【文章內容簡介】 券利息收入、固定資產處置和殘值變價收入，借：銀行存款（現金）貸：其他收入②沖銷其他收入時，借：其他收入貸：銀行存款（現金）③年終結帳時，將本帳戶的貸方余額轉入“結余”帳戶，年終轉帳后本帳戶無余額。借：其他收入貸：結余四、經費支出經費支出核算行政單位在業(yè)務活動中發(fā)生的各項支出。經費支出按開支對象分為人員經費、公用經費、對個人和家庭的補助支出。人員經費包括：基本工資、津貼、獎金、社會保障費、其他。公用經費包括：公務費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費差旅費、會議費、培訓費、招待費、福利費、勞務費、就業(yè)補助費、租賃費、物業(yè)管理費、維修費、專用材料費，辦公設備購置費、專用設備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費、其他；對個人和家庭的補助支出：離休費、退休費、退職（役｝費、撫恤和生活補助、醫(yī)療費、住房補貼、助學金、其他。經費支出(總帳)帳戶，用來核算本單位預算經費的實際支出數，余額一般在借方，反映經費支出的累計數。①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，年終應根據《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉回的工資發(fā)放明細表，主管部門：借：經費支出(本單位)撥出經費(轉撥所屬單位) 貸：撥入經費所屬單位：借：經費支出 貸：撥入經費②對實行集中支付的政府采購，可根據《政府采購支付轉移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產的同時記：借：固定資產貸：固定基金③依據支出的原始憑證，借：經費支出－貸：現金或銀行存款④年終結帳時，將本帳戶的借方余額轉入“結余”帳戶，借：結余貸：經費支出，年終轉帳后本帳戶無余額。帳戶應按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”級支出科目設置明細帳。五結轉自籌基建結轉自籌基建(總帳)帳戶，核算經批準用撥入經費以外的資金安排基本建設，其所籌集并轉入建設銀行的資金。余額一般在借方。①轉存建設銀行時，借：結轉自籌基建貸：銀行存款②基建項目完工后剩余資金收回時，借：銀行存款貸：結轉自籌基建③年終結帳時，將本帳戶的借方余額轉入“結余”帳戶，借：結余貸：結轉自籌基建，年終轉帳后本帳戶無余額。六、現金現金(總帳)帳戶，核算行政單位的庫存現金，余額一般在借方，反映庫存現金的數額。①收到現金時，借：現金，貸：有關收入科目②提取現金時，借：現金，(更多請你搜索)貸：銀行存款③支出現金時，借：經費支出，貸：現金應設置“現金日記帳”，由出納人員根據現金收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務終了，應計算出當日的現金收入合計數、現金支出合計數和余額，并將余額與實際庫存數核對相符。七、銀行存款銀行存款(總帳)帳戶，核算行政單位存入銀行及其他金融機構的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數額。①通過銀行結算取得收入時，借：銀行存款，貸：有關收入科目②將現金取存入銀行時，借：銀行存款，貸：現金③通過銀行結算支出時，借：經費支出，貸：銀行存款應按開戶銀行、存款種類，分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據銀行收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務終了，應結出余額。應定期與銀行對帳，至少每月核對一次。月份終了，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查出原因，分別情況進行處理。屬于未達帳項，應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。八、有價證券有價證券(總帳)帳戶，核算行政單位購入的有價證券，余額一般在借方，反映尚未兌付的有價證券本金數。①購入有價證券時，借：有價證券，貸：銀行存款②兌付本息時，借：銀行存款，貸：有價證券(本金)、其他收入(利息)九、暫付款暫付款(總帳)帳戶，核算行政單位待核銷的結算款項，余額一般在借方，反映尚待結算的暫付款累計數。①發(fā)生暫付款時，借：暫付款，貸：現金或銀行存款②結算收回時，借：現金或銀行存款，貸：暫付款③核銷轉列支出時，借：經費支出等有關科目，貸：暫付款本帳戶應按債務單位或個人名稱設置明細帳。十、庫存材料庫存材料(總帳)帳戶，核算行政單位大宗購入、需要庫存的材料，余額一般在借方，反映庫存材料的實際庫存數。辦公材料隨買隨用的，可不設本科目。①購入材料并已驗收入庫時，借：庫存材料，貸：銀行存款等有關科目②領用出庫時，借：經費支出，貸：庫存材料購入材料以購價作為入帳價格。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不記入庫存材料價格，直接列入有關支出科目核算。本帳戶應按照庫存材料的類別、品種設置明細帳,并根據庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。③庫存材料至少每年應盤點一次,對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應查明原因，作出處理。盤盈時，借：庫存材料，貸：經費支出盤虧時，借：經費支出，貸：庫存材料屬于非正常性的毀損，應按規(guī)定的程序報經批準后處理。十一、固定資產固定資產指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產。單位價值未達到以上標準，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也 作為固定資產管理。固定資產一般分為六類：房屋建筑物、一般設備、專用設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。固定資產(總帳)帳戶，核算行政單位固定資產的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產的總值。①購建固定資產時，借：經費支出－辦公設備，貸：銀行存款同時借：固定資產－辦公設備，貸：固定基金②接受捐贈的固定資產，借：固定資產－，貸：固定基金③盤盈的固定資產，按重值價，借：固定資產，貸：固定基金④調出變買的固定資產，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產⑤盤虧、毀損、報廢的固定資產，按減少固定資產的帳面原值銷帳。借：固定基金，貸：固定資產⑥毀損、報廢的固定資產清理過程中發(fā)生殘值收入，借：現金，貸：其他收入發(fā)生的支出，借：經費支出，貸：現金本帳戶應按固定資產分類設置明細帳或固定資產卡片。固定資產入帳價值的確認：⑴購入、調入的固定資產，按實際支付的買價、調撥價加上發(fā)生的運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記帳。⑵自己建造的固定資產，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。⑶改建、擴建的固定資產，按照改建、擴建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入后的凈增加值，增記固定資產。⑷接受捐贈的固定資產，按照同類固定資產的市場價格記帳，發(fā)生的相關費用，應記入固定資產價值。⑸無償調撥的固定資產，應當按估計價格記帳。⑹盤盈的固定資產，按照重值完全價值