【正文】 2.“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。新制度設(shè)置了“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)交稅金” 、“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目的余 5 額分別直接轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。 3.“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目。 新制度未設(shè)置“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目，但設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個(gè)科目的核算內(nèi)容，并包括應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。事業(yè)單位應(yīng)在新賬中該科目下按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“ 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目，并對(duì)原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)行分析，將其中屬于事業(yè)單位應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目。 4.“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”科目。 新制度設(shè)置了“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。 新制度設(shè)置了 “應(yīng)付賬款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同，但不包括償還期在 1 年以上（不含 1 年）的應(yīng)付賬款，如跨分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行分析，將償還期在 1 年以 6 上（不含 1 年）的應(yīng)付賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”科目。 5.“其他應(yīng)付款”科目。 新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目。該科目的核算范圍比原賬中“其他應(yīng)付款”科目的核算范圍小，不包括事業(yè)單位應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及償還期限在 1 年以上（不含 1 年）的 應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等，相應(yīng)內(nèi)容轉(zhuǎn)由新制度下“應(yīng)付職工薪酬”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)行分析：將其中屬于應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目；將其中屬于償還期限在 1 年以上（不含 1 年）的應(yīng)付款項(xiàng)的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)付款”科目。 （三）凈資產(chǎn)類。 1.“事業(yè)基金”科目。 新制度設(shè)置了“事業(yè)基金”科目，但不再在該科目下設(shè)置“一般基金”、“投資基金”明細(xì)科目， 其核算范圍也較原賬中“事業(yè)基金”科目發(fā)生變化，不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“投資基金”明細(xì)科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 長(zhǎng)期投資”科目，并對(duì)所屬“一般基金”明細(xì)科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 無(wú)形資產(chǎn)”科目數(shù)額后的余額）進(jìn)行分析：對(duì)屬 7 于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；對(duì)屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。 2.“固定基金”科目。 新制度 未設(shè)置“固定基金”科目，但設(shè)置了“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目，核算事業(yè)單位長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“固定基金”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的固定基金數(shù)額后的余額）轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn)”科目。 3.“專用基金”科目。 新制度設(shè)置了“專用基金”科目，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“專用基金”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目。4.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。 新制度設(shè)置了“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，其核算范圍與原賬中“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目 的核算范圍基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，如果原賬中“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目有借方余額，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入新賬中“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。 5.“事業(yè)結(jié)余”、“結(jié)余分配”科目。 新制度設(shè)置了“事業(yè)結(jié)余”科目，其核算范圍較原賬中“事業(yè)結(jié)余”科目發(fā)生變化，不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余；新制度未設(shè)置“結(jié)余分配”科目，但設(shè)置了“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，核算事業(yè)單位本非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié) 8 果。因原賬中“事業(yè)結(jié)余”、“結(jié)余分配”科目一般無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理?！笆聵I(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目自 2021 年 1 月 1 日起直接啟用新賬即可。 （四）收入支出類。 1.“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”、“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。 由于上述原賬中收入支出類科目年末無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自 2021 年 1 月 1 日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。 2.“撥入?？睢薄ⅰ皳艹鰧？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇?。 新制度未設(shè)置“撥入?？睢?、“撥出?？睢?、“ ?？钪С觥笨颇?。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“撥入?？睢笨颇康挠囝~轉(zhuǎn)入新賬中“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的貸方，將原賬中“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇康挠囝~轉(zhuǎn)入新賬中“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的借方。 三、按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求，在按國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會(huì)計(jì)“大賬”。新制度設(shè)置了“在建工程”科目，該科目為新設(shè)科目。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在新賬中“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬并入的在建工程成本。 9 將 2021 年 12 月 31 日原基建賬中相關(guān)科目余額并入新賬時(shí)：按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“預(yù)付工程款”等科目余額，借記新賬中“在建工程 —— 基建工程”科目；按照基建賬中“交付使用資產(chǎn)”等科目余額，借記新賬中“固定資產(chǎn)”等科目；按照基建賬中“基建投資借款”科目余額，貸記新賬中“長(zhǎng)期借款”科目；按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“預(yù)付工程款”、“交付使用資產(chǎn)”等科目余額，貸記新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目；按照基建賬中“基建撥款”科目余額中歸屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 的部分，貸記新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；按照基建賬中其他科目余額，分析調(diào)整新賬中相應(yīng)科目；按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中“事業(yè)基金”科目。 事業(yè)單位執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按照新制度對(duì)基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 四、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接 （一）編制 2021 年 1 月 1 日期初資產(chǎn)負(fù)債表。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2021 年 1 月 1 日期初資產(chǎn)負(fù)債表。 （二）事業(yè)單位 2021 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制 2021 年的月度、財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制 2021 收入支出表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表時(shí)， 10 不要求填列上年比較數(shù)。 五、其他銜接事項(xiàng) 新制度設(shè)置了“累計(jì)折舊”科目，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的，不設(shè)置“累計(jì)折舊”科目。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的，應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定設(shè)置“累計(jì)折舊”科目，并進(jìn)行如下處理：（ 1）對(duì)執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（不包括新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入“ 存貨”的固定資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)在 2021 全面核查其原價(jià)、截至 2021 年 12 月 31 日的已使用年限、尚可使用年限等，并于 2021 年 12 月 31 日對(duì)這些固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，自 2021 年 1 月 1 日起對(duì)這些固定資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定按月計(jì)提折舊；（ 2）對(duì)執(zhí)行新制度后形成的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定按月計(jì)提折舊。 附：新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表 11附： 新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目 序號(hào) 一、資產(chǎn)類 123456 編號(hào) 10011002 10111101 名稱 原事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目及補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目 編號(hào)名稱 7891011116509121314151617 二、負(fù)債類 181920212223 101 庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 102 銀行存款銀行存款 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 * 117 短期投資對(duì)外投資 1401長(zhǎng)期投資 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度 *120211 財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 120212 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 1211105 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 1212106 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1213108 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 1215110 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 1301115 存貨材料 產(chǎn)成品成本費(fèi)用 1501120 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1502累計(jì)折舊 1511 在建工程 1601124 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 1602累計(jì)攤銷 1701 待處置資產(chǎn)損溢 2021 2401 2101 21022103 2201 210 應(yīng)繳稅費(fèi) 208 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 209 應(yīng)付職工薪酬短期借款 201 長(zhǎng)期借款 應(yīng)交稅金應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） * 借入款項(xiàng) 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 * 應(yīng) 付 其 他 個(gè) 人 收 入*242301252302262303272305 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款 202203204207 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款