20xx出口退稅知識(shí)講座-資料下載頁(yè)
2025-08-11 01:09本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，（一）、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)。自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原輔材料，下列出口貨物可視同自產(chǎn)貨物辦理“免、抵、退”稅：。3．委托加工生產(chǎn)收回的貨物。實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。根據(jù)總局的最新規(guī)。機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期3個(gè)月。的，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。公告2020年第2號(hào)），規(guī)定從2020年12月1日起，提供出口收匯核銷(xiāo)單用于辦理通關(guān)手續(xù)。并且加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。單證備案要準(zhǔn)備哪些東西？續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。承包項(xiàng)目的貨物；售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物；
【正文】 （ 1）如 當(dāng)期期末留抵稅額 ≤ 當(dāng)期免抵退稅額 則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅 （ 2）如 當(dāng)期期末留抵稅額 ≥ 當(dāng)期免抵退稅額 則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額 =0 期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額 =當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額 免、退稅法 ? 免退稅法，即對(duì)出口商品流通所經(jīng)過(guò)的國(guó)內(nèi)最后環(huán)節(jié)（即出口環(huán)節(jié)）所產(chǎn)生的增值額免征增值稅，對(duì)出口商品中所含的進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行退稅率予以退稅。適用于 外貿(mào)企業(yè) 。 ? 應(yīng)退稅額 ? =外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額 退稅率 ? =普通發(fā)票所列銷(xiāo)售金額 /（ 1+征收率） 退稅率 ? =專(zhuān)用發(fā)票注明金額 退稅率 ? =原材料進(jìn)項(xiàng)金額 退稅率 +加工費(fèi) 退稅率 案例四 某進(jìn)出口公司 2020年 3月出口美國(guó)平紋布 2020米，進(jìn)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明單價(jià) 20元 /平方米，計(jì)稅金額 40000元，退稅稅率13%，其應(yīng)退稅額： 2020 20 13%＝ 5200（元） 案例五 某進(jìn)出口公司 2020年 6月購(gòu)進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅發(fā)票一張，注明計(jì)稅金額 10000元（退稅稅率13%）；取得服裝加工費(fèi)計(jì)稅金額 2020元（退稅稅率 17%），該企業(yè)的應(yīng)退稅額： 【 解析 】 10000 13%＋ 2020 17%＝ 1640（元） (五 )、出口貨物退（免）稅管理 ? 申報(bào)退免稅時(shí)間： 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起 90日內(nèi) ，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。 消費(fèi)稅出口退稅 一、出口免稅并退稅 適用這個(gè)政策的是： 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。 這里需要重申的是，外貿(mào)企業(yè)只有受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品才可辦理退稅，外貿(mào)企業(yè)受其他企業(yè) (主要是非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè) )委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品是不予退 (免 )稅的。這個(gè)政策限定與前述出口貨物退 (免 )增值稅的政策規(guī)定是一致的。 二、出口免稅但不退稅 適用這個(gè)政策的是： 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 ，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。這里，免征消費(fèi)稅是指對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)按其實(shí)際出口數(shù)量免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。不予辦理退還消費(fèi)稅，是指因已免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，該應(yīng)稅消費(fèi)品出口時(shí)，已不含有消費(fèi)稅，所以也無(wú)須再辦理退還消費(fèi)稅了。 這項(xiàng)政策規(guī)定與前述生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口自產(chǎn)貨物退 (免 )增值稅的規(guī)定是不一樣的。其政策區(qū)別的原因是， 消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅了，出口的應(yīng)稅消費(fèi)品就不含有消費(fèi)稅了 。而增值稅卻在貨物銷(xiāo)售的各個(gè)環(huán)節(jié)征收，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物時(shí)，已納的增值稅就需退還。 三、出口不免稅也不退稅 適用這個(gè)政策的是： 除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè) ，這類(lèi)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退 (免 )稅。 退稅申報(bào)期限 外貿(mào)企業(yè)一個(gè)月內(nèi)可多次申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按月在 1日 15日的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。 退稅申報(bào)截止期限 一是正常申報(bào)截止期限。外貿(mào)企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起 90天 后的第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期；生產(chǎn)企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起 90天 后的第一個(gè)免抵退稅申報(bào)期。 二是延期申報(bào)截止期限。因特殊原因無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅的，出口企業(yè)可以書(shū)面形式向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期 3個(gè)月 辦理。
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