【正文】 （考慮應(yīng)稅合并）第一年：（1）將子賬面價值調(diào)整為公允價值借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等貸：資本公積（2）調(diào)整折舊、攤銷借：管理費(fèi)用等貸：固定資產(chǎn)—累計折舊（或“無形資產(chǎn)—累計攤銷”）第二年：（1）再次將子賬面價值調(diào)整為公允價值借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)貸：資本公積（2）調(diào)整上年折舊、攤銷借：未分配利潤—年初貸：固定資產(chǎn)—累計折舊（或“無形資產(chǎn)—累計攤銷”）（3）調(diào)整本年折舊攤銷借：管理費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)—累計折舊（或“無形資產(chǎn)—累計攤銷”）第三．將母對子長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法第一年：（1）對應(yīng)享有子當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤追加處理借：長期股權(quán)投資【子調(diào)整后凈利潤持股比例】貸：投資收益（其中凈利潤調(diào)整包括對內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益調(diào)整和對子補(bǔ)提折舊攤銷調(diào)整）（2）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤調(diào)整借：投資收益貸：長期股權(quán)投資（3）子當(dāng)年除凈損益外其他所有者權(quán)益變動追加處理借：長期股權(quán)投資貸：資本公積—其他資本公積同時調(diào)整合并所有者權(quán)益變動表借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額第二年：（1）將上年長期股權(quán)股權(quán)投資成本法調(diào)整為權(quán)益法（所有者權(quán)益變動、股利等）借：長期股權(quán)投資貸：未分配利潤—年初資本公積（2）當(dāng)年的調(diào)整處理同第一年第四．母長期股權(quán)投資項目與子所有者權(quán)益項目抵銷（抵銷長期股權(quán)投資） 每年進(jìn)行一次相同方法抵銷：借：實(shí)收資本【子】資本公積【子】盈余公積【子】未分配利潤—年末【子】商譽(yù)貸：長期股權(quán)投資【母】少數(shù)股東權(quán)益第五．母子、子子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資收益的抵銷借：投資收益【母】少數(shù)股東損益未分配利潤—年初貸：提取盈余公積【子】對股東的分配【子】（包括現(xiàn)金股利、股票股利）未分配利潤—年末第六．內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷（應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收預(yù)款項等類似處理） 第一年：（1）母角度內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷借：應(yīng)付賬款【子，含增值稅】貸：應(yīng)收帳款【母】（2）應(yīng)收帳款涉及壞賬準(zhǔn)備的抵銷借：應(yīng)收帳款—壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失（3）壞賬準(zhǔn)備涉及遞延所得稅資產(chǎn)抵銷借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)第二年：（1）再次進(jìn)行上年應(yīng)收賬款抵銷借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收帳款（2）再次進(jìn)行上年壞賬準(zhǔn)備抵銷借：應(yīng)收帳款—壞賬準(zhǔn)備貸：未分配利潤—年初（若本年發(fā)生壞賬準(zhǔn)備，同第一年抵銷）（3）再次進(jìn)行上年壞賬準(zhǔn)備相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)抵銷借：未分配利潤—年初貸：遞延所得稅資產(chǎn)（若本年產(chǎn)生壞賬準(zhǔn)備相關(guān)遞延所得稅，同第一年抵銷）（1）將債券投資與應(yīng)付債券按攤余成本抵銷借：應(yīng)付債券【攤余成本】投資收益【差額】貸：持有至到期投資【攤余成本】財務(wù)費(fèi)用【差額】（2）投資收益與財務(wù)費(fèi)用抵銷（二者有差額時去較小者）借：投資收益貸：財務(wù)費(fèi)用（3）應(yīng)收、應(yīng)付利息抵銷借：應(yīng)付利息【票面利息】貸：應(yīng)收利息【票面利息】第七．合并現(xiàn)金流量表中項目抵銷其他精彩范文：會計基礎(chǔ)總結(jié)20章 財務(wù)報表我市企業(yè)財務(wù)會計報表決算工作圓滿完成企業(yè)年度會計報表審計工作管理制度企業(yè)年度會計報表審計工作管理制度計財部總帳報表崗位工作標(biāo)準(zhǔn)。（6）將“專項儲備”作為一個獨(dú)立的項目列示，并增加了專項儲備恢復(fù)的分錄一．合并財務(wù)報表范圍第一．確定基礎(chǔ)：是否控制第二．是否控制的判斷：持股比例＞50%（直接、間接、直接加間接）（看清題意，實(shí)質(zhì)重于形式的判斷）：（1）已清理整頓原子公司；（2）已破產(chǎn)原子公司；（3）非子公司（聯(lián)、合營）二．合并報表調(diào)整抵銷分錄（分錄用報表項目名稱而非會計科目）第一．未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷（按處理步驟/思路）第一年：（1）假設(shè)內(nèi)部購進(jìn)存貨全部對集團(tuán)外銷售（全部實(shí)現(xiàn)）抵銷母收入、子成本：借：營業(yè)收入【母不含稅收入】貸：營業(yè)成本【子購進(jìn)價格，即對外銷售成本】（2）對實(shí)際未實(shí)現(xiàn)的予以反向抵銷借：營業(yè)成本【未實(shí)現(xiàn)部分存貨內(nèi)部銷售的差額】貸：存貨【將子未實(shí)現(xiàn)部分存貨價值調(diào)整為集團(tuán)整體一致價值】（3）確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)部分存貨計稅基礎(chǔ)與在子賬面價值的差異產(chǎn)生遞延所得稅計算方法：前抵銷分錄中“存貨（貸）－存貨（借）”為所得稅資產(chǎn)余額，“負(fù)”表余額為所得稅費(fèi)用借：所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用第二年：（1）先假設(shè)上年內(nèi)部購進(jìn)存貨全部實(shí)現(xiàn)（重復(fù)上年分錄，損益改進(jìn)未分配利潤）借：未分利潤—年初貸：營業(yè)成本（2）假設(shè)當(dāng)年新內(nèi)部購進(jìn)存貨全部實(shí)現(xiàn)（同上年假設(shè)全部實(shí)現(xiàn)處理）借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本（3）對實(shí)際未實(shí)現(xiàn)部分予以反向抵銷（注意存貨計量方法，如“先進(jìn)先出”，分別上年未實(shí)現(xiàn)與當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)計算再相加）借：營業(yè)成本 【上年未實(shí)現(xiàn)部分銷售的差額＋當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)部分銷售的差額】貸：存貨（4）同上年確認(rèn)所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（分別上年、當(dāng)年產(chǎn)生遞延所得稅）借：遞延所得稅資產(chǎn)【當(dāng)年余額】貸：未分配利潤—年初【上年遞延資產(chǎn)】所得稅費(fèi)用【當(dāng)年遞延資產(chǎn)】（涉及存貨跌價準(zhǔn)備如何處理）（作為固定資產(chǎn)則不對外銷售，全部未實(shí)現(xiàn)）：第一年：（1）將內(nèi)部購進(jìn)存貨作為固定資產(chǎn)全部未實(shí)現(xiàn)抵銷借：營業(yè)收入【母不含稅收入】貸：營業(yè)成本【母銷售成本】固定資產(chǎn)—原價【子作為固定資產(chǎn)多計賬面價值】（2）將多計提折舊抵銷借：固定資產(chǎn)—累計折舊貸：管理費(fèi)用（3）同存貨抵銷計算、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用第二年：（1）對上年未實(shí)現(xiàn)再次抵銷（基本重復(fù)分錄）借：未分配利潤—年初貸：固定資產(chǎn)—原價（2）對上年多計提折舊予以再次抵銷借：固定資產(chǎn)—累計折舊貸：未分配利潤—年初（3）將當(dāng)年內(nèi)部購進(jìn)存貨作為固定資產(chǎn)全部未實(shí)現(xiàn)抵銷（同第一年）（4）對當(dāng)年多集體折舊予以抵銷（同第一年）（5）計算、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：未分配利潤—年初所得稅費(fèi)用第一年：（1）借：營業(yè)外收入（母內(nèi)部銷售利得）貸：固定資產(chǎn)—原價（子多計賬面價值）（2）、（3）同a中第二年：同a中——基本同固定資產(chǎn)，改為“無形資產(chǎn)—累計攤銷”（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)涉及減值損失如何處理）第二．對子個別財務(wù)報表調(diào)整、期間的調(diào)整和子資產(chǎn)負(fù)債賬面價值與公允價值間差額的調(diào)整。刪除“五、子公司發(fā)生超額虧損在合并利潤表中的反映”。其差額應(yīng)借記投資收益項目；若債券投資的余額小于應(yīng)付債券的余額，其差額應(yīng)貸記財務(wù)費(fèi)用項目。本章屬于每年必考的內(nèi)容。每周一例會后將本周報表提交至辦公室。勿以小而為之?。?！會計人切記！賬上金額相差1分與1萬都是差，所以很多賬目勿以小錯誤以為能混過去而為之。發(fā)票是帶有稅監(jiān)章的，發(fā)票一般是與稅有關(guān)系的，而且不見發(fā)票是不能掛往來的。八、發(fā)票與收據(jù)的區(qū)別1，發(fā)票是銷售貨物或提供勞務(wù)的的證明，收據(jù)是你收到款項的證明。經(jīng)?？磾?shù)字時和打算盤一樣，要記個位置，如300，000 記住3是十萬位。心里讀成325648359。賬與帳不是完全通用的，正確的應(yīng)該是賬字，賬務(wù)處理。收條先寫大寫數(shù)字，再寫小寫數(shù)字。10元的東西賣6折的意思是，60％的原價銷售，即賣6元。ctrl+c復(fù)制ctrl+v粘貼鍵盤左下角開始菜單+d快速顯示桌面ctrl+a全選ctrl+s保存，保存快捷鍵最常用。你就會喜歡上網(wǎng)絡(luò)。相信網(wǎng)絡(luò)是自己最好的老師，只要在網(wǎng)上搜索引擎輸入你所問問題的關(guān)鍵字，然后搜索，檢索結(jié)果都很精典。電腦殺毒軟件不用天天升級，適當(dāng)升級，設(shè)置一下定時查殺就行了，防中病毒與木馬，主要是不要亂下載，即使下載東西也要先殺毒再解壓，不要總到大家都去的網(wǎng)站上轉(zhuǎn)，如qq163音樂。現(xiàn)在軟盤、光盤、網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)盤一般真都不怎么用，用u盤的時候最多，大家有沒有想過給u盤命個名，重命名，把自己的u盤起個個性化的名字，我的u盤叫傳說中的水，還有就是把直接點(diǎn)至u盤，也設(shè)置為任務(wù)欄中的快捷鍵，只要單擊就可以直至u盤，我的u盤和e盤都設(shè)為快捷鍵留在任務(wù)欄中了。第三個是直接進(jìn)入e或f盤的快速啟動，這樣不用每次都雙擊我的電腦后再雙擊哪個盤符，只需單擊一下任務(wù)欄左邊的快速啟動鍵就可以直接到達(dá)自己設(shè)定的盤符中。電腦里的幾個盤符中，系統(tǒng)默認(rèn)到c盤，很多程序也安裝在c盤，我們的文件一般放在e盤或f盤中，格也格c盤，所以我們會經(jīng)常到e或f盤中，這樣為了省時間可以在任務(wù)欄上單擊右鍵－屬性－任務(wù)欄－將“顯示快速啟動”挑上。這樣每次比單擊右鍵的刪除u盤都會少出現(xiàn)一個對話框。安全刪除u盤時，最快的方法就是在任務(wù)欄最右邊的綠色箭頭，單擊右鍵要點(diǎn)兩下，較比慢。一般xp都默認(rèn)為75赫茲。六、總賬、電算化（總賬、報表、電算化會計）我有一些電腦很實(shí)用的總結(jié)，可以大大提高工作效率。就可以非常的清晰。因為印章有量有彈性?？次覀兂黾{總蓋財務(wù)專用章，工作中經(jīng)常要蓋印章，如企業(yè)公章，發(fā)票專用章，現(xiàn)金專用章，轉(zhuǎn)訖，等等。最后數(shù)字全替換成空白了，再數(shù)一下單位名頭前面的空格，再把空格全部替換成為空白。可以這樣做?，F(xiàn)在都是電算化，經(jīng)常要在賬上往出倒往來賬。如果當(dāng)月末前采購部門承諾發(fā)票肯定能到的情況下可以考慮先付款，否則不行。借款單上有無相關(guān)部門及財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字，簽字不全，或借款單填寫有誤者不予付款。審年初有無計劃，如果年初各部室、車間沒有計劃的話肯定不予付款。四、往來崗位，應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付（往來會計）企業(yè)最日常的業(yè)務(wù)就是付款了，付款可以有以下幾道嚴(yán)格的審批手續(xù)，這樣付款環(huán)節(jié)會更加嚴(yán)密。如果采購部的聯(lián)次沒有，而大庫的聯(lián)次有，那肯定是暫估的聯(lián)次，發(fā)票未到，而材料到了，要暫估入庫，次月沖暫估，發(fā)票來時正常入。切記一定要描。三、材料購銷存崗位的一點(diǎn)經(jīng)