應收款催收工作實施方案(編輯修改稿)
2025-11-16 22:14 本頁面
【文章內容簡介】 在審計中曾遇到過此種案例：某企業(yè)將大筆款項支付給包括關聯(lián)企業(yè)在內的其他企業(yè)，名義上為往來款，實質是以自己名義或他人名義進行股票投資，在收到盈利時采取不入賬形成賬外賬，在股票虧損時則為完成利潤考核指標及銀行融資的需要而不調整原始投資成本，造成虛增資產和利潤。當然也有出于其他目的而為之的。筆者在審計中曾遇到過一家集團公司，母公司將一家子公司的股權溢價轉讓給另一子公司，母公司對該股權轉讓已進行了賬務處理，但接受股權的另一子公司以尚未辦妥工商變更手續(xù)為由將已支付的股權受讓款仍掛在“其他應收款”核算，母公司在編制合并報表時未進行調整，也未將此關聯(lián)交易事項進行抵消，導致報表嚴重失真。對于投資性質掛賬的其他應收款，由于企業(yè)與對方單位關系的特殊性，有時函證在這里失去了意義，因此對大額的、可疑的款項一定要追查至款項發(fā)生時的原始憑證，甚至可要求企業(yè)提供對方單位的有關基本情況，如驗資報告、營業(yè)執(zhí)照、會計報告等資料。三、股東借款性質掛賬這種情況在私營企業(yè)及為對注冊資本金額有要求的企業(yè)中比較普遍。為新設立公司或使公司注冊資本達到一定金額，公司股東先向他人借入資金投入公司，一旦驗資通過、工商手續(xù)辦妥，即從公司賬戶中劃走原投資款，作為股東借款性質掛賬?，F(xiàn)在也有一種較為隱蔽的做法，即股東借款不直接掛賬，而是通過關聯(lián)方或第三方走賬，賬面上掛與其他單位的往來，實際則是股東借款。對于股東借款性質掛賬的其他應收款，在審計時可結合企業(yè)設立或增資前后幾個月的大額資金的來源、去向情況來進行判斷，判定是否存在股東抽逃資金或虛構注冊資本；此外應檢查企業(yè)是否在會計報表附注中對股東借款進行了詳盡的披露。四、關聯(lián)企業(yè)往來款掛賬關聯(lián)企業(yè)往來款在其他應收款中是較為普遍的，特別在集團型企業(yè)中，由于資金一般是集中管理、統(tǒng)籌使用的，因此不可避免的出現(xiàn)較多的關聯(lián)企業(yè)往來款。但由于存在內部人控制及集團公司的股權控制關系，這些關聯(lián)交易很可能也較容易出現(xiàn)種種違紀違規(guī)問題。主要體現(xiàn)在：套取關聯(lián)企業(yè)資金；人為調節(jié)利潤幅度；隨意拆借資金；變相侵吞企業(yè)資產等。因此是審計時的重點內容和高風險領域。對于關聯(lián)企業(yè)往來款的審計，一般審計人員認為反正是內部單位，能夠獲得函證，也就不愿再花更多的時間，但事實上與前面提到的一樣，由于雙方關系的特殊性，審計人員不能輕信被函證單位的確認結果。若對方單位恰巧為同一事務所審計，這時最好采取雙方核對賬目的方式來進行確認，否則還應履行替代程序，抽查款項發(fā)生時的原始憑證，并注意款項支付的內容，對有疑點的最好能積極創(chuàng)造條件，親自到對方單位了解情況，并向其索取承認此筆債務的聲明書。對于雙方往來款項金額不一致的，應查明原因，如是否存在代墊費用、應收利息單方掛賬、單方確認收入等現(xiàn)象，再根據重要性水平作出適當的處理。筆者曾在審計一家企業(yè)的往來賬時，發(fā)現(xiàn)母公司與下屬一家子公司的往來款核對不符，在進一步檢查后，發(fā)現(xiàn)原來母公司為了完成當年的利潤考核指標，將子公司支付的其中一筆款項直接確認為利息收入及上交管理費收入，而子公司仍作為往來款掛賬。當然這還是一種比較低級的作弊方法，所以對關聯(lián)企業(yè)往來款的審計，不能因子公司已經被其他單位審計過或因為是內部單位就麻痹大意、掉以輕心，特別當內部往來賬的余額核對不符時，就更應該引起高度重視。五、隱瞞收入掛賬其他應收款屬于資產類賬戶，是企業(yè)應收暫付的款項，正常情況下余額應該在借方，因此當出現(xiàn)貸方余額時應該予以關注，判斷是否存在企業(yè)利用其他應收款賬戶來隱瞞收入，以達到少交稅或不交稅的目的。筆者在審計一家私營企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)該公司賬務異常，在該企業(yè)其他應收款中總是先出現(xiàn)貸方發(fā)生額，隨后由借方轉出，經進一步檢查并與結合存貨等其他科目的審計情況，核實該款項實質上是該企業(yè)隱瞞的部分銷售收入。六、呆滯賬掛賬此類應收款掛賬往往是賬齡時間較長的。在對此類應收款審計時，應向企業(yè)問明長期掛賬的原因以及收回的可能性，同時向對方單位發(fā)函確認。此外應根據企業(yè)制定的壞賬準備計提政策并結合所收集的資料，核實壞賬準備有否足額計提。七、期末余額為零的賬戶在審計其他應收款中，一些余額為零的賬戶往往被忽視，甚至不采取任何審計程序，但其中往往也隱藏風險，特別是一些發(fā)生額較大或發(fā)生較頻繁的賬戶。筆者在審計中曾發(fā)現(xiàn)諸如：利用其他應收款為其他企業(yè)套取現(xiàn)金，向其他企業(yè)出借注冊用資金，向其他企業(yè)貼現(xiàn)票據等違規(guī)行為?？傊趯ζ渌麘湛钸M行審計時，除了執(zhí)行常規(guī)的函證、檢查原始憑證等審計程序外，還應保持應有的職業(yè)審慎性，充分運用自己的職業(yè)判斷能力，用煉就的“火眼金睛”來洞察真相，分辨真?zhèn)?。第四篇：應收款管理制度XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX有限公司制度編號：KD022017CW004應收賬款管理制度一、目的為進一步規(guī)范應收賬款的日常管理和健全客戶的信用管理體系，保證公司資金安全，防范經營風險，加快資金周轉，落實應收賬款責任，對應收賬款進行有效控制，特制定本制度。二、適用范圍本制度適用于所有與公司業(yè)務往來形成的應收賬
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