【正文】 保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn) （ B）控制 A．被審計(jì)單位 B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C．被審計(jì)單位和注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D．被審計(jì)單位或注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ，主要目的的發(fā)現(xiàn)（ C） 8/15A．當(dāng)年未入賬銷貨 B．年末應(yīng)收賬款余額不正確 C．超額的銷售折扣 D．未核準(zhǔn)的銷貨退回 二、多選 存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容包括（ ABCD） A、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排 B、存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及注意事項(xiàng) C、參加存貨監(jiān)盤人員的分工 D、抽查的范圍 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)與管理當(dāng)局討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，討論的主要內(nèi)容有（ ABC） A、盤點(diǎn)時(shí)間安排（包括存放在外單位的存貨盤點(diǎn)時(shí)間安排）、盤點(diǎn)范圍和場(chǎng)所的確定。 B、存貨的整理和排列、毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次及所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨的區(qū)分。 C、存貨收發(fā)截止的控制及盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制。 D、盤點(diǎn)結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理。 企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有（ BD） A、交易性金融資產(chǎn) B、持有至到期投資 C、應(yīng)收款項(xiàng) D、可供出售金融資產(chǎn) 在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的有（ AD） A、在粘封詢證 函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿 B、詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出 C、收回詢證函后，將重要的回函法制給 J公司以幫助催收貨款 D、對(duì)以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)事務(wù)所 下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)的提法中，正確的有（ ABCD） A、盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)收到的現(xiàn)金收入是否已全部登記入賬的一項(xiàng)重要程序 B、盤點(diǎn)對(duì)象通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金 C、通常實(shí)施突擊性檢查 D、如果企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者， 應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中能夠證實(shí)銀行存款是否存在的有（ BC） A、分析定期存款占銀行存款的比例 B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C、詢證銀行存款余額 D、檢查銀行存款收支的正確截 （ ABCD） ，有償詢證函 ，屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位的有（ ABCD） A.采購(gòu)合同 的訂立與審批 、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 9/，但出現(xiàn)下列（ AB）等情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序 ：“余額” B 控制風(fēng)險(xiǎn)較高 （ ABCD）認(rèn)定的重要憑證 （中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法）的規(guī)定，社會(huì)審計(jì)組織可以承接的業(yè)務(wù)有（ ABCD) ，出具審計(jì)報(bào)告 ，出具驗(yàn)資報(bào)告 “管理費(fèi)用， 2500 元”項(xiàng)目表達(dá)了管理當(dāng)局對(duì)下列哪些項(xiàng)的認(rèn)定或承諾（ ABCDE） 2500 （ ACE） ，對(duì)回？所作的記錄 (ACE) （ ABCD） 16.《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》的主要內(nèi)容包括（ ACE） ，審計(jì)師對(duì)客戶應(yīng)履行的責(zé)任包括（ BC） E 提供管理建議 1一以下表述中正確的有（ ABE） A、書面 證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠 10/15 B、外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠 C、內(nèi)部控制差的情況下取得的證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部控制好的情況 D、管理當(dāng)局聲明書屬于口頭證據(jù) E．購(gòu)貨發(fā)票的證明力大于采購(gòu)賬戶記錄證明力 1關(guān)于業(yè)務(wù)類工作賬簿正確的有（ ADE） A、應(yīng)作為當(dāng)期審計(jì)檔案管理 B、應(yīng)作為永久審計(jì)檔案管理 C、具有長(zhǎng)期使用價(jià)值 D、只供當(dāng)期使用和下期參考 E、最多保存 13 年 （ BCE） A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種心理預(yù)測(cè) B．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師承受的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn) C．審計(jì)師在審計(jì)前必須評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) D．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)水平取決于審計(jì)師的評(píng)估水平 E．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性 （ ABCD） A．辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 B．注銷壞賬 C．提取壞賬準(zhǔn)備 D．驗(yàn)收商品 （ ABCD） A．發(fā)票開具日期 B．收款日期 C．記賬日起 D．發(fā)貨日期 23．如果應(yīng)收賬款函證發(fā)現(xiàn)下列不符事項(xiàng)，不符事項(xiàng)的原因可能是（ ACE） A．雙方登記入賬的時(shí)間不同 B．被審計(jì)單位的舞弊行為 C．一方記賬錯(cuò)誤 D．雙方記賬錯(cuò)誤 ，屬于證實(shí)銀行存款存在的重要程序有（ ACE） A．盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金 B．審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C．函證銀行存款余額 D．審查銀行存款收支截止的正確性 25．下列屬于銀行存款實(shí)質(zhì)性程序的有： (ABCD)余額的調(diào)節(jié)表 ：（ ACE） 和職務(wù)混崗的現(xiàn)象 ：（ BC） 與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況 11/ 預(yù)付賬款的管理 、憑證和文件的使用和保管情況 ：（ ABE） 歸被審計(jì)單位所有 期末余額是否正確 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意：（ ADE） 復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確 是否與上期分配方法相一致 ，有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)處理是否符合 ，與查找未入賬應(yīng)付賬款有關(guān)的是：（ BCE） A.審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證 三、計(jì)算題 甲企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)品成本，審計(jì)人員審閱“庫(kù)存商品”明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，年初結(jié)存產(chǎn)品 500 件，單價(jià) 100 元，當(dāng)年第一批完工入庫(kù) 500件，單價(jià) 110 元；第二批入庫(kù) 1250件，單價(jià) 120元；第三批入庫(kù) 750 件，單價(jià) 105 元；第四批入庫(kù) 1250件，單價(jià) 110元，共銷售 3100 件，結(jié)轉(zhuǎn)成本 356250 元，截至審計(jì)日結(jié)存 1150 件，結(jié)存產(chǎn)成品成本 115000 元。要求：驗(yàn)證結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的數(shù)額是否正確。 解：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的數(shù)額應(yīng)為： 500 100﹢ 500 110﹢ 1250 120﹢ 750 105﹢ 100 110=344750（元） 甲企業(yè) 2021年利潤(rùn)表中，利潤(rùn)總額 5000000元，所得稅 1650000元，凈利潤(rùn) 3350000 元，經(jīng)審查，發(fā)現(xiàn)有關(guān)項(xiàng)目的資料如下： 1）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目記有經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi) 6000 元，職工宿舍全年水電費(fèi) 20210 元。 2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目中，當(dāng)年銀行存款利息收入 8000元未作賬務(wù)處理。 3）“投資收益”項(xiàng)目記有國(guó)庫(kù)券利息收入 16000元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，沒有扣減。 4）“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目記有稅收滯納金和罰款支出 25000元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，已做扣減。 要求：指出甲企業(yè)存在的問(wèn)題，調(diào)整核實(shí)有關(guān)指標(biāo)，并提出處理意見。（假定所得稅稅率為 33%） 解：按有關(guān)規(guī)定， （ 1）經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備不應(yīng)計(jì)提折舊。 （ 2）職工宿舍的全年水電費(fèi)應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。 12/15（ 3）銀行存款利息收入應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （ 4）國(guó)庫(kù)券利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)予以扣除。（ 5）稅收滯納金和罰款支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不應(yīng)扣除。有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算過(guò)程如下： 2021年利潤(rùn)總額 =5000000﹢ 20210﹢ 8000=5034000元 2021 年應(yīng)納稅所得額 =5034000﹣ 16000﹢ 25000=5043000 元 2021年應(yīng)納稅稅額 =5043000 33%=1664190 元少交所得稅 =1664190﹣1650000=14190元 四、判斷說(shuō)明 要求：請(qǐng)分別就下述四種情況，給出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種審計(jì)意見類型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 1） A公司擁由自購(gòu)置之日起就大幅度增值的房屋一幢，資產(chǎn)負(fù)債表中將房屋以現(xiàn)行評(píng)估價(jià)表示，并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負(fù)債表中所列房屋估價(jià)較為合理。 2） B公司為非銀行 金融公司，該公司遵照政府有關(guān)部門的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表，但某些項(xiàng)目和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》嚴(yán)重背離，這些項(xiàng)目所涉及的金額不大，且已在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注部作了充分揭示。 3） C 公司對(duì)各子公司都擁有股票投資，已查明，各項(xiàng)投資均以原始成本入賬，但難于審核各子公司，以查明資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期投資數(shù)額的真實(shí)性。 4） D 公司正作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，公司將要作出一定賠償，公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了說(shuō)明。 答： 保留意見審計(jì)報(bào)告，房屋應(yīng)以原價(jià)表示，該公司以現(xiàn)行估價(jià)表示，違背了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有 關(guān)規(guī)定，審計(jì)報(bào)告中應(yīng)予說(shuō)明。 無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，因?yàn)殡m然某些項(xiàng)目違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但符合國(guó)家部門規(guī)定，且金額不大，又在報(bào)表附注中予以揭示。 保留意見審計(jì)報(bào)告，因無(wú)法實(shí)施對(duì)各子公司的審查，從而無(wú)法驗(yàn)證公司長(zhǎng)期投資數(shù)額的正確性。 帶解釋的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，因注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本訴訟案件的結(jié)果無(wú)法做出合理估計(jì)，加之所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表總體上是合法且公允的，因此有必要在審計(jì)報(bào)告中提醒讀者，使報(bào)告使用人在閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)不應(yīng)忽視這一不確定事項(xiàng)。 五、案例 指出下列職務(wù)中哪 些屬于不相容職務(wù)？ （ a）授權(quán)執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)（ b）審查某項(xiàng)業(yè)務(wù) （ c）保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資業(yè)務(wù) （ d）記錄明細(xì)賬 （ e）記錄日記賬 （ f）記錄總賬 （ g）進(jìn)行賬實(shí)核對(duì) （ h）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （ i）記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （ j）記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資業(yè)務(wù) 答：在這些職務(wù)中屬于不相容職務(wù)的有： ①第一項(xiàng)授權(quán)執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與第八項(xiàng)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù) ②第二項(xiàng)審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與第八項(xiàng)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)③第三項(xiàng)保管某項(xiàng)財(cái) 產(chǎn)物資的職務(wù)與第十項(xiàng)記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù) 13/15④第四項(xiàng)記錄明細(xì)賬的賬務(wù)與第六項(xiàng)記錄總賬的職務(wù)⑤第五項(xiàng)記錄日記賬的賬務(wù)與第六項(xiàng)記錄總賬的職務(wù) ⑥第三項(xiàng)保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)與第七項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)的職務(wù)⑦第八項(xiàng)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與第九項(xiàng)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù) 審計(jì)人員在審查宏進(jìn)機(jī)床廠 2021年 12月份管理費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：（ 1）駕駛員違章罰款 200元； （ 2）未按期繳納稅金而支付的滯納金 1000 元；（ 3）房屋大修理領(lǐng)用木材 6000 元；（ 4）廣告費(fèi)支出 2400元；（ 5）利息支出 5000 元； （ 6）租入包裝物押金 12021元； （ 7）支付 2021 年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 3000 元；（ 8）管理費(fèi)用月末有貸方余額 21800元。 要求：指出上述情況存在的問(wèn)題，并提出處理意見。答：（ 1）違章罰款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出 200 貸：管理費(fèi)用 200（ 2）未按期繳納稅金而支付的滯納金應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)作調(diào)整分 錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出 1000 貸：管理費(fèi)用 1000（ 3）房屋大修理領(lǐng)用木材應(yīng)計(jì)入待攤費(fèi)用，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：待攤費(fèi)用 6000 貸：管理費(fèi)用 6000（ 4）廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：銷售費(fèi)用 2400 貸：管理費(fèi)用 2400（ 5）利息支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸：管理費(fèi)用 5000（ 6）租入包裝物押金應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：其他應(yīng)付款 —— 存出保證金 12021 貸：管理費(fèi)用 12021（ 7）正確 借：待攤費(fèi)用 3000 貸：管理費(fèi)用 3000（ 8）應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)貸方借：管理費(fèi)用 21800 貸：本年利潤(rùn) 2