【文章內(nèi)容簡介】 券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價收入，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他收入②沖銷其他收入時，借：其他收入貸：銀行存款（現(xiàn)金）③年終結(jié)帳時，將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：其他收入貸：結(jié)余四、經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出。經(jīng)費(fèi)支出按開支對象分為人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、對個人和家庭的補(bǔ)助支出。人員經(jīng)費(fèi)包括：基本工資、津貼、獎金、社會保障費(fèi)、其他。公用經(jīng)費(fèi)包括：公務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)差旅費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)、專用材料費(fèi)，辦公設(shè)備購置費(fèi)、專用設(shè)備購置費(fèi)、交通工具購置費(fèi)、圖書資料購置費(fèi)、其他；對個人和家庭的補(bǔ)助支出：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役｝費(fèi)、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼、助學(xué)金、其他。經(jīng)費(fèi)支出(總帳)帳戶，用來核算本單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映經(jīng)費(fèi)支出的累計數(shù)。①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，年終應(yīng)根據(jù)《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，主管部門：借：經(jīng)費(fèi)支出(本單位)撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位) 貸：撥入經(jīng)費(fèi)所屬單位：借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi)②對實(shí)行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金③依據(jù)支出的原始憑證，借：經(jīng)費(fèi)支出－貸：現(xiàn)金或銀行存款④年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。帳戶應(yīng)按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”級支出科目設(shè)置明細(xì)帳。五結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸：銀行存款②基建項目完工后剩余資金收回時，借：銀行存款貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建③年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。六、現(xiàn)金現(xiàn)金(總帳)帳戶，核算行政單位的庫存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。①收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)收入科目②提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，(更多請你搜索)貸：銀行存款③支出現(xiàn)金時，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫存數(shù)核對相符。七、銀行存款銀行存款(總帳)帳戶，核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。①通過銀行結(jié)算取得收入時，借：銀行存款，貸：有關(guān)收入科目②將現(xiàn)金取存入銀行時，借：銀行存款，貸：現(xiàn)金③通過銀行結(jié)算支出時，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：銀行存款應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對帳，至少每月核對一次。月份終了，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查出原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)帳項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。八、有價證券有價證券(總帳)帳戶，核算行政單位購入的有價證券，余額一般在借方，反映尚未兌付的有價證券本金數(shù)。①購入有價證券時，借：有價證券，貸：銀行存款②兌付本息時，借：銀行存款，貸：有價證券(本金)、其他收入(利息)九、暫付款暫付款(總帳)帳戶，核算行政單位待核銷的結(jié)算款項，余額一般在借方，反映尚待結(jié)算的暫付款累計數(shù)。①發(fā)生暫付款時，借：暫付款，貸：現(xiàn)金或銀行存款②結(jié)算收回時，借：現(xiàn)金或銀行存款，貸：暫付款③核銷轉(zhuǎn)列支出時，借：經(jīng)費(fèi)支出等有關(guān)科目，貸：暫付款本帳戶應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)帳。十、庫存材料庫存材料(總帳)帳戶，核算行政單位大宗購入、需要庫存的材料，余額一般在借方，反映庫存材料的實(shí)際庫存數(shù)。辦公材料隨買隨用的，可不設(shè)本科目。①購入材料并已驗(yàn)收入庫時，借：庫存材料，貸：銀行存款等有關(guān)科目②領(lǐng)用出庫時，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：庫存材料購入材料以購價作為入帳價格。材料采購、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不記入庫存材料價格，直接列入有關(guān)支出科目核算。本帳戶應(yīng)按照庫存材料的類別、品種設(shè)置明細(xì)帳,并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。③庫存材料至少每年應(yīng)盤點(diǎn)一次,對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。盤盈時，借：庫存材料，貸：經(jīng)費(fèi)支出盤虧時，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：庫存材料屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。十一、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也 作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算行政單位固定資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。①購建固定資產(chǎn)時，借：經(jīng)費(fèi)支出－辦公設(shè)備，貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn)－辦公設(shè)備，貸：固定基金②接受捐贈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)－，貸：固定基金③盤盈的固定資產(chǎn)，按重值價，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金④調(diào)出變買的固定資產(chǎn)，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)⑤盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的帳面原值銷帳。借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)⑥毀損、報廢的固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生殘值收入，借：現(xiàn)金，貸：其他收入發(fā)生的支出，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：現(xiàn)金本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)入帳價值的確認(rèn)：⑴購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價、調(diào)撥價加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)記帳。⑵自己建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。⑶改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。⑷接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價值。⑸無償調(diào)撥的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計價格記帳。⑹盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價值