應(yīng)收款催收工作實(shí)施方案(編輯修改稿)
2024-11-16 22:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 在審計(jì)中曾遇到過此種案例：某企業(yè)將大筆款項(xiàng)支付給包括關(guān)聯(lián)企業(yè)在內(nèi)的其他企業(yè)，名義上為往來款，實(shí)質(zhì)是以自己名義或他人名義進(jìn)行股票投資，在收到盈利時采取不入賬形成賬外賬，在股票虧損時則為完成利潤考核指標(biāo)及銀行融資的需要而不調(diào)整原始投資成本，造成虛增資產(chǎn)和利潤。當(dāng)然也有出于其他目的而為之的。筆者在審計(jì)中曾遇到過一家集團(tuán)公司，母公司將一家子公司的股權(quán)溢價轉(zhuǎn)讓給另一子公司，母公司對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓已進(jìn)行了賬務(wù)處理，但接受股權(quán)的另一子公司以尚未辦妥工商變更手續(xù)為由將已支付的股權(quán)受讓款仍掛在“其他應(yīng)收款”核算，母公司在編制合并報表時未進(jìn)行調(diào)整，也未將此關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)進(jìn)行抵消，導(dǎo)致報表嚴(yán)重失真。對于投資性質(zhì)掛賬的其他應(yīng)收款，由于企業(yè)與對方單位關(guān)系的特殊性，有時函證在這里失去了意義，因此對大額的、可疑的款項(xiàng)一定要追查至款項(xiàng)發(fā)生時的原始憑證，甚至可要求企業(yè)提供對方單位的有關(guān)基本情況，如驗(yàn)資報告、營業(yè)執(zhí)照、會計(jì)報告等資料。三、股東借款性質(zhì)掛賬這種情況在私營企業(yè)及為對注冊資本金額有要求的企業(yè)中比較普遍。為新設(shè)立公司或使公司注冊資本達(dá)到一定金額，公司股東先向他人借入資金投入公司，一旦驗(yàn)資通過、工商手續(xù)辦妥，即從公司賬戶中劃走原投資款，作為股東借款性質(zhì)掛賬?，F(xiàn)在也有一種較為隱蔽的做法，即股東借款不直接掛賬，而是通過關(guān)聯(lián)方或第三方走賬，賬面上掛與其他單位的往來，實(shí)際則是股東借款。對于股東借款性質(zhì)掛賬的其他應(yīng)收款，在審計(jì)時可結(jié)合企業(yè)設(shè)立或增資前后幾個月的大額資金的來源、去向情況來進(jìn)行判斷，判定是否存在股東抽逃資金或虛構(gòu)注冊資本；此外應(yīng)檢查企業(yè)是否在會計(jì)報表附注中對股東借款進(jìn)行了詳盡的披露。四、關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款掛賬關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款在其他應(yīng)收款中是較為普遍的，特別在集團(tuán)型企業(yè)中，由于資金一般是集中管理、統(tǒng)籌使用的，因此不可避免的出現(xiàn)較多的關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款。但由于存在內(nèi)部人控制及集團(tuán)公司的股權(quán)控制關(guān)系，這些關(guān)聯(lián)交易很可能也較容易出現(xiàn)種種違紀(jì)違規(guī)問題。主要體現(xiàn)在：套取關(guān)聯(lián)企業(yè)資金；人為調(diào)節(jié)利潤幅度；隨意拆借資金；變相侵吞企業(yè)資產(chǎn)等。因此是審計(jì)時的重點(diǎn)內(nèi)容和高風(fēng)險領(lǐng)域。對于關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款的審計(jì)，一般審計(jì)人員認(rèn)為反正是內(nèi)部單位，能夠獲得函證，也就不愿再花更多的時間，但事實(shí)上與前面提到的一樣，由于雙方關(guān)系的特殊性，審計(jì)人員不能輕信被函證單位的確認(rèn)結(jié)果。若對方單位恰巧為同一事務(wù)所審計(jì)，這時最好采取雙方核對賬目的方式來進(jìn)行確認(rèn)，否則還應(yīng)履行替代程序，抽查款項(xiàng)發(fā)生時的原始憑證，并注意款項(xiàng)支付的內(nèi)容，對有疑點(diǎn)的最好能積極創(chuàng)造條件，親自到對方單位了解情況，并向其索取承認(rèn)此筆債務(wù)的聲明書。對于雙方往來款項(xiàng)金額不一致的，應(yīng)查明原因，如是否存在代墊費(fèi)用、應(yīng)收利息單方掛賬、單方確認(rèn)收入等現(xiàn)象，再根據(jù)重要性水平作出適當(dāng)?shù)奶幚?。筆者曾在審計(jì)一家企業(yè)的往來賬時，發(fā)現(xiàn)母公司與下屬一家子公司的往來款核對不符，在進(jìn)一步檢查后，發(fā)現(xiàn)原來母公司為了完成當(dāng)年的利潤考核指標(biāo)，將子公司支付的其中一筆款項(xiàng)直接確認(rèn)為利息收入及上交管理費(fèi)收入，而子公司仍作為往來款掛賬。當(dāng)然這還是一種比較低級的作弊方法，所以對關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款的審計(jì)，不能因子公司已經(jīng)被其他單位審計(jì)過或因?yàn)槭莾?nèi)部單位就麻痹大意、掉以輕心，特別當(dāng)內(nèi)部往來賬的余額核對不符時，就更應(yīng)該引起高度重視。五、隱瞞收入掛賬其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類賬戶，是企業(yè)應(yīng)收暫付的款項(xiàng)，正常情況下余額應(yīng)該在借方，因此當(dāng)出現(xiàn)貸方余額時應(yīng)該予以關(guān)注，判斷是否存在企業(yè)利用其他應(yīng)收款賬戶來隱瞞收入，以達(dá)到少交稅或不交稅的目的。筆者在審計(jì)一家私營企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)該公司賬務(wù)異常，在該企業(yè)其他應(yīng)收款中總是先出現(xiàn)貸方發(fā)生額，隨后由借方轉(zhuǎn)出，經(jīng)進(jìn)一步檢查并與結(jié)合存貨等其他科目的審計(jì)情況，核實(shí)該款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上是該企業(yè)隱瞞的部分銷售收入。六、呆滯賬掛賬此類應(yīng)收款掛賬往往是賬齡時間較長的。在對此類應(yīng)收款審計(jì)時，應(yīng)向企業(yè)問明長期掛賬的原因以及收回的可能性，同時向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函確認(rèn)。此外應(yīng)根據(jù)企業(yè)制定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策并結(jié)合所收集的資料，核實(shí)壞賬準(zhǔn)備有否足額計(jì)提。七、期末余額為零的賬戶在審計(jì)其他應(yīng)收款中，一些余額為零的賬戶往往被忽視，甚至不采取任何審計(jì)程序，但其中往往也隱藏風(fēng)險，特別是一些發(fā)生額較大或發(fā)生較頻繁的賬戶。筆者在審計(jì)中曾發(fā)現(xiàn)諸如：利用其他應(yīng)收款為其他企業(yè)套取現(xiàn)金，向其他企業(yè)出借注冊用資金，向其他企業(yè)貼現(xiàn)票據(jù)等違規(guī)行為?？傊趯ζ渌麘?yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時，除了執(zhí)行常規(guī)的函證、檢查原始憑證等審計(jì)程序外，還應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)審慎性，充分運(yùn)用自己的職業(yè)判斷能力，用煉就的“火眼金睛”來洞察真相，分辨真?zhèn)?。第四篇：?yīng)收款管理制度XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX有限公司制度編號：KD022017CW004應(yīng)收賬款管理制度一、目的為進(jìn)一步規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理和健全客戶的信用管理體系，保證公司資金安全，防范經(jīng)營風(fēng)險，加快資金周轉(zhuǎn)，落實(shí)應(yīng)收賬款責(zé)任，對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效控制，特制定本制度。二、適用范圍本制度適用于所有與公司業(yè)務(wù)往來形成的應(yīng)收賬
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