收支，不受理不真實不合法的原始憑證 會計核算按規(guī)定設置啟用總帳和明細帳，扉頁填寫完整，活頁帳按年裝訂成冊，按帳戶順序編號和編寫頁碼 按會計規(guī)范要求記帳，結帳，算帳，報帳，做到帳證，帳帳，帳表相 符財務人員按照財務制度規(guī)定和會計核算要求，做好記帳，算帳的日常工作，一切經(jīng)濟收支業(yè)務必須要有合法憑證，手續(xù)要完備，內容要真實，數(shù)字要準確，帳目要清楚，現(xiàn)金日記帳要日清月結，其他帳目要月清月結，要定期做好財務分析工作 報表數(shù)字真實，內容完整，報送及時 深入了解各業(yè)務部門經(jīng)營狀況，及時向領導反饋，做好財務分析 財務人員調動或離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)，要有交接記錄 財務人員每隔 5 年要輪崗 對各崗位要建立責任制，檢查考核 第十二章 財會機構和財會人員 一．財務科機構設置 1．公 司設置財務科負責全公司的財務管理和會計核算， 二．財會人員責任制 (一 )出納崗位責任制 1．工作內容 負責銀行收支和現(xiàn)金報銷，編制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、銀行收入、憑證，登記現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳、月末編制銀行現(xiàn)金收付匯總表，調節(jié)表、會計憑證裝訂。 2．崗位要求 (1)嚴格執(zhí)行審批程序，認真審核收付憑證，購貨發(fā)票的復核工作，按制度規(guī)定收付款，拒絕不符合要求的憑證。 (2)嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，除現(xiàn)金報銷外，一律通過銀行結算，庫存現(xiàn)金不超過限額。 (庫存限額為 20200 元） (3)保管好收訖章和空白支票。支票專用章按內部牽制辦法由主辦會計管理。 (4)正確使用會計科目，憑證填制內容要完整、清晰、正確。 (5)按時結帳，日結日清，月底做好余額調節(jié)表。 (6)不簽發(fā)空白支票空頭支票不白條抵庫。 (7)支票領用要書寫收款單位，金額，用途，不開空白支票，領用支票要登記備查帳簿。 (8)按月裝訂會計憑證，移交主辦會計保管。 (二 )主辦會計崗位責任制 1．工作內容 負責公司總分類核算和明細分類核算，對會計憑證和付款進行審核、編制轉帳憑證、編制 資產(chǎn)負債表、損益表和主要稅金明細表、現(xiàn)金流量表、進行財務分析、支票專用章使用和保管、會計帳冊和憑證保管、發(fā)票管理。 2．崗位要求 (1)按規(guī)定設置啟用總帳和明細帳，扉頁填寫完整，活頁帳按年裝訂成冊， 按帳戶順序編號和編寫頁碼。 (2)帳簿登記符合會計制度的規(guī)定，記帳及時、丈字規(guī)范、帳實、帳帳、帳表相符。 (3)按國家統(tǒng)一會計制度和規(guī)定設置會計科目和進行會計核算。 (4)按國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度和分公司規(guī)定審核原始憑證督財務收支，不受理不真實不合法的原始憑證。 (5)報表數(shù)字 真實，內容完整，報送及時。 (6)深入了解各業(yè)務部門經(jīng)營狀況，及時向領導反映析工作。 (7)每月做好應收帳款應付帳款核對工作，提供給各業(yè)務部門帳款清單協(xié)助做好清理工作。 (8)保管好印鑒。 (9)保管好會計憑證和會計帳冊。 (10)保管好發(fā)票。 (三 )財務科長崗位責任制 (1)組織制定單位的各項財務會計制度，組織徹執(zhí)行 (2)組織檢查會計工作進度和質量 (3)負責編制公司財務預算和組織決算 (4)進行財務分析，提出管理意見，實現(xiàn)財務監(jiān)督 (5)組織資金，保持收支平衡 (6)檢查稅收執(zhí) 行情況，按期足額交納稅費 (四 )記帳員： 一．工作內容： 負責登 {己公司的應收帳款，應付帳款，其他應收款，其他應付款，預付 帳款，預收帳款的總帳及明細帳，并要對內銷增值稅發(fā)票和普通發(fā)票進行復 核和保管，對外銷發(fā)票進行管理。對進貨增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)合印花稅進行保 管。月末編制進銷存月報表。編制各部門應收帳款，應付帳款，其他應收款， 其他應付款，預付帳款，預收帳款的明細清單。 二．崗位要求： 1．正確及時地登記各帳簿，記帳規(guī)范，做到帳帳、帳證、帳表相符。 2．正確編制進銷存報表及各類相應清單． 3．對內銷 和外銷發(fā)票做好收發(fā)保管工作。 4．保管好印簽和發(fā)票專用章。 5．對付款通知書進行審核，拒絕不完整、不符合財務制度的付款． 付傭金時，做好對此筆傭金相應業(yè)務是否已結匯的確認。 三．復幣記帳 對于外幣業(yè)務必須復幣記帳，復幣記帳須本月第一天的外匯匯率中間價為本 月的記帳匯率。 四．會計檔案保管 對于會計憑證、會計帳簿等重要的會計資料進行專門管理，當月、當年的會 計憑證、會計帳簿分類管理。 3 年以上的會計憑證、會計帳簿存放入會計檔案室， 他人如需借用查閱必須經(jīng)過會計檔案保管人員的同意。 (五 )進出口外匯核銷員 一．工作內容 負責購買、保管、領用、管理外匯核銷單，辦理外匯核銷手續(xù)，保證單證齊全，協(xié)助辦理出口退稅。 二．崗位要求 1．保證及時提供外匯核銷單。 2．嚴格辦理外匯核銷單領用手續(xù)，不準領用空白核銷單，領用辦理登記手續(xù)。 3．按規(guī)定收齊各種單證。 三．外匯核銷單管理 核銷單領用：由部門指定人員辦理，領用的核銷單都要填寫合同號，不得領用空白核銷單，并在領用登記簿上簽名。 核銷單上交：貨物出運后業(yè)務部門將經(jīng)海關簽章的外匯核銷單、出口報關單 (二聯(lián) )、外銷發(fā)票、裝箱單、收匯水單復印件、專用稅票、增值稅發(fā)票 抵扣聯(lián)等規(guī)定憑證上交。 核銷單領用多少返回多少，作廢單證在 20 日內返回。誰遺失誰負責． 出口收匯申報單業(yè)務部門在 30 日內要上交。 嚴格加強核銷單管理，禁止將核銷單交外單位人員填寫及使用。 四．出口退稅員 1．工作內容 負責企業(yè)出口退稅的申報工作，每月按時申報，以及保證企業(yè)出口退稅的及時退回。 2．崗位要求 審核部門上交有關的退稅單證，包括出口報關單退稅聯(lián)，外匯核銷單退稅聯(lián)，外銷發(fā)票退稅聯(lián)，裝箱單，增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，繳款書等的正確性．對于不符合要求的單證及時向有關部門提出，及時糾正。 及時申報退稅。根據(jù)退稅處 的工作要求及時辦理退稅手續(xù)，保證退稅款按時到位。 及時向公司有關領導匯報退稅的新政策，使企業(yè)及時根據(jù)新的情況作出相應的變更。 對于有關進料加工的單證要填寫好委托加工出口貨物申請表，以及附上稅票的復印件。 三．會計檔案管理制度 （一）為加強會計檔案的管理，對公司會計檔案管理作如下規(guī)定： 在每年會計年度終了后，對裝訂成冊的會計憑證和會計帳簿、會計報表、備查簿及相關資料進行登記在冊，防止失落。 （二）會計憑證裝訂后應加蓋騎縫章，無特殊理由，一般不得拆封，如要拆封，需報告財務主管，由裝訂人拆封。 (三 )會計檔案原 則上不出借，如要出借需報經(jīng)上海皮革有限公司財務科批準，不得拆散原卷冊，并限期歸還。 (四 )當年會計檔案在財務部門保管期限不超過三年，期滿后編制清冊移交單位檔案部門保管。 (五 )會計憑證保管期 15年，總帳、日記帳、 15年，現(xiàn)金、銀行日記帳 25年，月度、季度會計報表 5 年，年度會計報表永久保管，會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊 25 年。 四．會計工作交接制度 (一 )會計人員工作調動或離職，須將本人經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或離職。 (二 )會計人員交接前，應將本人未 完成工作全部做好，憑證填制完畢，帳目登記結清。 (三 )會計人員交接應編制移交清冊，根據(jù)移交清冊逐項移交，逐項核對點收，移交清冊一式叁份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 (四 )會計人員辦理交接手續(xù)，由財務負責人監(jiān)交。 (五 )接替人員應繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，要保持會計記錄的連續(xù)性。 五．會計稽核制度 (一 )現(xiàn)金、銀行記帳憑證，由記帳員進行審核，轉帳憑證由財務負責人進行審核。 (二 )會計報表的審核由財務負責人審核。 (三 )會計帳簿審核由財務負責人根據(jù)總帳數(shù)據(jù)，定期對帳簿記錄進行核對。 六．接受 投資企業(yè)審計報告（注意審計報告是當時格式） 審計報告 上海國際制衣廠董事會： 我們接受委托，審計了貴公司 2020 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負債表及 2020 年度損益表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。 我們認為，上述會計報表符合《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)會計制度》的有關規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司 2020年 12月 31日的財務狀 況及 2020年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。 達華會計師事務所（蓋章） 中國注冊會計師：（簽名、蓋章） 中國上海 2020 年 1 月 10 日 徐星 魯華 十．答辯指導與提示 （一） 答辯方式 1． 口頭 2． 書面 (二 ) 答辯內容 1. 結合審計工作底稿的審閱，詢問實習生實習內容、情況。 2. 詢問的問題既可以是被審計單位的情況，也可以是審計查證的情況，還可以是審 計理論的問題。因為通過審計模擬實習就是要將其提升到理論水準，以利于更好地指導審計實踐。 （三）答辯問題列示 1. 為什么說會計工作的模式是聚焦點，而審計的工作模式是發(fā)散的？ 2. 審計工作程序為什么往往選擇逆查？ 3. 審計工作底稿在“審計查證工藝”中的作用是什么？ 4. 審計在計劃、實施、報告階段分別需要編制哪些工作底稿？ 5. 審計查賬的信息平臺為什么往往建立在明細分類帳上？ 6. 資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表揭示的有哪些不同之處？哪張報表可能內含舞弊信息更多？ 7. 為什么分析性復核程序不能一定保證審計結果的正確、可靠？ 8. 存貨的實質性測試程 序分別指向哪些項目審計目標？ 9. 為什么在對“短期借款”科目實質性測試中可以考慮借鑒類似存貨計價中的“先進先出法”原則？ 10. 審計證據(jù)的特征是什么，試結合模擬實習說明之？ 11. 為什么說審計重要性水平越大越好與越小越好都是錯誤的？ 12. 試列舉說明發(fā)表審計保留意見與否定意見的區(qū)別？