【正文】 保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準 （ B）控制 A．被審計單位 B．注冊會計師 C．被審計單位和注冊會計師 D．被審計單位或注冊會計師 ，主要目的的發(fā)現(xiàn)（ C） 8/15A．當年未入賬銷貨 B．年末應(yīng)收賬款余額不正確 C．超額的銷售折扣 D．未核準的銷貨退回 二、多選 存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容包括（ ABCD） A、存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排 B、存貨監(jiān)盤的要點及注意事項 C、參加存貨監(jiān)盤人員的分工 D、抽查的范圍 注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時應(yīng)當與管理當局討論其存貨盤點計劃，討論的主要內(nèi)容有（ ABC） A、盤點時間安排（包括存放在外單位的存貨盤點時間安排）、盤點范圍和場所的確定。 B、存貨的整理和排列、毀損、陳舊、過時、殘次及所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨的區(qū)分。 C、存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制。 D、盤點結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理。 企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時，應(yīng)將交易費用計入初始確認金額的有（ BD） A、交易性金融資產(chǎn) B、持有至到期投資 C、應(yīng)收款項 D、可供出售金融資產(chǎn) 在對詢證函的以下處理方法中，正確的有（ AD） A、在粘封詢證 函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿 B、詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出 C、收回詢證函后，將重要的回函法制給 J公司以幫助催收貨款 D、對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計事務(wù)所 下列關(guān)于庫存現(xiàn)金的盤點的提法中，正確的有（ ABCD） A、盤點庫存現(xiàn)金是證實收到的現(xiàn)金收入是否已全部登記入賬的一項重要程序 B、盤點對象通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金 C、通常實施突擊性檢查 D、如果企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者， 應(yīng)同時進行盤點 注冊會計師實施的下列各項審計程序中能夠證實銀行存款是否存在的有（ BC） A、分析定期存款占銀行存款的比例 B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C、詢證銀行存款余額 D、檢查銀行存款收支的正確截 （ ABCD） ，有償詢證函 ，屬于采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位的有（ ABCD） A.采購合同 的訂立與審批 、驗收與相關(guān)會計分錄 9/，但出現(xiàn)下列（ AB）等情況時，注冊會計師應(yīng)實施函證程序 ：“余額” B 控制風險較高 （ ABCD）認定的重要憑證 （中國注冊會計師法）的規(guī)定，社會審計組織可以承接的業(yè)務(wù)有（ ABCD) ，出具審計報告 ，出具驗資報告 “管理費用， 2500 元”項目表達了管理當局對下列哪些項的認定或承諾（ ABCDE） 2500 （ ACE） ，對回？所作的記錄 (ACE) （ ABCD） 16.《獨立審計基本準則》的主要內(nèi)容包括（ ACE） ，審計師對客戶應(yīng)履行的責任包括（ BC） E 提供管理建議 1一以下表述中正確的有（ ABE） A、書面 證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠 10/15 B、外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠 C、內(nèi)部控制差的情況下取得的證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部控制好的情況 D、管理當局聲明書屬于口頭證據(jù) E．購貨發(fā)票的證明力大于采購賬戶記錄證明力 1關(guān)于業(yè)務(wù)類工作賬簿正確的有（ ADE） A、應(yīng)作為當期審計檔案管理 B、應(yīng)作為永久審計檔案管理 C、具有長期使用價值 D、只供當期使用和下期參考 E、最多保存 13 年 （ BCE） A．審計風險是一種心理預(yù)測 B．審計風險是審計師承受的實際風險 C．審計師在審計前必須評估審計風險 D．審計風險的審計水平取決于審計師的評估水平 E．審計風險是審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性 （ ABCD） A．辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 B．注銷壞賬 C．提取壞賬準備 D．驗收商品 （ ABCD） A．發(fā)票開具日期 B．收款日期 C．記賬日起 D．發(fā)貨日期 23．如果應(yīng)收賬款函證發(fā)現(xiàn)下列不符事項，不符事項的原因可能是（ ACE） A．雙方登記入賬的時間不同 B．被審計單位的舞弊行為 C．一方記賬錯誤 D．雙方記賬錯誤 ，屬于證實銀行存款存在的重要程序有（ ACE） A．盤點庫存現(xiàn)金 B．審計銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C．函證銀行存款余額 D．審查銀行存款收支截止的正確性 25．下列屬于銀行存款實質(zhì)性程序的有： (ABCD)余額的調(diào)節(jié)表 ：（ ACE） 和職務(wù)混崗的現(xiàn)象 ：（ BC） 與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況 11/ 預(yù)付賬款的管理 、憑證和文件的使用和保管情況 ：（ ABE） 歸被審計單位所有 期末余額是否正確 ，注冊會計師應(yīng)注意：（ ADE） 復核本期折舊費用的計提是否正確 是否與上期分配方法相一致 ，有關(guān)折舊的會計處理是否符合 ，與查找未入賬應(yīng)付賬款有關(guān)的是：（ BCE） A.審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證 三、計算題 甲企業(yè)采用先進先出法計算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)品成本，審計人員審閱“庫存商品”明細賬時發(fā)現(xiàn)，年初結(jié)存產(chǎn)品 500 件，單價 100 元，當年第一批完工入庫 500件，單價 110 元；第二批入庫 1250件，單價 120元；第三批入庫 750 件，單價 105 元；第四批入庫 1250件，單價 110元，共銷售 3100 件，結(jié)轉(zhuǎn)成本 356250 元，截至審計日結(jié)存 1150 件，結(jié)存產(chǎn)成品成本 115000 元。要求：驗證結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的數(shù)額是否正確。 解：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的數(shù)額應(yīng)為： 500 100﹢ 500 110﹢ 1250 120﹢ 750 105﹢ 100 110=344750（元） 甲企業(yè) 2021年利潤表中，利潤總額 5000000元，所得稅 1650000元，凈利潤 3350000 元，經(jīng)審查，發(fā)現(xiàn)有關(guān)項目的資料如下： 1）“管理費用”項目記有經(jīng)營租入設(shè)備計提的折舊費 6000 元，職工宿舍全年水電費 20210 元。 2）“財務(wù)費用”項目中，當年銀行存款利息收入 8000元未作賬務(wù)處理。 3）“投資收益”項目記有國庫券利息收入 16000元，在計算應(yīng)納稅所得額時，沒有扣減。 4）“營業(yè)外支出”項目記有稅收滯納金和罰款支出 25000元，在計算應(yīng)納稅所得額時，已做扣減。 要求：指出甲企業(yè)存在的問題，調(diào)整核實有關(guān)指標，并提出處理意見。（假定所得稅稅率為 33%） 解：按有關(guān)規(guī)定， （ 1）經(jīng)營租入設(shè)備不應(yīng)計提折舊。 （ 2）職工宿舍的全年水電費應(yīng)由職工個人負擔。 12/15（ 3）銀行存款利息收入應(yīng)沖減財務(wù)費用。 （ 4）國庫券利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)予以扣除。（ 5）稅收滯納金和罰款支出在計算應(yīng)納稅所得額時，不應(yīng)扣除。有關(guān)指標的計算過程如下： 2021年利潤總額 =5000000﹢ 20210﹢ 8000=5034000元 2021 年應(yīng)納稅所得額 =5034000﹣ 16000﹢ 25000=5043000 元 2021年應(yīng)納稅稅額 =5043000 33%=1664190 元少交所得稅 =1664190﹣1650000=14190元 四、判斷說明 要求：請分別就下述四種情況，給出注冊會計師應(yīng)出具何種審計意見類型的審計報告，并簡要說明理由。 1） A公司擁由自購置之日起就大幅度增值的房屋一幢，資產(chǎn)負債表中將房屋以現(xiàn)行評估價表示，并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負債表中所列房屋估價較為合理。 2） B公司為非銀行 金融公司，該公司遵照政府有關(guān)部門的規(guī)定編制會計報表，但某些項目和《企業(yè)會計準則》嚴重背離，這些項目所涉及的金額不大，且已在會計報表的附注部作了充分揭示。 3） C 公司對各子公司都擁有股票投資，已查明，各項投資均以原始成本入賬，但難于審核各子公司，以查明資產(chǎn)負債表中長期投資數(shù)額的真實性。 4） D 公司正作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，公司將要作出一定賠償，公司已在會計報表附注中作了說明。 答： 保留意見審計報告，房屋應(yīng)以原價表示，該公司以現(xiàn)行估價表示，違背了《企業(yè)會計準則》的有 關(guān)規(guī)定，審計報告中應(yīng)予說明。 無保留意見審計報告，因為雖然某些項目違背了會計準則，但符合國家部門規(guī)定，且金額不大，又在報表附注中予以揭示。 保留意見審計報告，因無法實施對各子公司的審查，從而無法驗證公司長期投資數(shù)額的正確性。 帶解釋的無保留意見審計報告，因注冊會計師對本訴訟案件的結(jié)果無法做出合理估計，加之所審計的會計報表總體上是合法且公允的，因此有必要在審計報告中提醒讀者，使報告使用人在閱讀會計報表時不應(yīng)忽視這一不確定事項。 五、案例 指出下列職務(wù)中哪 些屬于不相容職務(wù)？ （ a）授權(quán)執(zhí)行某項業(yè)務(wù)（ b）審查某項業(yè)務(wù) （ c）保管某項財產(chǎn)物資業(yè)務(wù) （ d）記錄明細賬 （ e）記錄日記賬 （ f）記錄總賬 （ g）進行賬實核對 （ h）執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù) （ i）記錄某項經(jīng)濟業(yè)務(wù) （ j）記錄某項財產(chǎn)物資業(yè)務(wù) 答：在這些職務(wù)中屬于不相容職務(wù)的有： ①第一項授權(quán)執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與第八項執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù) ②第二項審查某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與第八項執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)③第三項保管某項財 產(chǎn)物資的職務(wù)與第十項記錄某項財產(chǎn)物資的職務(wù) 13/15④第四項記錄明細賬的賬務(wù)與第六項記錄總賬的職務(wù)⑤第五項記錄日記賬的賬務(wù)與第六項記錄總賬的職務(wù) ⑥第三項保管某項財產(chǎn)物資的職務(wù)與第七項進行賬務(wù)核對的職務(wù)⑦第八項執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與第九項執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù) 審計人員在審查宏進機床廠 2021年 12月份管理費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下情況：（ 1）駕駛員違章罰款 200元； （ 2）未按期繳納稅金而支付的滯納金 1000 元；（ 3）房屋大修理領(lǐng)用木材 6000 元；（ 4）廣告費支出 2400元；（ 5）利息支出 5000 元； （ 6）租入包裝物押金 12021元； （ 7）支付 2021 年財產(chǎn)保險費 3000 元；（ 8）管理費用月末有貸方余額 21800元。 要求：指出上述情況存在的問題，并提出處理意見。答：（ 1）違章罰款應(yīng)計入營業(yè)外支出，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：營業(yè)外支出 200 貸：管理費用 200（ 2）未按期繳納稅金而支付的滯納金應(yīng)計入營業(yè)外支出，應(yīng)作調(diào)整分 錄如下：借：營業(yè)外支出 1000 貸：管理費用 1000（ 3）房屋大修理領(lǐng)用木材應(yīng)計入待攤費用，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：待攤費用 6000 貸：管理費用 6000（ 4）廣告費應(yīng)計入銷售費用，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：銷售費用 2400 貸：管理費用 2400（ 5）利息支出應(yīng)計入財務(wù)費用，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：財務(wù)費用 5000 貸：管理費用 5000（ 6）租入包裝物押金應(yīng)計入其他應(yīng)付款，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：其他應(yīng)付款 —— 存出保證金 12021 貸：管理費用 12021（ 7）正確 借：待攤費用 3000 貸：管理費用 3000（ 8）應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤貸方借：管理費用 21800 貸：本年利潤 2