【文章內(nèi)容簡介】 關會計資料及有關情況?！咀⒁?】與“稅”有關的不屬于違法會計行為。【注意2】任用沒有會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作、任用會計機構(gòu)負責人不符合要求的行為，都屬于任用會計人員不符合規(guī)定的違法行為。三、其他違反會計法行為及應承擔的法律責任（多選）偽造、變造會計憑證、賬簿，編制虛假財務會計報告行政責任（1）通報（縣級以上財政部門）。（2）罰款（單位5000～10萬元，個人3000～5萬元）。（3）給予行政處分（針對國家工作人員）。（4）吊銷會計從業(yè)資格證書（針對會計人員）。隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料授意、指示、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造會計憑證、賬簿，編制虛假財務會計報告或隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料（1）依法追究刑事責任（情節(jié)嚴重的）。（2）罰款（5000～5萬元）。（3）給予行政處分（針對國家工作人員）。單位負責人對會計人員實行打擊報復，依法追究刑事責任（3年以下有期徒刑或拘役）。，給予行政處分。補救措施：對受打擊報復的會計人員，應恢復其名譽和原有職務、級別。（陷阱：恢復從業(yè)資格，恢復職稱）違法行為單位直接責任人違反會計法規(guī)行為（上述10條）3000—5萬2000—2萬偽造、變造會計憑證、會計賬簿 、編制虛假財務會計報告隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計資料500010萬30005萬授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計資料—5000—5萬第二章　支付結(jié)算法律制度第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算概念是指在商品交易、勞務供應等經(jīng)濟往來中，直接使用現(xiàn)金進行應收應付結(jié)算的一種行為。特點 直接便利 不安全性 不易宏觀控制和管理 費用較高渠道（1） 付款人直接給收款人（2） 付款人委托中介給收款人范圍（1）支付職工工資、津貼（2）支付個人勞動報酬（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金（4）支付各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費（7）結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出限額（一）一般情況：按單位35天日常零星開支所需確定（二）特殊情況：可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支確定（三）對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理（四）需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定第二節(jié)　支付結(jié)算概述概念（注意多選、判斷）支付結(jié)算是指單位個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付（金額一萬以上），委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。廣義現(xiàn)金、票據(jù)、銀行卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為，狹義的沒有現(xiàn)金特征（1） 支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行（2） 支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志 （3） 支付結(jié)算使用統(tǒng)一領導和分級管理相結(jié)合的管理體制（4） 支付結(jié)算是一種要式行為（5） 支付結(jié)算必須依法進行基本原則（多選）（1）恪守信用、履約付款（2）誰的錢進誰的賬、由誰支配（3）銀行不墊款。主要支付工具（多選）匯票、本票、支票（票據(jù)方式）信用卡、匯兌、托收承付、委托收款（非票據(jù)方式）等辦理支付結(jié)算的基本要求（重點）（1） 單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證（2） 單位，個人和銀行應當按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶（3） 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應當全面規(guī)范，做到數(shù)字正確，要素齊全，不錯不漏，字跡清楚、防止涂改（4）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造1) “偽造”是指無權限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為。簽章的變造屬于“偽造”2) “變造”是指無權更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為3) 偽造、變造票據(jù)屬于欺詐行為，應追究其刑事責任4) 票據(jù)上有偽造、變造簽章的，不影響票據(jù)上其他當事人真實簽章的效力（1） “偽造”是指無權限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為。簽章的變造屬于“偽造”（2） “變造”是指無權更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為（3） 偽造、變造票據(jù)屬于欺詐行為，應追究其刑事責任（4） 票據(jù)上有偽造、變造簽章的，不影響票據(jù)上其他當事人真實簽章的效力（5） 出票金額、出票日期、收款人的名稱均不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理5) 銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。6) 出票金額、出票日期、收款人的名稱均不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求（重點）1) 票據(jù)的日期必須使用中文大寫月為壹、貳和壹拾的在日或月前加“零”日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾在日前加“壹”日為拾壹至拾玖票據(jù)出票日期使用小寫填寫，銀行不予受理大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔2) 中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得偽造3) 中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白4) 中文大寫數(shù)字到“元”或“角”的寫“整”，“分”后面不寫“整”5）阿拉伯小寫數(shù)字前，均應填寫人民幣符號“￥”6）阿拉伯小寫金額獅子中有“0”是，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫阿拉伯數(shù)字中間有“0”時要寫“零”阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時只寫一個“零”阿拉伯數(shù)字萬位或元位是“0”時可以寫一個“零”，也可以不寫“零”阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位是“0”但千位、角位不是“0”7）單位和銀行的名稱應當記載全稱或規(guī)范化簡稱第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類、管理原則概念銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。（特點：多選）分類（多選）按存款人單位銀行結(jié)算賬戶（1）個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。（2）存款人憑個人身份證以自然人名義開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶。（3）郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。個人銀行結(jié)算賬戶按用途基本存款賬戶基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)御地位。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行登記。一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶按開戶地本地銀行結(jié)算賬戶　　異地銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶管理應當遵循的基本原則（1）一個基本賬戶原則。（單、判）（2）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。（3）守法合規(guī)原則。（4）存款信息保密原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位和個人查詢單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷開立核準制度：存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資臨時存款賬戶除外）和預算單位專用存款賬戶實行核準制度，經(jīng)中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。（多選、判斷）存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。【注意】不限制收款?！狙a充】當存款人在同一銀行營業(yè)機構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務。變更（1）存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。（2）單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明。銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。撤銷存款人有以下情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：（多選）（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（與變更區(qū)分）（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。開戶銀行對已開戶但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理（單選）三、各類銀行賬戶基本存款賬戶（單）使用范圍存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。開戶要求開立基本存款賬戶的存款人資格（非個人）【注意1】團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支分隊【注意2】異地常設機構(gòu)（非臨時機構(gòu)）開立程序申請——審查——報送中國人民銀行核準（2個工作日內(nèi)）一般存款賬戶（多）概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。開戶要求開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件，基本存款賬戶開戶登記和：（1）存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同。（2）存款人因其他結(jié)算需要，應出具有關證明。開立程序于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。（無需核準）專用存款賬戶（多）概念存款人對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。使用范圍基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務支出資金，黨、團、工會設在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費等專項管理和使用的資金開戶要求【注意】預算單位專用存款賬戶實行核準制，要有中國人民銀行當?shù)胤种泻税l(fā)的開戶許可證。使用規(guī)定。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。（結(jié)合第四節(jié)合信用卡理解）、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。（多選題、判斷題考點）臨時存款賬戶（單）使用范圍臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。個人銀行結(jié)算賬戶使用范圍個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務。儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務。使用中應注意問題單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供各類付款憑證。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。異地銀行結(jié)算賬戶適用范圍上述五類賬戶開在異地銀行結(jié)算賬戶是否需要核準使用范圍現(xiàn)金收支數(shù)量有效期基本存款賬戶需要核準存款人日?；顒拥馁Y金收付及工資獎金和現(xiàn)金的支取可辦理現(xiàn)金支取只能一個無一般存款賬戶不需要核準備案即可主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金的支取無限制無專用存款賬戶除預算單位開設的專用存款賬戶需要核準，其余的備案即可基本建設基金；社會保障基金；住房基金；證券交易結(jié)算資金；單位卡準備金等（1） 單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務（2） 財政預算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金（3） 基本建設基金、更新改造基金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾剩?） 糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理（5） 收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外只收不付，不得支取現(xiàn)金。（6）業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，支付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理無限制無臨時存款賬戶需要核準（1） 設立臨時機構(gòu)；（2） 異地臨時經(jīng)營活動；（3） 注冊驗資；（4） 境外機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動；（1）按國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理；（2）注冊驗資期間，只收不付；無限制不得超過2年個人銀行結(jié)算賬戶不需要核準；備案即可（1） 用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取（2） 通過個人銀行結(jié)算賬戶使用支票、信用卡等信用支付工具（1） 可支付現(xiàn)金；（2） 儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務不能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算無限制無異地銀行結(jié)算賬戶/（1） 營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域，需要開立基本存款賬戶的（2） 辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的（3） 存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的（4） 異地臨時經(jīng)營活動要開立臨時存款賬戶的（5） 自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的