【導(dǎo)讀】萬戶，占%；小規(guī)模納稅人9萬戶，占%。點服務(wù)業(yè)務(wù)項目，另有6336戶為新辦企業(yè)。12萬戶，占比近90%。稅負(fù)下降超過80億元。管理原因—試點改革的覆蓋面還不夠。之后召開的省政府全體會議上，省長李學(xué)勇明確要求，抓緊做好營業(yè)稅改征增值稅試點準(zhǔn)備工作。點，其積極意義也是顯見的。一是稅制更加科學(xué)合理，解決了相。江蘇服務(wù)業(yè)占GDP比重近年來年均提高1個百分點以上，去。營改增后，相關(guān)服務(wù)業(yè)企業(yè)稅負(fù)總體下降，盈。的提升也有著深遠(yuǎn)意義。如上海實施“營改增”試點后，國際運(yùn)。今年頭兩個月，就已經(jīng)吸引12家跨國公司總部。落戶上海，“營改增”增強(qiáng)了跨國公司總部落戶的意愿。則》這個層級上，是試點的指導(dǎo)性文件。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的。代墊金額可予以合理扣除。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原

　　

【正文】 家稅務(wù)總局 關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知 (財稅 [2020]133 號 ) 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新 疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 現(xiàn)將上海市（以下稱試點地區(qū)）開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策 通知如下： 一、銷售使用過的固定資產(chǎn) 按照 《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅 [2020]111號，以下簡稱 《試點實施辦法》 ）和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅 [2020]111號，以下簡稱 《試點有關(guān)事項的規(guī)定》）認(rèn)定的一般納稅人 ， 銷售自己使用過的 2020 年 1 月 1 日（含） （本地區(qū)試點實施之日（含）） 以后購進(jìn)或自制的固定 資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的 2020 年 12月 31日（含） （本地區(qū)試點實施之日 ） 以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅。 使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。 二、計稅方法 試點地區(qū)的增值稅一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)的， 凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計稅方法 47 計算繳納增值稅。 三、跨年度業(yè)務(wù) （一）試點納稅人（指按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納 稅人，下同）提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項目金額， 截至 2020年 12 月 31日尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人 2020 年 1 月 1日后的銷售額時予以抵減， （截止本地區(qū)試點實施之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人本地區(qū)試點之日（含）后的銷售額時予以抵減）， 應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申請退還營業(yè)稅 。 試點納稅人按照《試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（六）項，繼續(xù)繳納營業(yè)稅的 有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，不適用上述規(guī)定 。 （注：以前年度未執(zhí)行完的合同） （二）試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在 2020年底 （本地區(qū)試點實施之日） 前已繳納營業(yè)稅， 2020 年 1 月 1 日 （本地區(qū)試點實施之日 （含） ） 后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。 （三）試點納稅人 2020年底 （本地區(qū)試點實施之日） 前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。 四、船舶代理服務(wù) 船舶代理服務(wù)按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅 。 48 船舶代理服務(wù)，是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶經(jīng)營人的委托，經(jīng)營辦理船舶進(jìn)出港口手續(xù)，聯(lián)系安排引 航、靠泊和裝卸；代簽提單、運(yùn)輸合同，代辦接受訂艙業(yè)務(wù)；辦理船舶、集裝箱以及貨物的報關(guān)手續(xù)；承攬貨物、組織貨載，辦理貨物、集裝箱的托運(yùn)和中轉(zhuǎn)；代收運(yùn)費(fèi)，代辦結(jié)算；組織客源，辦理有關(guān)海上旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)；其他為船舶提供的相關(guān)服務(wù)。 提供船舶代理服務(wù)的單位和個人，受船舶所有人、船舶經(jīng)營人或者船舶承租人委托向運(yùn)輸服務(wù)接受方或者運(yùn)輸服務(wù)接受方代理人收取的運(yùn)輸服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)按照水路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。 （ 【 2020】財稅 53號文通知： 廢止） 五、銷售額 試點納稅人中的一般納稅人按《試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（三 ）項確定銷售額時，其支付給非試點納稅人價款中， 不包括已抵扣進(jìn)項稅額的 貨物、加工修理修配勞務(wù)的價款。 六、扣繳增值稅適用稅率 中華人民共和國境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。 七、航空運(yùn)輸企業(yè) （一）除中國東方航空股份有限公司、上海航空有限公司、中國貨運(yùn)航空有限公司、春秋航空股份有限公司、上海吉祥航空股份有限公司、揚(yáng)子江快運(yùn)航空有限公司外， 其他注冊在試點地區(qū)的單位從事《試點實施辦法》中《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定的 49 航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)，不繳納增值稅，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅 政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。 （另行通知） （二）提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。 （三）根據(jù)國家指令無償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點實施辦法》第十一條規(guī)定的以公益活動為目的的服務(wù)，不征收增值稅。 （四）試點航空企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。 （五）試點航空企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。 二〇一一年十二月二十九日 財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補(bǔ)充通知 (財稅 [2020]53號 ) 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 現(xiàn)就試點地區(qū)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收政策補(bǔ)充通知如下： 一、 未與我國政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國家和地區(qū) 的單位或者個人，向境內(nèi)單位或者個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)， 符合《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》 50 （財稅 [2020]111號，以下 稱《試點實施辦法》）第六條規(guī)定的，試點期間扣繳義務(wù)人 暫按 3%的征收率代扣代繳增值稅 。 應(yīng)扣繳稅額按照下列公式計算： 應(yīng)扣繳稅額 =接受方支付的價款247。（ 1+征收率）征收率 二、被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人 ，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）， 自試點開始實施之日至2020 年 12月 31 日，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅，但一經(jīng)選擇，在此期間不得變更計稅方法。 動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行） 的通知》 (文市發(fā) [2020]51號 )的規(guī)定執(zhí)行。 三、船舶代理服務(wù)統(tǒng)一按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》 （財稅 [2020]133號）第四條中 “提供船舶代理服務(wù)的單位和個人，受船舶所有人、 船舶經(jīng)營人或者船舶承租人委托向運(yùn)輸服務(wù)接收方或者運(yùn)輸服務(wù)接收方代理人收取的運(yùn)輸服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)按照水路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅” 的規(guī)定相應(yīng)廢止 。 51 四、試點納稅人中的一般納稅人， 以試點實施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)， 試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。 五、本通知第一條、第二條、第三條自 2020年 1月 1日起執(zhí)行，第四條自 2020年 7月 1日起執(zhí)行。二零一二年六月二十九日 （六 ） 零稅率 和免稅政策及 免抵退 管理辦法 ： 財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政 策的通知 (財稅 [2020]131 號 ) 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案〉的通知》（財稅 [2020]110 號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅 [2020]111號），現(xiàn)將應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的有關(guān)事項 通知如下： 一、試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅 零稅率。 （一）國際運(yùn)輸服務(wù)，是指： 52 ； ； 。 （二）試點地區(qū)的單位和個人適用增值稅零稅率，以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得 《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》；以陸路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際運(yùn)輸”；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括 “國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”。 （三）向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)。 二、試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法， 退稅率為 其按照《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅 [2020]111號）第十二條第（一）至（三）項規(guī)定適用的增值稅稅率 ； 如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。 三、試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)， 按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理增值稅免抵退稅或免稅 手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務(wù)總局商財政部另行制定。 四、試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值 53 稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外： （一）工程、礦產(chǎn)資源 在境外的 工程勘察勘探服務(wù)。 （二）會議展覽地點 在境外的 會議展覽服務(wù)。 （三）存儲地點 在境外的 倉儲服務(wù)。 （四）標(biāo)的物 在境外使用的 有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。 （五）符合本通知第一條第（一）項規(guī)定但不符合第一條第（二）項 規(guī)定條件的國際運(yùn)輸服務(wù) 。 （六） 向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù) ： 、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同 能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。 但不包括： 合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。 在境外的 廣告服務(wù)。 五、本通知自 2020年 1月 1日起執(zhí)行。二〇一一年十二月二十九日 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告 (國家稅務(wù)總局公告 2020年第 13 號 ) 54 為確保營業(yè)稅改征增值稅試點工作順利實施，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅 [2020]131號）等相關(guān)規(guī)定，經(jīng)商財政部，國家稅務(wù)總局制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》?，F(xiàn)予以發(fā)布，自 2020 年 1月 1 日起施行。 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者目前暫按出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)中出口貨物免抵退稅申報表格式報送申報表和電子申報數(shù)據(jù)，申報表填表口徑和方法由上海市國稅局另行明確。本辦法附件 附件 附件 3啟用時間另行通知。與 本辦法相關(guān)的財政負(fù)擔(dān)機(jī)制、免抵稅款調(diào)庫方式另行明確。特此公告。 營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū) 適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行） 第一條 試點地區(qū)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（以下簡稱零稅率應(yīng)稅服務(wù)）并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下稱零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者）， 在營業(yè)稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法，并不得開具增值稅專用發(fā)票。 第二條 零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍是： （一）國際運(yùn)輸服務(wù) ； ； 55 。 從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物，不屬于國際運(yùn)輸服務(wù)。 （二）向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù) 研發(fā)服務(wù)是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。 設(shè)計服務(wù)是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機(jī)械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策 劃等。 向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)不實行免抵退稅辦法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。 第三條 零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為其在境內(nèi)提供對應(yīng)服務(wù)的增值稅稅率。 第四條 本辦法所稱 免抵退稅辦法 是指，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供 稅率應(yīng)稅服務(wù)零，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減應(yīng)納增值稅額 （不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額）， 未抵減完的部分予以退還。 具體計算公式如下： （一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期免抵退稅額的計算： 當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額 ＝當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格 外匯人民幣牌價 零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率 56 零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額。 （二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算： ≤ 當(dāng)期免抵退稅額時