【正文】 “應(yīng)繳財(cái)政專戶款存款”，貸記“應(yīng)繳預(yù)算款”或“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”；款項(xiàng)繳入財(cái)政部門“非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶”時(shí)，憑銀行的收款憑證借記“應(yīng)繳預(yù)算款”或“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”，貸記“應(yīng)繳預(yù)算款存款”或“應(yīng)繳財(cái)政專戶款存款”。這種方式下的會(huì)計(jì)核算總體上與現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度基本一致，不同之處是不再通過(guò)“銀行存款”科目進(jìn)行核算，從而可以有效區(qū)分本單位不同性質(zhì)的資金。3.“其他收入”科目的核算。行政事業(yè)單位的“其他收入”科目的核算內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府非稅收入的范圍進(jìn)行調(diào)整。對(duì)納入政府非稅收入管理范圍的固定資產(chǎn)出租、出讓和處置收入、對(duì)外投資收益、捐贈(zèng)收入等，應(yīng)當(dāng)納入非稅收入的核算范圍，分別比照直接收繳和集中匯繳方式下的核算辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不宜再通過(guò)“其他收入”科目進(jìn)行核算。當(dāng)前，各級(jí)財(cái)政對(duì)非稅收入實(shí)行收支兩條線管理，收入按規(guī)定的預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。財(cái)政對(duì)行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、專項(xiàng)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入，納入一般預(yù)算管理；對(duì)政府性基金納入基金預(yù)算管理；對(duì)事業(yè)性收費(fèi)、其他非稅收入，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定納入一般預(yù)算管理或者財(cái)政專戶管理。相應(yīng)的支出由同級(jí)預(yù)算安排。因此，執(zhí)收單位收到財(cái)政部門撥入的非稅收入資金后，應(yīng)當(dāng)分別情況進(jìn)行賬務(wù)處理，科學(xué)核算收入。屬于納入預(yù)算管理的，借記“銀行存款”，行政單位貸記“撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出（或項(xiàng)目支出）”，事業(yè)單位貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出（或項(xiàng)目支出）”；屬于納入財(cái)政專戶管理的，借記“銀行存款”，行政單位貸記“預(yù)算外資金收入—基本支出（或項(xiàng)目支出）”，事業(yè)單位貸記“事業(yè)收入”。同時(shí)，在二級(jí)明細(xì)科目下按照《2007年政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。這種方式能夠真正體現(xiàn)政府非稅收入“財(cái)政統(tǒng)籌”的原則，也符合財(cái)政部關(guān)于政府收支分類改革后行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定。非稅收入增長(zhǎng)篇七第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部控制及合規(guī)管理，規(guī)范支票的日常管理，防范資金管控的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，特制定此細(xì)則。第二條 本細(xì)則所指支票包括日常業(yè)務(wù)結(jié)算中使用的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。第三條 本細(xì)則適用省公司本部、各地市公司及其下屬機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱各級(jí)分支公司。第四條 各級(jí)分支公司須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本細(xì)則的規(guī)定，準(zhǔn)確、及時(shí)、安全地進(jìn)行支票結(jié)算和管理。第二章 支票購(gòu)領(lǐng)第五條 支票購(gòu)領(lǐng)必須建立審批程序。出納崗人員到開(kāi)戶銀行購(gòu)領(lǐng)支票前，應(yīng)填寫《支票購(gòu)領(lǐng)申請(qǐng)單》和銀行要求的“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”，其中領(lǐng)用單需加蓋銀行預(yù)留印鑒，經(jīng)相關(guān)人員簽字審批后方可到銀行辦理相關(guān)手續(xù)。在省公司本部應(yīng)由復(fù)核會(huì)計(jì)崗人員或資金結(jié)算管理崗人員、資金管理部經(jīng)理簽字審批。在地市分公司應(yīng)由資金管理崗人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部經(jīng)理簽字審批。在區(qū)縣支公司應(yīng)由柜面主管人員和支公司經(jīng)理簽字審批。第六條 支票購(gòu)領(lǐng)后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行支票購(gòu)領(lǐng)登記。出納崗人員應(yīng)將購(gòu)領(lǐng)的日期和所有支票號(hào)碼順序填入《支票使用情況登記表》，并在《支票購(gòu)領(lǐng)申請(qǐng)單》上回填購(gòu)領(lǐng)支票號(hào)碼的起止范圍，交相關(guān)人員進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核人員根據(jù)銀行反饋的《重要空白憑證登記簿》或銀行資金回單檢查支票實(shí)際購(gòu)買、登記入庫(kù)數(shù)量與購(gòu)領(lǐng)申請(qǐng)、《支票使用情況登記表》等記錄信息是否一致，復(fù)核后在《支票購(gòu)領(lǐng)申請(qǐng)單》簽字確認(rèn)。在省公司本部應(yīng)由復(fù)核會(huì)計(jì)崗人員或資金結(jié)算管理崗人員復(fù)核。在地市分公司應(yīng)由資金管理崗人員進(jìn)行復(fù)核。在區(qū)縣支公司應(yīng)由柜面主管人員進(jìn)行復(fù)核。第三章 支票簽發(fā)及登記第七條 支票簽發(fā)與支票登記應(yīng)同步完成。支票應(yīng)按銀行賬戶分別設(shè)立對(duì)應(yīng)的《支票使用登記簿》，由管理賬戶的出納崗人員保管?！吨笔褂玫怯洸尽繁仨毑捎糜啽臼剑怯洸痉饷嫘鑼懨鲉挝幻Q、所屬賬套、開(kāi)戶銀行、銀行賬號(hào)以及所屬年度。第八條 支票簽發(fā)人必須根據(jù)審批無(wú)誤的原始憑證順號(hào)簽發(fā)支票，不得跳號(hào)。簽發(fā)支票前，須核實(shí)銀行賬戶是否有足夠的存款余額，避免簽發(fā)空頭支票。第九條 支票簽發(fā)人須按規(guī)定填制支票，支票簽發(fā)金額與原始憑證的金額應(yīng)一致。支票簽發(fā)工作由出納崗人員或資金復(fù)核崗人員完成。支票簽發(fā)人填制支票時(shí)應(yīng)同步填寫《支票使用情況登記表》，登記項(xiàng)目應(yīng)包括時(shí)間、金額、用途、簽發(fā)人等，不得遺漏登記項(xiàng)目。支票簽發(fā)人填制并登記完畢后將支票、原始憑證和《支票使用登記簿》一并交給銀行預(yù)留印鑒保管人復(fù)核。第十條 簽發(fā)支票記載的內(nèi)容須真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。支票必須記載出票日期、收款人名稱、金額大小寫、款項(xiàng)用途、銀行預(yù)留印鑒等，并按約定使用支付密碼。支票存根必須記載日期、賬號(hào)、金額、用途、簽發(fā)人及領(lǐng)取人簽名等。支票和支票存根的簽發(fā)信息應(yīng)確保一致。對(duì)于普通支票作轉(zhuǎn)賬支票使用時(shí)，應(yīng)在支票左上角劃兩條平行線并延伸至支票存根。第十一條 銀行預(yù)留印鑒保管人須審核支票記載項(xiàng)目、原始單證和支票登記項(xiàng)目，無(wú)誤后在支票上加蓋銀行預(yù)留印鑒并在《支票使用情況登記表》中簽名。第十二條 支票領(lǐng)取人核對(duì)支票給付信息無(wú)誤后，在支票存根和《支票使用情況登記表》中簽名領(lǐng)取支票。第十三條 省公司資金管理部經(jīng)理、地市分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部經(jīng)理和區(qū)縣支公司柜面主管人員每月檢查本級(jí)公司《支票使用情況登記表》的填寫、核實(shí)剩余支票數(shù)量并于每月最后一筆后簽章確認(rèn)。第四章 支票及銀行預(yù)留印鑒保管第十四條 銀行預(yù)留印鑒應(yīng)由財(cái)務(wù)人名章和財(cái)務(wù)專用章構(gòu)成，銀行預(yù)留印鑒不得少于兩枚。各級(jí)分支公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際工作需要自行決定預(yù)留一枚或兩枚財(cái)務(wù)人名章作為銀行預(yù)留印鑒。財(cái)務(wù)人名章須為本級(jí)公司負(fù)責(zé)人名章或經(jīng)其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人名章。財(cái)務(wù)人名章應(yīng)為專用，不能與該人的其他人名章相同，并只能和財(cái)務(wù)專用章配套使用，不得用于其他用途。原則上各級(jí)分支公司只能刻制一套銀行預(yù)留印鑒。第十五條 支票和銀行預(yù)留印鑒應(yīng)指定專人保管。支票和銀行預(yù)留印鑒工作時(shí)間應(yīng)放入抽屜保管，非工作時(shí)間應(yīng)放入保險(xiǎn)柜存放保管，防止遺失和被盜用。有條件的分支公司應(yīng)由不同崗位人員分開(kāi)保管保險(xiǎn)柜的密碼和鑰匙。第十六條 支票應(yīng)由出納崗人員或資金復(fù)核崗人員保管，不得私自使用。第十七條 銀行預(yù)留印鑒應(yīng)由兩名以上專人分別保管，嚴(yán)禁一人同時(shí)保管可以支付款項(xiàng)的所有印鑒。嚴(yán)禁a/b柜面人員保管和使用財(cái)務(wù)專用章、財(cái)務(wù)人名章。