【導(dǎo)讀】每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)). 計劃購買的某項設(shè)備是將來的資產(chǎn)，不是過去交易事項所形成的。方法中，會計人員查找該項錯時，應(yīng)當(dāng)采用的是()。2021年10月，甲類商品。該類商品本月購進(jìn)為60萬元，本月銷售收入為92萬元，本月銷。售折讓為2萬元;上月該類商品按扣除銷售折讓后計算的毛利率為30%。假定不考慮相關(guān)稅。月收入材料成本差異為節(jié)約10萬元;本月發(fā)出材料計劃成本為800萬元。28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。甲公司2021年因該項股權(quán)投資應(yīng)計入公允價值變動損益的。目的金額應(yīng)為()萬元。

　　

【正文】 (均為 2021年度的凈利潤 )，假定 2021年 1月 1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 1000萬元。 (3)2021年 6月 20日， A公司因長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算確認(rèn)資本公積 80萬元。 (4)2021年度， A公司實現(xiàn)凈利潤 400萬元。 (5)2021年 5月 5日， A公司股東大會通過 2021年度利潤分配方案。該方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的 10%提取法 定盈余公積 。發(fā)放現(xiàn)金股利 100萬元 。 (6)2021年 6月 10日，東方公司收到 A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 (7)2021年度， A公司發(fā)生凈虧損 200萬元。 (8)2021年 12月 31日，東方公司對 A公司投資的預(yù)計可收回金額為 322萬元。 (9)2021年 1月 5日，東方公司將其持有的 A公司股份全部對外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款 250萬元，相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦妥，轉(zhuǎn)讓價款已存入銀行。假定東方公司在轉(zhuǎn)讓股份過程中沒有發(fā)生相關(guān)稅費。 要求： (1)編制東方公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。 (2)編制 A公司 2021年 5月 5日有關(guān)利潤分配的會計分錄 (答案中的金額單位用萬元表示， “ 長期股權(quán)投資 ” 及 “ 資本公積 ”“ 利潤分配 ” 需要寫出明細(xì) ) 標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)東方公司的會計分錄 ① 借：長期股權(quán)投資 成本 300 貸：銀行存款 270(268+2) 營業(yè)外收入 30 注：由于東方公司初始投資成本 270萬元小于應(yīng)享有 A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額 300萬元 (100030%) ，所以，東方公司應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本 ② 借：長期股權(quán)投資 其他權(quán)益變動 24 (8030%) 貸：資本公積 — 其他資本公積 24 ③ 借：長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 120(40030%) 貸：投資收益 120 ④ 借：應(yīng)收股利 30 (10030%) 貸：長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 30 ⑤ 借：銀行存款 30 貸：應(yīng)收股利 30 ⑥ 借：投資收益 60 (20030%) 貸：長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 60 ⑦2021 年 12月 31日， 長期股權(quán)投資的賬面余額 =300+24+1203060 =354(萬元 )，因可收回金額為 322萬元，所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備 32萬元。 借：資產(chǎn)減值損失 32 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 32 ⑧ 借：銀行存款 250 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 32 投資收益 72 貸：長期股權(quán)投資 成本 300 其他權(quán)益變動 24 損益調(diào)整 30 借：資本公積 — 其他資本公積 24 貸：投資收益 24 (2)編制 A公司 2021年 5月 5日有關(guān)利潤分配的會計分錄 借：利潤分配 提取法定盈余公積 40(40010%) 應(yīng)付現(xiàn)金股利 100 貸：盈余公積 法定盈余公積 40 應(yīng)付股利 100 借：利潤分配 未分配利潤 140 貸：利潤分配 提取法定盈余公積 40 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 100 5 某股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè)，所得稅稅率為 33%。其銷售收入不含應(yīng)向購買者收取的增值稅額，增值稅稅率為 17%。庫存材料采用實際成本核算。該公司 2021年年初未分配利潤為 670萬元。 該 公司 2021年發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 (1)以托收承付方式向 A公司銷售商品一批結(jié)算。該批商品的銷售價格為 2021萬元，實際成本為 1200萬元，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。 (2)收到先征后返增值稅 15萬元，存入銀行 . (3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失 68萬元 (4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款 5萬元 (5)接受現(xiàn)金捐贈 10萬元。 (6)銷售材料一批，材料實際成本為 800萬元，增值稅專用發(fā)票注明銷售價款為 1500萬元，款項已經(jīng)收到并存入銀行。 (7)計提本年銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān) 的城市維護(hù)建設(shè)稅 45萬元，教育費附加 12萬元 (8)計提短期借款利息 8萬元 (9)計提管理用固定資產(chǎn)折舊，該固定資產(chǎn)是 2021年 12 月投入使用，其原價為 440萬元，折舊年限為 4年。采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為 0。 (10)公司本年度攤銷的經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出 10 萬元，本年度發(fā)生的銷售費用 10萬元，已用銀行存款支付。 (11)年末提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10萬元，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5萬元 (12)計算并結(jié)轉(zhuǎn)本年所得稅費用，遞延所得稅資產(chǎn)年初為 100萬元，年末為 105萬元，遞 延所得稅負(fù)債年初為 110萬元，年末為 118萬元。 (假定無其他調(diào)整因素 ) 要求： (1)編制 2021年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄以及期末轉(zhuǎn)賬的會計分錄 (2)編制 2021年度利潤表 標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)編制 2021年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄 ① 確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款 2340 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2021 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (銷項稅 )340 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 1200 貸：庫存商品 1200 ② 、借：銀行存款 15 貸：營業(yè)外收入 15 ③ 、借：營業(yè)外支出 68 貸：固定資產(chǎn)清理 68 ④ 、借：營業(yè)外支出 5 貸：銀行存款 5 ⑤ 、借：銀行存款 10 貸：營業(yè)外收入 10 ⑥ 、借：銀行存款 1755 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1500 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (銷項稅 )255 借：其他業(yè)務(wù)成本 800 貸：原材料 800 ⑦ 、借：營業(yè)稅金及附加 57 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交城建稅 45 應(yīng)交教育費附加 12 ⑧ 、借：財務(wù)費用 8 貸：應(yīng)付利息 8 ⑨ 、 借：管理費用 110 (440247。4) 貸：累計折舊 110 ⑩ 、借：管理費用 10 銷售費用 10 貸：銀行存款 10 長期待攤費用 10 11. 借：資產(chǎn)減值損失 15 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 1 營業(yè)收入 =2021+1500=3500萬元 營業(yè)成本 =1200+800=2021萬元 營業(yè)稅金及附加 =57萬元 營 業(yè)利潤 =3500202157(8+110+10+10)15=1290萬元 利潤總額 =1290+15+10685=1242萬元 應(yīng)納納稅所得額 =1242+違反稅收規(guī)定的罰款 5=1247萬元 應(yīng)交所得稅 =124733%= 萬元 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅 調(diào)整所得稅費用 借：遞延所得稅資產(chǎn) 5 (105100) 所得稅費用 3 貸：遞延所得稅負(fù)債 8 (118110) 所得稅費用合計 =+3= 結(jié)轉(zhuǎn)收入利得： 借：主營業(yè)務(wù)收入 2021 營業(yè)外收入 25 其他業(yè)務(wù)收入 1500 貸：本年利潤 3525 結(jié)轉(zhuǎn)費用、損失： 借：本年利潤 貸： 主營業(yè)務(wù)成本 1200 營業(yè)稅金及附加 57 其他業(yè)務(wù)成本 800 管理費用 120 銷售費用 10 財務(wù)費用 8 資產(chǎn)減值損失 15 營業(yè)外支出 73 所得稅費用 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配 未分配利潤 (2)編制 2021年度利潤表