【正文】 始扣回。 資 金回收 施工合同簽訂后，公司組織成立項(xiàng)目部，并組織人員、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)籌建臨時(shí)設(shè)施，購買主體工程所需和施工措施所需的各種材料，按工程施工圖紙精心組織施工，逐步形成主體或臨時(shí)工程形象進(jìn)度，根據(jù)合同每 1 月 25 日前申報(bào)當(dāng)月的工程進(jìn)度，并申請(qǐng)中期支付，所報(bào)出的報(bào)表先由監(jiān)理工程師簽字，然后轉(zhuǎn)交指揮部工程部、計(jì)劃部、總指揮審查簽字后付款，合同規(guī)定的付款期限是 21 天。本項(xiàng)目中期支付的特點(diǎn)：一是付款期限較長(zhǎng)，審查簽字的部門多，如果哪個(gè)部門經(jīng)辦人正巧出差，拖的時(shí)間會(huì)更長(zhǎng)，為防止延付時(shí)間過長(zhǎng)，項(xiàng)目部采取的措施是跟蹤 報(bào)表到了哪個(gè)部門的方法，代為傳遞，這樣確保了中期支付款的及時(shí)支付；二是中期支付不足 50 萬元不予計(jì)量，順延至下月支付；三是工程質(zhì)量保證金在工程進(jìn)展到 50％之前扣足，每期按工程價(jià)款的 10％扣留，扣至合同價(jià)款的 5％為止；四是每期按 2％扣留優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)金，待單項(xiàng)工程的質(zhì)量等級(jí)評(píng)定后確定該單位優(yōu)價(jià)金是否返還并給予優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)獎(jiǎng)，限額是 2％。 借款 在工程進(jìn)展到 30％以后，業(yè)主開始以中期支付款的 30％加速扣回動(dòng)員預(yù)付款，在工程進(jìn)行到 30－ 50％期間，每月的中期支付款只有工作量的 58％，有時(shí)上月完成工作量所收工程款不足以備料或完成當(dāng)月的工作量所需資金，每當(dāng)此時(shí)，項(xiàng)目部就向業(yè)主申請(qǐng)支付材料預(yù)付款，合同規(guī)定，業(yè)主僅支付尚未完工項(xiàng)目所備材料款（憑發(fā)票復(fù)印件）的70％，并在未來 3 個(gè)月內(nèi)扣完，我們堅(jiān)持一邊被扣，一邊繼續(xù)申請(qǐng)后續(xù)材料預(yù)付款，這種借款不需支付利息，無籌資成本，有利于我們的資金周轉(zhuǎn)。 其他資金來源 本項(xiàng)目的其他資金來源包括勞務(wù) 、材料供應(yīng)的投標(biāo)履約保證金、勞務(wù)、材料應(yīng)付款及扣留的質(zhì)保金，另外還有工程本身實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。本項(xiàng)目由于政治影響大，資金有保障，想?yún)⑴c大橋建設(shè)和供應(yīng)材料的企業(yè)單位或個(gè)體戶多，但項(xiàng)目部堅(jiān)持采取招投標(biāo)方式確定勞務(wù)和材料供應(yīng)商，并堅(jiān)持在交標(biāo)書前交付 1－ 5 萬元的投標(biāo)保證金，中標(biāo)后再交付 2－ 10 萬元的履約保證金。實(shí)踐證明，這樣做不僅可以約束分包單位和供應(yīng)商認(rèn)真履行合同和投標(biāo)文件的承諾，同時(shí)也解決了項(xiàng)目部暫時(shí)的資金不足，本項(xiàng)目部開工至結(jié)束各項(xiàng)保證金一般保持在 60 萬元左右，在勞務(wù)、材料供應(yīng)中明確了結(jié)算付款期限以及質(zhì)保金的比例和 付款時(shí)間，勞務(wù)協(xié)作合同每月結(jié)付 80％，完工后結(jié)算，材料供應(yīng)的結(jié)算期為 1－ 6 個(gè)月，質(zhì)保金的比例根據(jù)項(xiàng)目不同分別為 5％或 10％，扣留時(shí)間為半年或壹年，這幾項(xiàng)資金施工期間一般在 200 至 500 萬之間。以上幾項(xiàng)資金來源在資金周轉(zhuǎn)中起到了一定的作用，尤其在施工后期更顯重要。當(dāng)工程項(xiàng)目所實(shí) 2 現(xiàn)的利潤(rùn)（含上級(jí)管理費(fèi)）大于 5％（質(zhì)保金的比例）時(shí)，所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)可作為生產(chǎn)資金的補(bǔ)充，反之就是占用了資金，在工程后期就需要上級(jí)主管單位投入資金來完成合同規(guī)定的工程內(nèi)容。 二、資金的使用 項(xiàng)目部的資金使用就是由 資金變存貨、在建工程、形象進(jìn)度，再通過收取進(jìn)度款變現(xiàn)，如此循環(huán)反復(fù)的投入產(chǎn)出過程，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理應(yīng)從如何使資金在每一個(gè)過程中增值，也就是成本費(fèi)用控制，怎樣盡量多地用后一個(gè)過程的資金支付前一個(gè)過程的投入，也就是減少存貨的數(shù)量，這就是提高資金的使用效率。 存貨管理 在施工單位，存貨包括庫存材料和在建工程，庫存材料是指尚未用于工程施工而在倉庫或者堆場(chǎng)上存放的材料，在建工程指尚未形成工程形象進(jìn)度或砼強(qiáng)度尚未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的形象進(jìn)度，項(xiàng)目部為使存貨占用資金降低到最低限度，采取的主要措施是存貨轉(zhuǎn)嫁，具體做 法是：通過大宗材料供應(yīng)招標(biāo)確定供應(yīng)單位，在供應(yīng)合同中規(guī)定砂、石料按攪拌站的砼及配合比計(jì)量，一個(gè)月結(jié)算一次，在供應(yīng)商堆場(chǎng)庫存料不計(jì)，這樣砂、石料的庫存為零，水泥、外加劑、鋼材的結(jié)算期也是 1－ 2 月，結(jié)算時(shí)基本上已用于工程上去了，庫存也基本上保持為零，其他零星材料也是急用時(shí)再買，庫存量極少，在整個(gè)工程的施工中僅在建工程占用了少量的資金，一般為平均月工作量的 20％約 100 萬元。 成本費(fèi)用控制 為了使工程獲得較高經(jīng)濟(jì)效益，使資金在運(yùn)動(dòng)中不斷增值，除優(yōu)化施工方案，采用經(jīng)濟(jì)科學(xué)的施工措施，連續(xù)作業(yè)加快 進(jìn)度節(jié)省固定費(fèi)用之外，成本費(fèi)用的控制也非常重要。 （ 1）人工費(fèi)：?jiǎn)雾?xiàng)工程勞務(wù)全部通過公司勞務(wù)公司進(jìn)行招標(biāo)，項(xiàng)目部無臨時(shí)工，另因工作需要?jiǎng)趧?wù)時(shí)在勞務(wù)隊(duì)伍中借用，按 25 元／ 8小時(shí)計(jì)算，單項(xiàng)工程勞務(wù)合同規(guī)定工期，工期提前采取激勵(lì)政策，對(duì)整個(gè)工期提前起到了較大作用，工資含量按公司下達(dá)的 ％的含量指標(biāo)總體控制，并確保略有節(jié)余，由于控制得力，在公司多數(shù)項(xiàng)目人工費(fèi)虧損的情況下，本項(xiàng)目人工費(fèi)略有盈余。 （ 2）材料費(fèi)：材料費(fèi)占工程成本的比重較大，一般在 60％左右， 3 材料費(fèi)節(jié)約往往是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的 主要來源，因此，項(xiàng)目部十分重視降低材料成本。首先充分利用買方市場(chǎng)及本工程政治影響的優(yōu)勢(shì)全面采取招標(biāo)方式確定供應(yīng)商，在確保材料質(zhì)量的前提下，盡量壓低價(jià)格；其次是注重減少材料的損耗量及量差，如砂、石料、水泥按攪拌站記載的砼方量及配合比加適量合理的損耗計(jì)量，在砼拌出之前的損耗量很小，又如鋼材采取定尺供應(yīng)，采取檢尺與過磅相結(jié)合的原則計(jì)量，定尺是根據(jù)工程的需要而定，所以量差和損耗量極??；三是充分利用廢舊材料，如臨時(shí)碼頭、橫梁及鋼箱梁支撐絕大多數(shù)是從荊州大橋運(yùn)來的舊料，陸上附墩的鋼護(hù)筒是由主墩平臺(tái)鋼板卷制的，使用過后改 制支撐鋼管，邊跨 0＃塊支撐基礎(chǔ)采用主墩割下來無法再利用的鋼護(hù)筒等。 （ 3）機(jī)械費(fèi)：本工程的施工大部分在水上，陸上還有兩個(gè)附墩，所用施工設(shè)備多，而且水下鉆孔的間隔時(shí)間長(zhǎng)，上部結(jié)構(gòu)的鋼筋及模板安裝的時(shí)間也長(zhǎng)，使砼設(shè)備及為之服務(wù)的船舶停置時(shí)間較長(zhǎng)，機(jī)械費(fèi)的虧損似乎在所難免，項(xiàng)目部為使機(jī)械費(fèi)降低到最小程度，采取的措施一是針對(duì)設(shè)備停置時(shí)間的長(zhǎng)短確定不同的租金；二是采用多種租賃形式相結(jié)合的辦法，如公司內(nèi)部有的內(nèi)租，公司設(shè)備調(diào)劑不過來而經(jīng)常性使用的融資租賃，短期使用的采取經(jīng)營(yíng)性租賃；三是加快工程進(jìn)度，提高設(shè)備利用 率；四是及時(shí)清退不需用的設(shè)備，采取臨時(shí)租用和長(zhǎng)短期租用相結(jié)合。經(jīng)過以上有效措施，在不影響工程進(jìn)度的情況下，有效地降低了機(jī)械費(fèi)用。 （ 4）稅費(fèi)繳納：按章納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，工程項(xiàng)目涉及到的主要稅費(fèi)種類有營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)人所得稅等，根據(jù)工程項(xiàng)目所在地的不同，所繳納的某些稅費(fèi)不盡相同，有的項(xiàng)目在不同時(shí)期可能還有調(diào)整，這就要求會(huì)計(jì)人員熟練地掌握國(guó)家的稅法知識(shí)以及隨時(shí)了解地方相關(guān)稅務(wù)政策和地方收費(fèi)政策的變動(dòng)等。目前我國(guó)有的稅種征收并不嚴(yán)格，有的稅種的稅率具有一定的彈性，如印花稅 應(yīng)由簽訂合同的雙方在合同簽訂地點(diǎn)各自繳納，項(xiàng)目部不是合同的主體，不應(yīng)有繳納的義務(wù)，又如城建稅的稅法規(guī)定稅率為 1－ 7％，是由納稅人所在地還是納稅所在地來確定時(shí)有爭(zhēng)論，我項(xiàng)目部利用城建稅的征收目的是維護(hù)城市建設(shè)，我部工程雖在建制鎮(zhèn)，但工程地點(diǎn)在長(zhǎng)江上，已繳納港務(wù)費(fèi)、航養(yǎng)費(fèi)等，工程招標(biāo)時(shí)是按 1%考慮的為由堅(jiān)持按 1%交納。對(duì)于外加工構(gòu)件、單項(xiàng)工程分包等，只要是在現(xiàn)場(chǎng)制作或在現(xiàn)場(chǎng)可以制 4 作的分包工程，其營(yíng)業(yè)稅等都應(yīng)由總包單位統(tǒng)一交納 ,分包單位必須在同一稅務(wù)局開具發(fā)票，避免重復(fù)交納無法抵扣。 三、資金 的分配與效益 業(yè)主為了確保潤(rùn)揚(yáng)大橋的建設(shè)資金，在簽訂工程承包合同時(shí)就與承包商及其開戶銀行三方簽訂了資金監(jiān)管協(xié)議，除上交規(guī)定的上級(jí)管理費(fèi)和合同規(guī)定的設(shè)備使用費(fèi)外，其他超過 10 萬元的支出必須要有合同和發(fā)票，承包商每月向開戶行提供必須的付款依據(jù)，由開戶行書面向業(yè)主報(bào)材料。項(xiàng)目部為了充分發(fā)揮資金的使用效益，不搞本位主義，合理控制使用，使資金在循環(huán)過程中不斷增值。 外緊內(nèi)松 本項(xiàng)目部對(duì)外單位的分包工程款、材料款、及設(shè)備使用費(fèi)把關(guān)很嚴(yán)，無預(yù)付款，應(yīng)付款堅(jiān)決按合同規(guī)定的期限，有的還可以合理延付一段時(shí)間，但對(duì)內(nèi)部單位卻特別寬松，如基礎(chǔ)公司、安裝分公司、裕溪口分公司等單位往往提前支付款項(xiàng)，甚至合同剛簽訂，尚未動(dòng)工就支付全部款項(xiàng)，給兄弟單位多次解決燃眉之急。 上交款項(xiàng) 工程項(xiàng)目是公司利潤(rùn)和資金的主要來源，積極按規(guī)定上交公司各種款項(xiàng)是項(xiàng)目部的義務(wù)。潤(rùn)揚(yáng)項(xiàng)目部在整個(gè)工程施工期間，為認(rèn)真履行這一義務(wù)，急公司之所急，除按時(shí)交納公司養(yǎng)老金、住房公積金、風(fēng)險(xiǎn)金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等外，盡可能及時(shí)上交公司管理費(fèi)。 資金的其他效益 在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，任何企業(yè)或個(gè)人無不考慮資金的回收期和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的問題，資金充裕和雄厚在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)占有明顯的優(yōu)勢(shì)，協(xié)作工程付款及時(shí)可以享受優(yōu)惠，材料供應(yīng)以現(xiàn)金購買可以享受現(xiàn)金折扣，本項(xiàng)目的勞務(wù)協(xié)作、材料采購與設(shè)備租賃費(fèi)價(jià)格均較低與資金信譽(yù)良好不無關(guān)系，這也是本項(xiàng)目獲取最佳經(jīng)濟(jì)效益的主要原因之一。 四、資金流量計(jì)劃與成本分析 項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)報(bào)表因素不全，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析意義不大。項(xiàng)目部所關(guān)注的是現(xiàn)金是否短缺，目標(biāo)成本的執(zhí)行情況，因此，堅(jiān)持編制現(xiàn)金流量計(jì)劃表和進(jìn)行成本分析是非常必要的。我部一直以來 5 就是根據(jù)季度施工 生產(chǎn)計(jì)劃和有關(guān)總承包、分包、材料供應(yīng)、設(shè)備使用等合同定期編制現(xiàn)金流量計(jì)劃，然后根據(jù)現(xiàn)金的凈流入量確定結(jié)余資金的計(jì)劃安排，如近期鋼材價(jià)格平衡，預(yù)計(jì)不會(huì)漲價(jià)，就將資金定期存入銀行，如預(yù)測(cè)鋼材可能漲價(jià)就加大庫存量。對(duì)工程成本分析，我部也相當(dāng)重視，堅(jiān)持每月經(jīng)常性的一般分析，每個(gè)季度定期進(jìn)行重點(diǎn)分析，對(duì)單項(xiàng)工程節(jié)點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)性分析，經(jīng)過分析，使我們隨時(shí)了解工程的盈虧情況，與目標(biāo)成本相比做到心中有底，經(jīng)過分析，我們可以了解技術(shù)革新和優(yōu)化施工方案的成果在經(jīng)濟(jì)效益上的體現(xiàn)，激勵(lì)和鞭策我們不斷開展技術(shù)革新活動(dòng)。經(jīng)過分析，有利于 我們確定設(shè)計(jì)變更、修改、增加工程數(shù)量、調(diào)差等的索賠目標(biāo)。經(jīng)過分析，我們可以了解到本工程盈在哪里，虧在哪里，以及盈虧的主客觀原因，給我們以后的施工積累降本增效的經(jīng)驗(yàn)，也可以給今后的招投標(biāo)工作提供一些可用的參考資料。 6