【文章內(nèi)容簡介】 事務(wù)所的理由、約定的審計范圍、審計委托方式、審計付費標準等情況，并填報《企業(yè)年度會計報表審計備案表》（詳見附件）。第三章 企業(yè)年度會計報表審計的重點第十七條 企業(yè)集團在委托審計時，對納入年度會計報表合并（或匯總）范圍的子公司必須全部委托審計。對子公司所屬企業(yè)，或者個別行業(yè)性企業(yè)集團所屬五級及其以下分支機構(gòu)，由注冊會計師根據(jù)《獨立審計準則》有關(guān)重要性的規(guī)定進行審計。第十八條 企業(yè)年度會計報表審計包括個別會計報表審計和合并會計報表審計。注冊會計師審計的個別會計報表為資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、企業(yè)會計制度規(guī)定的相關(guān)附表以及會計報表附注；注冊會計師審計的合并會計報表，包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤及利潤分配表、合并現(xiàn)金流量表以及會計報表附注。對于尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，政府主管部門應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過注冊會計師審計的企業(yè)年度會計報表進行審核匯總，其審核后匯總的年度會計報表可以不再委托審計。第十九條 企業(yè)應(yīng)當按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第十四條的規(guī)定編寫會計報表附注。對注冊會計師為審計會計報表所需的年度內(nèi)全部會計憑證、會計賬簿、內(nèi)部財務(wù)管理制度和會計政策及會計核算方法、重大購銷合同、重大投資及融資合同、資產(chǎn)重組與企業(yè)改制等重大經(jīng)濟事項的決策或者審批文件以及其他相關(guān)資料，應(yīng)當及時提供，不得隱瞞或者隨意編造。第二十條 注冊會計師和會計師事務(wù)所依據(jù)《獨立審計準則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范對企業(yè)年度會計報表實施審計，并應(yīng)當重點關(guān)注以下事項：（一）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的賬齡情況及其主要債務(wù)人，壞賬處理及壞賬準備提取辦法；（二）存貨計價方法和存貨跌價準備提取辦法，存放時間超過3年的存貨；（三）長期待攤費用（遞延資產(chǎn)）及無形資產(chǎn)的主要內(nèi)容、攤銷辦法及無形資產(chǎn)減值準備提取辦法；（四）長期股權(quán)投資的項目、持股比例、核算方法和減值準備提取方法以及投資損益的確認；（五）固定資產(chǎn)主要類型、折舊年限、折舊方法及減值準備提取辦法；（六）在建工程主要項目及其投資情況，在建工程減值準備提取辦法；（七）應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款主要內(nèi)容、賬齡3年以上數(shù)額及主要債權(quán)人；（八）應(yīng)交稅金的稅種、稅率及其本年發(fā)生額、年末余額，所得稅納稅調(diào)整事項；（九）出口退稅申報及其結(jié)果，享有稅收返還、減免政策以及財政資金撥付和使用情況；（十）從事證券、期貨、外匯交易業(yè)務(wù)占用資金、當年損益的確認和浮動盈虧情況；（十一）年初未分配利潤調(diào)整事由、金額以及本年利潤分配政策及其執(zhí)行情況；（十二）提供擔(dān)保、未決訴訟或仲裁等或有事項；（十三）企業(yè)資產(chǎn)或者債務(wù)重組、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項的決策、實施情況，及其對企業(yè)年度會計報表的影響；（十四）企業(yè)工資分配制度以及住房、醫(yī)療、養(yǎng)老制度建立、實施情況和職工內(nèi)部退養(yǎng)狀況，及其對企業(yè)年度會計報表的影響；（十五）主管財政機關(guān)或者委托人要求的其他重要事項。第四章 企業(yè)年度會計報表審計的實施管理第二十一條 企業(yè)前一年度會計報表審計報告被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的，應(yīng)當向?qū)徲嫳灸甓葧媹蟊淼淖詴嫀熽U述年初數(shù)的調(diào)整事項，或者本年度采納審計意見情況，并提供相關(guān)資料。注冊會計師對企業(yè)前期審計差異的調(diào)整情況，應(yīng)當予以關(guān)注，并在審計報告中予以恰當反映。第二十二條 注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務(wù)、稅務(wù)、會計等處理失當或者差錯，應(yīng)當及時提請企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定調(diào)整。注冊會計帥在審計中，對企業(yè)會計報表附注中的披露，特別是本規(guī)定第十九條列明的審計重點關(guān)注事項存在異議，或者企業(yè)已編制的會計報表未按審計意見調(diào)整，或者注冊會計師在審計中認為的其他重要事項，需要在審計報告中恰當反映。第二十三條 企業(yè)不提供所需的財務(wù)會計資料及其他相關(guān)資料，或者不予配合，導(dǎo)致年度會計報表不能如期正常審計的，注冊會計師應(yīng)當依據(jù)《獨立審計準則》的要求進行處理，并在審計報告中作出必要的說明。第二十四條 企業(yè)在審計年度內(nèi)實施合并、分立、改組、改制、高層管理人員收購及其報酬分配制度、職工住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等制度改革，應(yīng)當提供企業(yè)改革批準文件和經(jīng)批準的具體實施方案。注冊會計師應(yīng)當充分關(guān)注企業(yè)改革措施是否符合國家有關(guān)資產(chǎn)與財務(wù)、稅務(wù)、會計處理等規(guī)定及其對年度會計報表的影響，對企業(yè)披露企業(yè)改革事項不充分或者不符合國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當在審計報告中恰當反映。第二十五條 企業(yè)在配合注冊會計師實施年度會計報表審計時，應(yīng)當提供與經(jīng)營決策、業(yè)務(wù)流程、資金收付、成本控制、損失核銷等相關(guān)的內(nèi)部控制制度。注冊會計師對于注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會計信息真實性的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當與委托人進行有效溝通，并按照有關(guān)要求出具管理建議書。第二十六條 企業(yè)集團公司在配合注冊會計師實施年度合并會計報表審計時，應(yīng)當提供與編制合并會計報表有關(guān)的詳細資料，包括合并工作底稿、關(guān)聯(lián)交易核對資料、集團內(nèi)部統(tǒng)一會計政策調(diào)整資料、合并抵銷事項以及前一年度合并抵銷資料。注冊會計師應(yīng)當充分關(guān)注企業(yè)集團的合并范圍、合并抵銷事項及其抵銷方法，審驗企業(yè)集團合并會計報表編制的合規(guī)性。第二十七條 現(xiàn)場審計工作結(jié)束后，注冊會計師和會計師事務(wù)所應(yīng)當在約定的時間內(nèi)，按照《獨立審計準則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范出具審計報告。企業(yè)不得授意、強制要求注冊會計師和會計師事務(wù)所出具不實或者不當?shù)膶徲嬕庖娨约疤岢銎渌缓侠硪?。第二十八條 接受集團公司委托牽頭審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當協(xié)調(diào)參與審計的其他會計師事務(wù)所共同實施總體審計方案，負責(zé)全部審計工作的質(zhì)量控制，同時出具總的審計報告，并承擔(dān)審計責(zé)任。接受集團公司委托參與審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當密切配合牽頭審計的會計師事務(wù)所制定并實施總體審計方案，就承擔(dān)的審計業(yè)務(wù)出具審計報告，并承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。第五章 審計報告的管理第二十九條 企業(yè)年度會計報表審計報告應(yīng)當提供審計情況說明。審計情況說明包括以下內(nèi)容：（一）接受委托審計的企業(yè)范圍；（二）前期審計差異調(diào)整情況；（三）本年度審計未調(diào)整事項；（四）本年度審計不確認事項；（五）注冊會計師認為需要說明或者恰當反映的其他事項。牽頭審計的會計師事務(wù)所，在審計情況說明中，還應(yīng)當列明參與企業(yè)集團聯(lián)合審計的其他會計師事務(wù)所及其出具的審計報告類型。第三十條 牽頭審計的會計師事務(wù)所出具總的審計報告，應(yīng)當匯總反映各參與審計的會計師事務(wù)所的有關(guān)審計情況。子公司會計報表被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的，牽頭審計的會計師事務(wù)所在出具總的審計報告時，應(yīng)當考慮對集團公司合并會計報表構(gòu)成的影響程度，并決定總的審計報告應(yīng)當采取的類型。第三十一條 企業(yè)應(yīng)當將審計報告連同經(jīng)審計的年度會計報表按規(guī)定報送主管財政機關(guān)、企業(yè)投資者以及其他有關(guān)部門。企業(yè)集團公司年度合并會計報表及其審計報告報送時間為次年4月20日之前。納入企業(yè)集團合并會計報表合并范圍的子公司或者所屬企業(yè)，其年度會計報表及其審計報告報送時間，由集團公司按照會計制度的規(guī)定自行決定。第三十二條 會計師事務(wù)所出具保留意見審計報告的，主管財政機關(guān)經(jīng)過審核，應(yīng)當責(zé)成企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)財務(wù)管理、會計制度的規(guī)定，改進財務(wù)管理或者調(diào)整賬務(wù)。第三十三條 會計師事務(wù)所出具無法表示意見或者否定意見審計報告的，企業(yè)應(yīng)當陳述有關(guān)年度會計報表編制的有關(guān)情況和意見。主管財政機關(guān)可視企業(yè)的不同情況，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進行會計信息質(zhì)量檢查，或者對企業(yè)進行會計整頓，并依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處罰。第六章 財政監(jiān)督第三十四條 主管財政機關(guān)對企業(yè)備案的資料和報送的年度會計報表及其審計報告，應(yīng)當進行認真審核，加強企業(yè)年度會計報表審計工作的監(jiān)管。第三十五條具有以下情形之一的，企業(yè)必須更改委托審計：（一）委托審計的主體不符合本規(guī)定第七條規(guī)定的；（二）委托審計的會計師事務(wù)所不符合本規(guī)定第九條規(guī)定，導(dǎo)致審計計劃不能完全實施的；（三）委托審計的會計師事務(wù)所違反本規(guī)定第十條規(guī)定，將承攬的審計業(yè)務(wù)分拆轉(zhuǎn)給其他會計師事務(wù)所審計的；（四）違反本規(guī)定第十四條第一款規(guī)定，沒有充分理由，隨意變更會計師事務(wù)所的；（五）違反本規(guī)定第十五條規(guī)定，將審計業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評估、財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會計師事務(wù)所或者相同出資人的會計師事務(wù)所的；（六）會計師事務(wù)所出具的審計報告，存在內(nèi)容虛假，或者隱瞞重要事實的；（七）會計師事務(wù)所不能履行業(yè)務(wù)約定書，導(dǎo)致企業(yè)年度會計報表披露事項嚴重缺失，或者存在重大信息偏差的。第三十六條 經(jīng)審計的年度會計報表，對本規(guī)定第十九條、第二十條規(guī)定的事項披露不全的，或者審計報告組成內(nèi)容不符合規(guī)定第二十九條規(guī)定的，主管財政機關(guān)應(yīng)當退回企業(yè)，同時通知會計師事務(wù)所，要求補充審計。第三十七條 企業(yè)不委托審計，或者在審計過程中不提供有關(guān)財務(wù)會計資料及其相關(guān)資料，或者不給予有效配合，導(dǎo)致注冊會計師不能有效實施必要的審計程序，從而影響審計報告的出具及其使用的，主管財政機關(guān)應(yīng)當責(zé)令企業(yè)重新實施審計，并可予以通報批評。第三十八條 主管財政機關(guān)按照本規(guī)定第三十五條、第三十六條、第三十七條規(guī)定處理的，企業(yè)應(yīng)當自主管財政機關(guān)處理決定生效之日起30個工作日內(nèi)執(zhí)行完畢。企業(yè)執(zhí)行主管財政機關(guān)的處理決定，需要增加審計費用的，由企業(yè)承擔(dān)。第三十九條 企業(yè)發(fā)生以下行為之一的，主管財政機關(guān)可以按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第三十九條的規(guī)定，追究企業(yè)直接責(zé)任人員和其他責(zé)任人員的法律責(zé)任：（一）不委托或者拒絕接受會計師事務(wù)所審計；（二）提供虛假的年度會計報表及相關(guān)會計資料和文件；（三）在審計中不提供有關(guān)財務(wù)會計資料和文件、不配合注冊會計師審計，妨礙注冊會計師執(zhí)業(yè)；好推薦更多精彩內(nèi)容：企業(yè)年度會計報表審計工作管理制度鄉(xiāng)鎮(zhèn)村綠化工作總結(jié)報表財務(wù)會計報表封面事業(yè)單位會計報表企業(yè)會計報表封面報表崗位會計工作總結(jié)目錄第一篇：會計報表崗位職責(zé)第二篇：編制憑證及會計報表崗位第三篇：會計各崗位實際工作經(jīng)驗總結(jié)第四篇：周、月工作總結(jié)報表第五篇：cpa會計合并財務(wù)報表