【正文】 銀行存款日記賬余額就會(huì)小于實(shí)有額，然后再把支出利息部分款項(xiàng)不入日記賬，余額就自動(dòng)平衡，該項(xiàng)利息也就被貪污了。操縱：由非出納人員逐步核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)理表?！　?三)固定資產(chǎn)內(nèi)部操縱　　固定資產(chǎn)操縱的目的　　行政事業(yè)單位內(nèi)部操縱的目的可以確定為：第一，保護(hù)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的平安完好。第二，確保固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。第三，促進(jìn)單位關(guān)于固定資產(chǎn)招標(biāo)、采購(gòu)、使用、日常維護(hù)、處臵等辦事效率的提高。第四，保證國(guó)家關(guān)于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)法規(guī)、政策和指令的貫徹執(zhí)行，保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性?！　⌒姓聵I(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部操縱的最終目的在于：防范固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的過(guò)失和作弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的平安和完好，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失，合理配臵國(guó)有資產(chǎn)，保障行政事業(yè)單位履行職能，提高固定資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率。　　固定資產(chǎn)操縱的意義　　(1)現(xiàn)實(shí)中固定資產(chǎn)內(nèi)部操縱存在的征詢題　　()固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符，資產(chǎn)存量不清　　()固定資產(chǎn)長(zhǎng)期被隱瞞、借用、侵占　　()政府采購(gòu)法對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)臵的制約力度不夠　　()房屋出租不標(biāo)準(zhǔn)，收支自行支配，搞“賬外賬”　　(2)加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部操縱的意義　　首先，與流淌資產(chǎn)相比，固定資產(chǎn)的購(gòu)臵或獲得，通常要花費(fèi)較大的代價(jià)。其次，行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，是行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必要條件?！　≡俅危诟母镩_(kāi)放之后的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)具有其特別的復(fù)雜性,因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)操縱，不僅是加強(qiáng)公益性資產(chǎn)的治理，也是加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)型國(guó)有資產(chǎn)治理的征詢題?！　」潭ㄙY產(chǎn)操縱的原則　　按照固定資產(chǎn)內(nèi)部操縱的目的并結(jié)合行政事業(yè)單位的特點(diǎn)，固定資產(chǎn)內(nèi)部操縱制度應(yīng)遵照以下原則：　　(1)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則　　(2)合法并符合實(shí)際原則　　(3)不兼容職務(wù)相別離的原則　　一般說(shuō)來(lái)，單位進(jìn)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)可以大體上分為：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄和稽核檢查等四種。　　固定資產(chǎn)采購(gòu)的授權(quán)審批、固定資產(chǎn)處臵的審批與執(zhí)行、資金的出納和保管、會(huì)計(jì)記錄和稽核檢查一般都應(yīng)當(dāng)予以分工負(fù)責(zé)?！　〔煌獬霈F(xiàn)只是操縱者、只有操縱權(quán)力而不受別人操縱、沒(méi)有相當(dāng)操縱責(zé)任的工作崗位或人員，哪怕是單位的最高領(lǐng)導(dǎo)?！　?4)本錢效益原則　　單位設(shè)立的每一項(xiàng)固定資產(chǎn)操縱措施，都應(yīng)當(dāng)是操縱效益大于操縱本錢的，否則，即便該項(xiàng)操縱措施有一定的作用，也不值得設(shè)臵?！　?5)單位負(fù)責(zé)人責(zé)任原則　　即單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位固定資產(chǎn)內(nèi)部操縱的建立健全及有效施行負(fù)責(zé)。　　固定資產(chǎn)操縱的重點(diǎn)　　(1)固定資產(chǎn)治理風(fēng)險(xiǎn)　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及固定資產(chǎn)的以下風(fēng)險(xiǎn)：　　()固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)違犯國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處分、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失?！　?)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因嚴(yán)峻過(guò)失、作弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失?！　?)固定資產(chǎn)購(gòu)置、建造決策失誤，可能造成單位資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。()固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)和治理不善，可能造成單位資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失?！　?)固定資產(chǎn)處臵不當(dāng)，可能造成國(guó)有資產(chǎn)損失?！　?)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完好，可能導(dǎo)致單位資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失?！　?2)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)操縱的重點(diǎn)　　行政事業(yè)單位在建立與施行固定資產(chǎn)內(nèi)部操縱中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的操縱：　　()職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確標(biāo)準(zhǔn)，機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員裝備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。　　()固定資產(chǎn)獲得按照應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過(guò)程應(yīng)當(dāng)科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)?！　?)固定資產(chǎn)獲得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處臵和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的操縱流程應(yīng)當(dāng)明晰嚴(yán)密，會(huì)計(jì)核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全?！　」潭ㄙY產(chǎn)獲得與驗(yàn)收操縱　　(1)固定資產(chǎn)獲得與驗(yàn)收環(huán)節(jié)內(nèi)部操縱的根本要求　　()不相容崗位和職務(wù)別離　　()固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批。　　()固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行?！　?)固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付?！　?2)授權(quán)批準(zhǔn)操縱　　嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)?！　徟藨?yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)展審批，不得超越審批權(quán)限?！　〗?jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。關(guān)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)回絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告。　　(3)人員裝備應(yīng)該考慮專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)裝備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)道德?！　」潭ㄙY產(chǎn)預(yù)算治理制度　　關(guān)于嚴(yán)峻的固定資產(chǎn)投資工程，應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)　　行可行性研究與評(píng)價(jià)，并由行政事業(yè)單位實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)峻損失。　　固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)與審批制度　　關(guān)于一般固定資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)由采購(gòu)部門充分理解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價(jià)的方法確定供應(yīng)商。關(guān)于嚴(yán)峻的固定資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)展。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，區(qū)分融資租賃和運(yùn)營(yíng)租賃，并按照風(fēng)險(xiǎn)、酬勞轉(zhuǎn)移情況，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的審批和操縱程序。　　固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由固定資產(chǎn)治理部門、使用部門及相關(guān)部門共同施行?！　⌒姓聵I(yè)單位外購(gòu)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合同協(xié)議、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購(gòu)固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)展驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。驗(yàn)收合格后方可投入使用?！　⌒姓聵I(yè)單位自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)治理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用。對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)、編號(hào)、建卡、調(diào)配等手續(xù)。　　固定資產(chǎn)登記記錄操縱　　(1)固定資產(chǎn)記錄操縱的根本要求　　及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的購(gòu)置或建造本錢?！　?duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，行政事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理?！　?2)現(xiàn)實(shí)中固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)記錄操縱存在的缺陷　　()參與固定資產(chǎn)治理的不同部門缺乏固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的共同按照。()參與固定資產(chǎn)治理的不同部門、不同環(huán)節(jié)之間缺乏互相制約。　　固定資產(chǎn)使用與維護(hù)操縱　　(1)崗位設(shè)臵與不相容職務(wù)別離　　()固定資產(chǎn)投保決策與執(zhí)行別離　　()固定資產(chǎn)治理業(yè)務(wù)與記錄業(yè)務(wù)別離　　行政事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)立固定資產(chǎn)治理機(jī)構(gòu)，固定資產(chǎn)治理機(jī)構(gòu)與固定資產(chǎn)記錄業(yè)務(wù)要互相別離?！　￠L(zhǎng)期以來(lái)，不少單位將固定資產(chǎn)的治理職責(zé)劃歸財(cái)會(huì)部門，導(dǎo)致固定資產(chǎn)治理和賬面記錄職責(zé)重合，導(dǎo)致操縱乏力?！　∝?cái)會(huì)部門的根本職能是會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)視與資金治理。財(cái)會(huì)部門沒(méi)有條件掌控固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，不可能承擔(dān)起固定資產(chǎn)治理主體角色，主體因此而缺失或錯(cuò)位。　　固定資產(chǎn)治理主體缺失或錯(cuò)位使得固定資產(chǎn)治理主體與客體相別離，財(cái)會(huì)部門不保管固定資產(chǎn)實(shí)物，卻要承擔(dān)固定資產(chǎn)治理的主要職責(zé)，固定資產(chǎn)使用部門保管或使用固定資產(chǎn)實(shí)物反而不承擔(dān)固定資產(chǎn)治理主體角色?！　?2)、固定資產(chǎn)日常治理　　行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常治理工作，授權(quán)詳細(xì)部門或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用與維修治理，保證固定資產(chǎn)的平安與完好?！　⌒姓聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽，確保具備足夠詳細(xì)的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識(shí)別與盤點(diǎn)。失　　固定資產(chǎn)挪動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)?！　⌒姓聵I(yè)單位應(yīng)按照國(guó)家及行業(yè)有關(guān)要求和本身運(yùn)營(yíng)治理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和治理要求，并制定和施行固定資產(chǎn)目錄制度?！　?3)、固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)制度　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高固定資產(chǎn)的使用效率?！　」潭ㄙY產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理?！　」潭ㄙY產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)展可行性論證，審批通過(guò)后予以施行?！　?4)、固定資產(chǎn)平安保護(hù)措施　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保范圍和政策，對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)工程按規(guī)定程序進(jìn)展審批，辦理投保手續(xù)。關(guān)于嚴(yán)峻固定資產(chǎn)工程的投保，應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)公司?！　∫淹侗５墓潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生損失的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理相關(guān)的索賠手續(xù)?！　?5)、固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)展盤點(diǎn)?！　”P點(diǎn)前，固定資產(chǎn)治理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)展固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對(duì)，保證賬賬相符。　　行政事業(yè)單位應(yīng)組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)展盤點(diǎn)，按照盤點(diǎn)結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表?！　⌒姓聵I(yè)單位應(yīng)至少在每年年末由固定資產(chǎn)治理部門和財(cái)會(huì)部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)展檢查、分析。檢查分析應(yīng)包括定期核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對(duì)差異及時(shí)分析與調(diào)整?！　￡P(guān)于未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，固定資產(chǎn)治理部門和使用部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出處理措施，報(bào)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后施行。　　對(duì)封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常治理，定期檢查，確保資產(chǎn)的平安、完好?！　?固定資產(chǎn)處臵與轉(zhuǎn)移操縱　　(1)、固定資產(chǎn)處臵與轉(zhuǎn)移操縱制度　　行政事業(yè)單位應(yīng)區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處臵方式，采取相應(yīng)操縱措施?！　?duì)使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或治理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)展報(bào)廢清理?！　?duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、可能清理費(fèi)用和可回收殘值、可能出售價(jià)值等。行政事業(yè)單位應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)展技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)展報(bào)廢清理。　　對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處臵申請(qǐng)，列明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、可能使用年限、已使用年限、可能出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等，報(bào)經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓?！　?2)、不相容職務(wù)別離　　至少應(yīng)該加強(qiáng)以下兩個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)別離。第一，固定資產(chǎn)處臵的審批與執(zhí)行別離。第二，固定資產(chǎn)獲得與處臵業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄?！　?3)、固定資產(chǎn)處臵轉(zhuǎn)移程序操縱　　固定資產(chǎn)的處臵應(yīng)由獨(dú)立于固定資產(chǎn)治理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。固定資產(chǎn)處臵價(jià)格應(yīng)報(bào)經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員審批后確定。關(guān)于嚴(yán)峻的固定資產(chǎn)處臵，應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)展資產(chǎn)評(píng)估?！　￡P(guān)于嚴(yán)峻固定資產(chǎn)的處臵，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制?！　」潭ㄙY產(chǎn)處臵涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。　　(4)、固定資產(chǎn)處臵轉(zhuǎn)移記錄操縱　　對(duì)固定資產(chǎn)處臵及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)及時(shí)入賬，保持完好的記錄?！　⌒姓聵I(yè)單位關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。　　固定資產(chǎn)調(diào)撥的價(jià)值應(yīng)當(dāng)由行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)部門審核?！　】傊瑑?nèi)部操縱建立是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、需要與時(shí)俱進(jìn)的系統(tǒng)工程。本單位將按照財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)(試行)》，以及長(zhǎng)嶺縣貫徹施行《行政事業(yè)單位內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)》工作方案的要求，持續(xù)改良和健全本單位的內(nèi)操縱度，并按照外部環(huán)境的變化、監(jiān)管部門的要求、新政策的規(guī)定及本單位開(kāi)展的實(shí)際需要，適時(shí)對(duì)內(nèi)部操縱制度加以調(diào)整，使內(nèi)部操縱與本單位規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)情況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)。本單位將把內(nèi)控評(píng)價(jià)工作建成長(zhǎng)效運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，加大監(jiān)視檢查力度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，推進(jìn)內(nèi)部操縱各項(xiàng)工作不斷深化。同時(shí)，本單位還將接著加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建立，加大內(nèi)控培訓(xùn)力度，提升全員的內(nèi)控認(rèn)識(shí)，深化培育內(nèi)控文化，推進(jìn)內(nèi)部操縱體系的進(jìn)一步完善，促進(jìn)展政事業(yè)單位健康、可持續(xù)開(kāi)展。