【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2 交易規(guī)定：1〕 卡不得支取現(xiàn)金；2〕 貸記卡每日累計(jì)取現(xiàn)不超過(guò)2000元。在自動(dòng)柜員機(jī)上每卡每日提款不超過(guò)5000元。儲(chǔ)值卡面值不超過(guò)1000元3 〕透支限額：?jiǎn)喂P 個(gè)人卡不超過(guò)2萬(wàn)元、卡不超過(guò)5萬(wàn)元； 月透支余額：個(gè)人卡不超過(guò)5萬(wàn)元、卡有授信額度的不超3無(wú)授信不超10萬(wàn)元。4〕透支限：準(zhǔn)貸記卡最長(zhǎng)60天。貸記卡首月最低還款額不低于當(dāng)月透支余額的10。3 銀行卡的計(jì)息和收費(fèi) 1〕銀行卡計(jì)息 ①計(jì)付利息 準(zhǔn)貸記卡、借記卡：計(jì)付利息；貸記卡、儲(chǔ)值卡：不計(jì)付利息 ②計(jì)收利息 貸記卡：計(jì)收超額度的透支利息。貸記卡透支按月計(jì)收復(fù)利、準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利：日萬(wàn)分之五 2〕 銀行卡收費(fèi)： ①收單業(yè)務(wù)：賓館、餐飲、等行業(yè)——不低于2；其他行業(yè)——不低于1。 ②跨行取款：同城——2元/筆 異地——2元/筆+。 注意：收單業(yè)務(wù)收費(fèi)是向特約商戶收手續(xù)費(fèi)。第六節(jié) 結(jié)算方式1匯兌 1〕分類：信匯和電匯。2〕適用：和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算；異地。2 托收承付1〕含義：是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)由付款人向銀行成認(rèn)付款的結(jié)算方2〕主體資格：a國(guó)有企業(yè)、b供銷合作社、c理好城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；3〕客體要求：a必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供給款項(xiàng)； b代銷、寄銷、賒銷的款項(xiàng)不得托收承付。4〕起點(diǎn)：每筆起點(diǎn)1萬(wàn)元；新華書店1千元。3 委托收款 1〕含義：是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。2〕適用：同城或異地和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單結(jié)算可用委托收款。4國(guó)內(nèi)信譽(yù)證 1) 含義：是指開(kāi)證銀行按照申請(qǐng)人〔購(gòu)貨方〕的申請(qǐng)向受益人〔銷貨方〕開(kāi)出一定限內(nèi)憑信譽(yù)證的單據(jù)支付款項(xiàng)的書面承諾。2) 我國(guó)信譽(yù)證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信譽(yù)證；3) 適用：國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算只能轉(zhuǎn)賬不能取現(xiàn)。4) 信譽(yù)證與作為其根據(jù)的購(gòu)銷合同互相；5) 限：最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲限。第三章 稅收征法律制度第一節(jié) 稅收概述〔稅收三性〕：強(qiáng)迫性、無(wú)償性、固定性2. 收分類比擬表分類標(biāo)志 詳細(xì)類別舉例〔解釋〕備注1111 1〕按課稅對(duì)象1 1 流轉(zhuǎn)稅 增值稅 營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅 關(guān)稅　2 2 所得稅企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 　3 3 財(cái)產(chǎn)稅房 房產(chǎn)稅 車船稅 城鎮(zhèn)土地使用稅等等　4 4 資源稅資源稅　5 5 行為稅固 固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅〔暫停征收〕 城建稅 印花稅等等　2〕按的稅 稅收轄權(quán)111 工商稅類國(guó) 國(guó)稅和地稅征收　2 2 關(guān)稅類海關(guān)征收　3 3 農(nóng)業(yè)稅類財(cái) 財(cái)政征收正轉(zhuǎn)移給稅務(wù)　3 3〕 按收支權(quán)限1 1 稅關(guān)稅 消費(fèi)稅 企業(yè)所得稅 等等　2 2 地方稅營(yíng) 營(yíng)業(yè)稅 城建稅 地方企業(yè)所得稅等等　3 3 共享稅增值稅 資源稅等等　4 4 4〕按計(jì)稅1 1 從價(jià)稅按征稅對(duì)象的價(jià)值量為　2 2 從量稅按征稅對(duì)象的重量、件數(shù)、容積、面積等為　5 5 5〕按與價(jià)格的關(guān)系1 1 價(jià)內(nèi)稅營(yíng) 營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅 地方企業(yè)所得稅等等補(bǔ)充2 2 價(jià)外稅增 增值稅3 稅法的分類比擬表 分類標(biāo)志 詳細(xì)類別 舉例〔解釋〕1按職能作用1稅收實(shí)體法個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法2稅收程序法稅收征收理法2 按稅收轄權(quán)1國(guó)內(nèi)稅法按屬人或?qū)俚卦敲匆粋€(gè)的稅收制度2國(guó)際稅法間形成的雙邊或多變稅收協(xié)定等3外國(guó)稅法外國(guó)的各個(gè)制定的稅收制度3 按法律效率1稅收法律稅收征收理法2 稅收行政法規(guī)增值稅暫行3稅收規(guī)章部長(zhǎng)4稅收性非部長(zhǎng)4 稅法的構(gòu)成要素 納稅人 征稅對(duì)象 稅率是三個(gè)根本要素。稅法主體 ：指享有權(quán)利和承當(dāng)義務(wù)的當(dāng)事人含征稅人和納稅人。1〕征稅人：行使稅收征權(quán)依法進(jìn)展稅款征收行為的一方當(dāng)事人。是指各級(jí)國(guó)稅地稅、財(cái)政和海關(guān)。2〕納稅人：是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人或自然人。3〕征稅對(duì)象:也稱征稅客體區(qū)別稅種的主要標(biāo)志。最根本的要素。4〕稅目：是課稅對(duì)象的詳細(xì)化 5〕稅率：是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例核心要素有三種。比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率6〕計(jì)稅根據(jù)：是計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)。計(jì)稅根據(jù)的數(shù)額同稅額成正比例. 分為從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征7〕納稅環(huán)節(jié) ：從消費(fèi)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。8〕納稅限 ：按稅法規(guī)定交納稅款的限。分為按與按次。9〕納稅地點(diǎn)： 納稅人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)。10〕減免稅:鼓勵(lì)或照顧。包括：減稅、免稅、退稅、起征點(diǎn)、免征額。11〕法律責(zé)任 ：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任；二是行政責(zé)任；三是刑事責(zé)任第二節(jié) 主要稅種一 增值稅〔一〕概念與分類：是就在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的和個(gè)人的增值額所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。：〔1〕消費(fèi)型增值稅、2〕收入型增值稅、〔3〕消費(fèi)型增值稅〔二〕增值稅的納稅人按照增值稅納稅人規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)制度是否健全分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人?！?〕從事消費(fèi)或以消費(fèi)為主的：年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元；〔2〕從事批發(fā)或零售的：年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元?！踩吃鲋刀惗惵?．根本稅率：納稅人銷售或進(jìn)口貨物提供加工、修理修配勞務(wù)的為17 。 2．低稅率： 13：糧油奶、水汽煤、書報(bào)、農(nóng)資、鹽、音電、其他〔共19字〕3．征稅率：小規(guī)模納稅人 34．出口：零稅率?！菜摹吃鲋刀悜?yīng)納稅額 一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)銷項(xiàng)稅額當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=銷售額180。適用稅率〔17或13〕銷售額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用不包括以下三項(xiàng)費(fèi)用：①銷項(xiàng)稅額、②由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅③開(kāi)具給并交給購(gòu)貨方的運(yùn)費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅額 〔1〕增值稅小規(guī)模納稅人在計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 〔2〕不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額①、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)。②、用于非應(yīng)稅工程。③、用于免稅工程。④、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。⑤、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物。⑥、非正常損失的在、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。⑦、未按照規(guī)定獲得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的?！参濉吃鲋刀愓魇绽?．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間: 〔1〕直銷：收到銷售款或者獲得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； 〔2〕托銷：為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； 〔3〕賒銷：為合同約定的收款日的當(dāng)天； 〔4〕預(yù)銷：為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 〔5〕代銷：為收到代銷的當(dāng)天；未收到代銷及貨款的為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。 〔6〕銷售應(yīng)稅勞務(wù)：收款或獲得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； 〔7〕視同銷售：為貨物移送的當(dāng)天。 2. 納稅限〔1〕分別為15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。詳細(xì)納稅限由主稅務(wù)核定；不能按的可以按次?！?〕以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅的自滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以10或15日為1個(gè)納稅的自滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳于次月1日起15日內(nèi)結(jié)清?！?〕進(jìn)口貨物 15日內(nèi)?！?〕出口適用稅率為零的貨物可以按月申報(bào)退稅。:〔1〕固定業(yè)戶：向機(jī)構(gòu)地?？偡謾C(jī)構(gòu)不同的分別向各自所在地；經(jīng)財(cái)稅部門批或其受權(quán)向總機(jī)構(gòu)所在地?！?〕固定業(yè)戶到外出：到機(jī)構(gòu)地的稅開(kāi)外證并向其機(jī)構(gòu)地；未開(kāi)具證明的應(yīng)當(dāng)向銷售地納稅；未向銷售地納稅的向機(jī)構(gòu)地稅補(bǔ)征。〔3〕非固定業(yè)戶：向銷售地納稅；未向銷售地納稅的向機(jī)構(gòu)地補(bǔ)征?！?〕進(jìn)口貨物：應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。〔5〕非固定業(yè)戶外出：未向銷售地納稅的由機(jī)構(gòu)地或居住地的稅補(bǔ)征。二 消費(fèi)稅〔一〕計(jì)稅〔1〕從價(jià)定率：10檔比例稅率：345 〔2〕從量定額：黃啤〔酒〕汽柴〔油〕〔3〕復(fù)合計(jì)稅：煙糧薯〔酒〕〔二〕納稅人：在境內(nèi)消費(fèi)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人?！踩扯惸亢投惵剩哼x定十四種消費(fèi)品在征增值稅的根底上再征一道消費(fèi)稅詳細(xì)見(jiàn)：消費(fèi)稅的稅目稅率表P166167〔四〕應(yīng)納稅額：1. 從價(jià)計(jì)征: 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額適用稅率 銷售額含全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。2. 從量計(jì)征:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量稅額1〕銷售銷售數(shù)量；2〕自產(chǎn)自用移送使用數(shù)量；3〕委托加工收回?cái)?shù)量；4〕進(jìn)口海關(guān)核定進(jìn)口數(shù)量。: 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量定額稅率＋應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額適用比例稅率1〕外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除：外購(gòu)已納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)消費(fèi)的：按當(dāng)消費(fèi)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算稅額扣除。2〕委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)消費(fèi)的：其由受托方代扣代繳的稅款準(zhǔn)扣。〔五〕消費(fèi)稅征收理1. 消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 納稅環(huán)節(jié)：消費(fèi)銷售環(huán)節(jié)；進(jìn)口—報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)；金銀首飾—零售環(huán)節(jié) 納 稅 義 務(wù) 發(fā) 生 時(shí) 間 比 較 表征 稅 環(huán) 節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生的環(huán)節(jié)1銷售賒銷分收款合同約定的收款日預(yù)售貨款發(fā)貨的當(dāng)天托收承付委托收款發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)其他收款或獲得收款憑據(jù)的當(dāng)天2自產(chǎn)自用移送使用的當(dāng)天3委托加工提貨的當(dāng)天4進(jìn)口報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天2. 消費(fèi)稅的納稅限〔1〕分別為3 、5 、10 、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。詳細(xì)限由主稅核定；不能固定按的可以按次?！?〕 以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1的滿15日內(nèi)納稅；以3 、5 、10 或者15日為1的5日內(nèi)預(yù)繳次月1日起15日內(nèi)結(jié)清〔3〕進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納。3. 消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)：〔1〕銷售以及自產(chǎn)自用向核算地稅務(wù)申報(bào)；〔2〕委托加工由受托方向所在地稅申報(bào)；委托個(gè)人加工的由委托方向其機(jī)構(gòu)地或者居住地稅申報(bào)納稅?！?〕進(jìn)口由進(jìn)口人〔或其代理人〕向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)；〔4〕到外〔〕銷售或者委托外〔〕代銷回核算地或所在地申報(bào)納稅?！?〕總分機(jī)構(gòu)不同向各自機(jī)構(gòu)地納稅；經(jīng)國(guó)稅總或其批準(zhǔn)可以匯總向總機(jī)構(gòu)地的稅務(wù)申報(bào)納稅。〔6〕銷售退回的經(jīng)所在地稅批準(zhǔn)可退回稅款但不能直接抵減應(yīng)納稅額。三 營(yíng)業(yè)稅〔一〕概念 ：在我國(guó)境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象所征收的一種稅。：1993年12月 ?營(yíng)業(yè)稅暫行?〔二〕納稅人：在我國(guó)境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的和個(gè)人為營(yíng)業(yè)稅的納稅人?！踩扯惸亢投惵剩籂I(yíng)業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設(shè)置了9個(gè)三檔比例稅率：、建筑業(yè)、郵電通信、文化體育3％；、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、金融5％；％—20％幅度稅率詳細(xì)適用情況由各級(jí)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況其中歌舞等為20〔四〕應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率。〔五〕征收理：1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收款或獲得索款憑據(jù)的當(dāng)天。2. 納稅限〔1〕①分別為5日、10日、15日、1個(gè)月。②詳細(xì)限由主稅核定；③不能固定按限的可以按次。 ④以1個(gè)月為1的10日內(nèi)申報(bào)；⑤以15日為1的5日內(nèi)預(yù)繳次月1日起10日內(nèi)申報(bào)結(jié)清。〔2〕扣繳義務(wù)人的解繳稅款限比照上述規(guī)定執(zhí)行?！?〕金融業(yè)〔不含典當(dāng)業(yè)〕為1個(gè)季度自滿之日起10日申報(bào)納稅；〔4〕業(yè)的納稅限為1個(gè)月。四 企業(yè)所得稅 法規(guī)：?企業(yè)所得稅法?〔2007年3月日十屆通過(guò)2008年1月1日?qǐng)?zhí)行 〕 ；?企業(yè)所得稅法施行?〔2007年12月2021年1月1日?qǐng)?zhí)行〕?！惨弧掣拍睿菏菍?duì)在我國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他獲得收入的組織的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅款?！捕痴鞫悓?duì)象：是指企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象不僅包括企業(yè)如其他組織只要有所得就要交所得稅；但并不包括所有的企業(yè)如：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不交企業(yè)所得稅而繳個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅課稅對(duì)象比擬表所 得 類 型是為課稅對(duì)象1居民企業(yè)〔1〕境內(nèi)所得A是〔2〕境外所得B是2非居民企業(yè)〔1〕設(shè)機(jī)構(gòu)①境內(nèi)所得a與機(jī)構(gòu)有聯(lián)絡(luò)C是b與機(jī)構(gòu)無(wú)聯(lián)絡(luò)D是②境外所得a與機(jī)構(gòu)有聯(lián)絡(luò)E是b與機(jī)構(gòu)無(wú)聯(lián)絡(luò)F否〔2〕未設(shè)機(jī)構(gòu)①境內(nèi)所得G是②境外所得H否補(bǔ)充：居民企業(yè)：是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立或者按照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 〔三〕應(yīng)納稅所得額：公式：應(yīng)稅所得=收入總額不征稅收入免稅收入扣除額補(bǔ)虧額 應(yīng)用原那么：權(quán)責(zé)發(fā)生制； 收入總額 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源獲得的收入。2 不征稅收入〔非稅收入：有專門用處的財(cái)政性資金〕：16