【文章內(nèi)容簡介】 者氣憤的是，顯然安然的高層對于公司運(yùn)營中出現(xiàn)的問題非常了解，但長期以來熟視無睹甚至有意隱瞞。包括首席執(zhí)行官斯基林在內(nèi)的許多董事會成員一方面鼓吹股價還將繼續(xù)上升，一方面卻在秘密拋售公司股票。而公司的14名監(jiān)事會成員有7名與安然關(guān)系特殊，要么正在與安然進(jìn)行交易，要么供職于安然支持的非盈利機(jī)構(gòu)，對安然的種種劣跡睜一只眼閉一只眼。安然假賬問題也讓其審計(jì)公司安達(dá)信面臨著被訴訟的危險(xiǎn)。位列世界第五的會計(jì)師事務(wù)所安達(dá)信作為安然公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)者，既沒審計(jì)出安然虛報(bào)利潤，也沒發(fā)現(xiàn)其巨額債務(wù)。今年6月，安達(dá)信曾因?qū)徲?jì)工作中出現(xiàn)欺詐行為被美國證券交易委員會罰了700萬美元。點(diǎn)評：安然事件雖然是一個單純的經(jīng)濟(jì)事件，卻在全球范圍內(nèi)掀起了一陣狂波巨浪，所有的矛頭都指向了美國的經(jīng)濟(jì)制度，撼動了美國為之驕傲的經(jīng)濟(jì)體系。在9?11事件之后，美國政府主動出擊，對恐怖襲擊行為堅(jiān)決進(jìn)行打擊，無論從道義還是力量上來說都受到世界人民的支持。但是安然事件卻讓山姆大叔的顏面掃地，自己內(nèi)部機(jī)制出現(xiàn)大窟窿，對世界造成了很壞的影響，受到人們的嚴(yán)厲指責(zé)，而補(bǔ)救還得靠自己。但是，在美國的這兩大事件當(dāng)中，美國人的危機(jī)公關(guān)，化被動為主動來解決危機(jī)的做法，是值得學(xué)習(xí)和討論的。（二）安然事件帶來的結(jié)果不管是企業(yè)還是社會，都在面臨著各種不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，如果沒有對這種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的認(rèn)識，在前期階段加以防范和阻止，就有可能釀成大禍。從安然事件中我們可以看到以下幾點(diǎn)：現(xiàn)在的社會是經(jīng)濟(jì)社會，經(jīng)濟(jì)社會是一個市場進(jìn)行資源優(yōu)化和資源配置的過程。資源在優(yōu)化配置、自由流動的過程當(dāng)中，有個依據(jù)和指向，那就是會計(jì)信息。我們資源怎么去優(yōu)化配置？通俗一點(diǎn)就是說，買股票的時候，買誰的，怎么去買？這些就要依靠會計(jì)信息所反映出來的內(nèi)容。會計(jì)信息是市場的一個指向標(biāo)，一旦會計(jì)信息機(jī)制失靈，整個國民經(jīng)濟(jì)就會混亂。安然的假賬事件讓外國投資者對美國投資回報(bào)的信心喪失，大量國際資金抽離美國，外國對美國的投資下降近60%，同時對中國的投資上升近15%。 美國是世界上的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國，在很多方面都實(shí)行霸權(quán)主義和強(qiáng)權(quán)主義，然而真正讓美國在全世界人民面前低下頭顱的是安然事件。安然事件反映的是整個會計(jì)信息機(jī)制和體系制度，特別是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的漏洞和缺失，對此美國必須進(jìn)行反思。9?11讓美國的股市跌了近1000點(diǎn)，而安然事件之后，2002年美國股市連續(xù)下跌，遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破了1000點(diǎn)。薩班斯－奧克斯利法案安然事件不只是安然公司的一個事件，而是由會計(jì)丑聞引發(fā)的對整個會計(jì)體系的質(zhì)疑，這種質(zhì)疑對美國的影響是巨大的。為了應(yīng)對這種危機(jī)，解決由會計(jì)體系缺陷造成的惡劣影響，完善社會的經(jīng)濟(jì)制度，當(dāng)時美國有兩位議員提出一種議案，叫薩班斯—奧克斯利法案。這個法案從以下11個方面來管制以會計(jì)信息為主體的市場資源配置，以及與會計(jì)信息相關(guān)的權(quán)利、責(zé)任義務(wù)和法則等。（1）上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會；（2）審計(jì)師的獨(dú)立性；（3）公司的職責(zé)；（41）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的披露；（5）分析員的利益沖突；（6）證券監(jiān)管委員會的資源與權(quán)限；（7）研究和報(bào)告；（8）公司和徇私舞弊的責(zé)任；（9）加強(qiáng)對白領(lǐng)刑事犯罪的懲罰；（10）公司稅務(wù)申報(bào)表；（11）公司的舞弊行為及應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。（一）薩班斯—奧克斯利法案的意義經(jīng)過安然公司的假賬事件對經(jīng)濟(jì)社會的沖擊之后，美國出臺了專門針對會計(jì)制度的薩班斯—奧克斯利法案。這項(xiàng)法案主要解決了監(jiān)管、中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理三個問題，從這項(xiàng)法案中我們也可以學(xué)到一些做企業(yè)的規(guī)則的道理。以前人們總是認(rèn)為美國的會計(jì)制度很完善，幾乎無懈可擊，但事實(shí)證明任何看似完善的制度都有可能遭受風(fēng)險(xiǎn)的襲擊，演變成對企業(yè)和社會的巨大危害。美國出臺的這項(xiàng)法案主要解決了以下三個問題： 198。監(jiān)管問題在安然事件之前，美國經(jīng)濟(jì)是自由主義式的發(fā)展，也就是民不告，官不理，當(dāng)股民最后上當(dāng)了，虧損了，最后發(fā)現(xiàn)了虛假的會計(jì)信息，才去找政府部門解決問題。美國的會計(jì)準(zhǔn)則是由社會中介機(jī)構(gòu)和社會團(tuán)體公認(rèn)形成的，沒有很大的強(qiáng)制性。與中國會計(jì)準(zhǔn)則不同，中國會計(jì)準(zhǔn)則是由中華人民共和財(cái)政部統(tǒng)一制定，具有強(qiáng)制性的法規(guī)特征。安然事件發(fā)生后，美國意識到自治式的會計(jì)信息有極大的漏洞，所以必須加強(qiáng)管制，成立會計(jì)監(jiān)管委員會，對企業(yè)的會計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)管。198。中介機(jī)構(gòu)問題美國的中介機(jī)構(gòu)不獨(dú)立。安然在整個發(fā)展過程當(dāng)中，它的品牌、業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略都是沒有問題的，但是很多項(xiàng)目在具體管理和落實(shí)當(dāng)中出現(xiàn)了一些問題。例如在印度投資的電廠暫時沒有盈利，但是股東又要分紅，又要和競爭對手、標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行比拼賽跑，于是找到安達(dá)信咨詢公司出謀劃策。安達(dá)信幫助企業(yè)通過各種延伸產(chǎn)品，包括在自己的內(nèi)部進(jìn)行大量的交易產(chǎn)生利潤，也就是把錢從左口袋弄到右口袋?？墒菦]有現(xiàn)金流怎么辦？于是安達(dá)信又給安然設(shè)計(jì)一個方法，就是SPE實(shí)體。通過聯(lián)合投資的公司，進(jìn)行銀行貸款，溝通項(xiàng)目的操作，讓現(xiàn)金返回到公司的母體，成為現(xiàn)金流，再用這種方式進(jìn)行分紅。作為中介機(jī)構(gòu)，安達(dá)信對安然公司的賬進(jìn)行檢查的時候，當(dāng)然對自己做過的賬持肯定態(tài)度，向股民保證沒有問題。這樣的雙面角色導(dǎo)致了安達(dá)信這種中介機(jī)構(gòu)失去了獨(dú)立性。所以在這項(xiàng)法案中對中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)行為專門做了限制性和規(guī)范性的規(guī)定，防止中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)監(jiān)守自盜的問題。198。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的問題安然事件之后全世界的企業(yè)對會計(jì)信息制度的重視上升到了一個前所未有的高度。首先，加強(qiáng)了高層人員的責(zé)任。公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)肩負(fù)著會計(jì)的重任，下面做好財(cái)務(wù)報(bào)表，子公司上交到母公司，母公司要合并報(bào)表，合并報(bào)表做完上報(bào)國資委，或者再報(bào)證監(jiān)會、財(cái)政部等。如果報(bào)表中出現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)公司有做假賬的行為，要追究的就是領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。但是我們實(shí)務(wù)操作過程當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)兩個很大的問題。企業(yè)出現(xiàn)了會計(jì)問題，如果老總被抓，公司的幾千員工怎么辦？還有，如果他被抓后拒不認(rèn)罪，比如安然公司的老總被抓后就拒絕認(rèn)罪，只是說愿意承擔(dān)責(zé)任。這個責(zé)任指的是他愿意承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，沒有領(lǐng)導(dǎo)好做會計(jì)的屬下，會計(jì)部門的水平不高，所以才導(dǎo)致現(xiàn)在的后果?？此坪苡械览?，這種說法其實(shí)是他把責(zé)任推到財(cái)務(wù)主管身上。所以調(diào)查安然事件的相關(guān)人員花了幾年的時間，用了幾千萬的巨額成本才讓那些高層領(lǐng)導(dǎo)人員伏法。所以，在薩班斯—奧克斯利法案中，專門明確了公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題后，總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)共同承擔(dān)責(zé)任?！獖W克斯利法案與內(nèi)部控制的聯(lián)系薩班斯—奧克斯利法案對企業(yè)的影響就是加強(qiáng)會計(jì)信息的權(quán)利區(qū)位，意思是公司必須設(shè)立審計(jì)委員會，審計(jì)委員會必須全部是獨(dú)立董事，專門負(fù)責(zé)對公司會計(jì)信息的管理。通過這樣的內(nèi)部審查，提高公司的會計(jì)信息管理機(jī)制和層次體系，避免了企業(yè)老總個人左右財(cái)務(wù)信息的局面。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展在薩班斯—奧克斯利法案第402條款里面得到了一個體現(xiàn)，就是加強(qiáng)管理層對內(nèi)部控制的評估?！景咐克_班斯—奧克斯利法案第404條: 管理層對公司內(nèi)部控制的評估 該條規(guī)定中要求公司年報(bào)中包括一份“內(nèi)部控制報(bào)告”，該報(bào)告應(yīng)：（1）明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任；并且包含管理層在財(cái)務(wù)期末對公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性評估。（2）受委托的上市公司審計(jì)師應(yīng)按照上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會對審核約定所發(fā)布或采用的準(zhǔn)則就管理層關(guān)于內(nèi)部控制的評估進(jìn)行鑒證并提交報(bào)告。此類鑒證約定并不構(gòu)成單獨(dú)的約定主體；（3）SEC在提交的法案相關(guān)的報(bào)告中這樣解釋此條的立法目的：“委員會不希望審計(jì)師（對內(nèi)部控制報(bào)告的）評估形成單獨(dú)一份約定或者因此而導(dǎo)致審計(jì)費(fèi)用的增加。”指導(dǎo)SEC進(jìn)一步要求上市公司披露其是否為高級財(cái)務(wù)官員制定職業(yè)操守規(guī)范以及該規(guī)范的內(nèi)容；（4）指導(dǎo)SEC修改其以8K表格進(jìn)行即時披露的相關(guān)規(guī)則，從而要求上市公司對任何職業(yè)操守規(guī)范的修改或廢止事項(xiàng)應(yīng)立即進(jìn)行披露。點(diǎn)評：這項(xiàng)法案里面對內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定說明了兩層意思。第一，需要評估企業(yè)有沒有內(nèi)部控制；第二，規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制要做到的程度。企業(yè)必須就這兩點(diǎn)向美國證監(jiān)會有個明確的交代。例如對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進(jìn)行評估，要考察所有的業(yè)務(wù)是不是被囊括到企業(yè)現(xiàn)有的制度里面。沒囊括的業(yè)務(wù)有多少，比例有多大。在所有沒被囊括的比例之下，有多少業(yè)務(wù)已被執(zhí)行，執(zhí)行的效率有多高，比如執(zhí)行了80%，還有20%沒有執(zhí)行，在執(zhí)行80%里面哪些能夠把問題解決，哪些不能把問題解決。企業(yè)必須拿出具體的數(shù)字進(jìn)行詳細(xì)的說明。這就是以強(qiáng)制性的手段和手腕保證企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，可見健全企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和緊迫性。第五篇：NC內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案2011（范文）全面管理風(fēng)險(xiǎn)提升企業(yè)績效為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航用友NC集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案用友軟件股份有限公司[在此處鍵入文檔的摘要。摘要通常是對文檔內(nèi)容的簡短總結(jié)。在此處鍵入文檔的摘要。摘要通常是對文檔內(nèi)容的簡短總結(jié)。]目錄 走向世界的中國企業(yè)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)...............................................................................4 2 案例一：.................................................4 案例二：受累湯姆遜清算，....................................4 案例三：諾西收購摩托羅拉受阻，華為訴訟初步勝利........................................5 權(quán)威機(jī)構(gòu)針對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的調(diào)查分析................................................................5實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理的困惑...................................................................................5 缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理運(yùn)作體系........................................................................5 全面風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的管理流程難以長期堅(jiān)持....................................................6 全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理分離獨(dú)自運(yùn)作........................................................6 風(fēng)險(xiǎn)控制評價工作量巨大，管理成本高企............................................................6 風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理報(bào)告輸出困難........................................................................6 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控體系建設(shè)思路...............................................................................6 路徑一：先風(fēng)險(xiǎn)后內(nèi)控............................................................................................7 路徑二：先內(nèi)控后風(fēng)險(xiǎn)............................................................................................7 標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)步驟................................................................................7 機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段............................................................................................8 辨識風(fēng)險(xiǎn)/記錄風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制缺陷階段...............................................................8 設(shè)計(jì)缺陷整改/健全內(nèi)部控制階段.......................................................................9 監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)/內(nèi)控措施有效執(zhí)行階段.....................................................................10 董事會報(bào)告及披露階段......................................................................................11 5 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)/內(nèi)控管理對信息化系統(tǒng)的要求............................................................11 用友NC全面風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理解決方案......................................................................13 本解決方案的應(yīng)用架構(gòu)..........................................................................................13 實(shí)現(xiàn)集團(tuán)級風(fēng)險(xiǎn)管理的全流程管理平臺..............................................................15 風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程......................