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正文內(nèi)容

內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理提升心得體會(huì)(編輯修改稿)

2024-11-16 03:52 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 者氣憤的是,顯然安然的高層對(duì)于公司運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題非常了解,但長(zhǎng)期以來(lái)熟視無(wú)睹甚至有意隱瞞。包括首席執(zhí)行官斯基林在內(nèi)的許多董事會(huì)成員一方面鼓吹股價(jià)還將繼續(xù)上升,一方面卻在秘密拋售公司股票。而公司的14名監(jiān)事會(huì)成員有7名與安然關(guān)系特殊,要么正在與安然進(jìn)行交易,要么供職于安然支持的非盈利機(jī)構(gòu),對(duì)安然的種種劣跡睜一只眼閉一只眼。安然假賬問(wèn)題也讓其審計(jì)公司安達(dá)信面臨著被訴訟的危險(xiǎn)。位列世界第五的會(huì)計(jì)師事務(wù)所安達(dá)信作為安然公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)者,既沒(méi)審計(jì)出安然虛報(bào)利潤(rùn),也沒(méi)發(fā)現(xiàn)其巨額債務(wù)。今年6月,安達(dá)信曾因?qū)徲?jì)工作中出現(xiàn)欺詐行為被美國(guó)證券交易委員會(huì)罰了700萬(wàn)美元。點(diǎn)評(píng):安然事件雖然是一個(gè)單純的經(jīng)濟(jì)事件,卻在全球范圍內(nèi)掀起了一陣狂波巨浪,所有的矛頭都指向了美國(guó)的經(jīng)濟(jì)制度,撼動(dòng)了美國(guó)為之驕傲的經(jīng)濟(jì)體系。在9?11事件之后,美國(guó)政府主動(dòng)出擊,對(duì)恐怖襲擊行為堅(jiān)決進(jìn)行打擊,無(wú)論從道義還是力量上來(lái)說(shuō)都受到世界人民的支持。但是安然事件卻讓山姆大叔的顏面掃地,自己內(nèi)部機(jī)制出現(xiàn)大窟窿,對(duì)世界造成了很壞的影響,受到人們的嚴(yán)厲指責(zé),而補(bǔ)救還得靠自己。但是,在美國(guó)的這兩大事件當(dāng)中,美國(guó)人的危機(jī)公關(guān),化被動(dòng)為主動(dòng)來(lái)解決危機(jī)的做法,是值得學(xué)習(xí)和討論的。(二)安然事件帶來(lái)的結(jié)果不管是企業(yè)還是社會(huì),都在面臨著各種不確定性的風(fēng)險(xiǎn),如果沒(méi)有對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí),在前期階段加以防范和阻止,就有可能釀成大禍。從安然事件中我們可以看到以下幾點(diǎn):現(xiàn)在的社會(huì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì),經(jīng)濟(jì)社會(huì)是一個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行資源優(yōu)化和資源配置的過(guò)程。資源在優(yōu)化配置、自由流動(dòng)的過(guò)程當(dāng)中,有個(gè)依據(jù)和指向,那就是會(huì)計(jì)信息。我們資源怎么去優(yōu)化配置?通俗一點(diǎn)就是說(shuō),買(mǎi)股票的時(shí)候,買(mǎi)誰(shuí)的,怎么去買(mǎi)?這些就要依靠會(huì)計(jì)信息所反映出來(lái)的內(nèi)容。會(huì)計(jì)信息是市場(chǎng)的一個(gè)指向標(biāo),一旦會(huì)計(jì)信息機(jī)制失靈,整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)就會(huì)混亂。安然的假賬事件讓外國(guó)投資者對(duì)美國(guó)投資回報(bào)的信心喪失,大量國(guó)際資金抽離美國(guó),外國(guó)對(duì)美國(guó)的投資下降近60%,同時(shí)對(duì)中國(guó)的投資上升近15%。 美國(guó)是世界上的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó),在很多方面都實(shí)行霸權(quán)主義和強(qiáng)權(quán)主義,然而真正讓美國(guó)在全世界人民面前低下頭顱的是安然事件。安然事件反映的是整個(gè)會(huì)計(jì)信息機(jī)制和體系制度,特別是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的漏洞和缺失,對(duì)此美國(guó)必須進(jìn)行反思。9?11讓美國(guó)的股市跌了近1000點(diǎn),而安然事件之后,2002年美國(guó)股市連續(xù)下跌,遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破了1000點(diǎn)。薩班斯-奧克斯利法案安然事件不只是安然公司的一個(gè)事件,而是由會(huì)計(jì)丑聞引發(fā)的對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)體系的質(zhì)疑,這種質(zhì)疑對(duì)美國(guó)的影響是巨大的。為了應(yīng)對(duì)這種危機(jī),解決由會(huì)計(jì)體系缺陷造成的惡劣影響,完善社會(huì)的經(jīng)濟(jì)制度,當(dāng)時(shí)美國(guó)有兩位議員提出一種議案,叫薩班斯—奧克斯利法案。這個(gè)法案從以下11個(gè)方面來(lái)管制以會(huì)計(jì)信息為主體的市場(chǎng)資源配置,以及與會(huì)計(jì)信息相關(guān)的權(quán)利、責(zé)任義務(wù)和法則等。(1)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì);(2)審計(jì)師的獨(dú)立性;(3)公司的職責(zé);(41)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的披露;(5)分析員的利益沖突;(6)證券監(jiān)管委員會(huì)的資源與權(quán)限;(7)研究和報(bào)告;(8)公司和徇私舞弊的責(zé)任;(9)加強(qiáng)對(duì)白領(lǐng)刑事犯罪的懲罰;(10)公司稅務(wù)申報(bào)表;(11)公司的舞弊行為及應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。(一)薩班斯—奧克斯利法案的意義經(jīng)過(guò)安然公司的假賬事件對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的沖擊之后,美國(guó)出臺(tái)了專門(mén)針對(duì)會(huì)計(jì)制度的薩班斯—奧克斯利法案。這項(xiàng)法案主要解決了監(jiān)管、中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理三個(gè)問(wèn)題,從這項(xiàng)法案中我們也可以學(xué)到一些做企業(yè)的規(guī)則的道理。以前人們總是認(rèn)為美國(guó)的會(huì)計(jì)制度很完善,幾乎無(wú)懈可擊,但事實(shí)證明任何看似完善的制度都有可能遭受風(fēng)險(xiǎn)的襲擊,演變成對(duì)企業(yè)和社會(huì)的巨大危害。美國(guó)出臺(tái)的這項(xiàng)法案主要解決了以下三個(gè)問(wèn)題: 198。監(jiān)管問(wèn)題在安然事件之前,美國(guó)經(jīng)濟(jì)是自由主義式的發(fā)展,也就是民不告,官不理,當(dāng)股民最后上當(dāng)了,虧損了,最后發(fā)現(xiàn)了虛假的會(huì)計(jì)信息,才去找政府部門(mén)解決問(wèn)題。美國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)團(tuán)體公認(rèn)形成的,沒(méi)有很大的強(qiáng)制性。與中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同,中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由中華人民共和財(cái)政部統(tǒng)一制定,具有強(qiáng)制性的法規(guī)特征。安然事件發(fā)生后,美國(guó)意識(shí)到自治式的會(huì)計(jì)信息有極大的漏洞,所以必須加強(qiáng)管制,成立會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì),對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)管。198。中介機(jī)構(gòu)問(wèn)題美國(guó)的中介機(jī)構(gòu)不獨(dú)立。安然在整個(gè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中,它的品牌、業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略都是沒(méi)有問(wèn)題的,但是很多項(xiàng)目在具體管理和落實(shí)當(dāng)中出現(xiàn)了一些問(wèn)題。例如在印度投資的電廠暫時(shí)沒(méi)有盈利,但是股東又要分紅,又要和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行比拼賽跑,于是找到安達(dá)信咨詢公司出謀劃策。安達(dá)信幫助企業(yè)通過(guò)各種延伸產(chǎn)品,包括在自己的內(nèi)部進(jìn)行大量的交易產(chǎn)生利潤(rùn),也就是把錢(qián)從左口袋弄到右口袋。可是沒(méi)有現(xiàn)金流怎么辦?于是安達(dá)信又給安然設(shè)計(jì)一個(gè)方法,就是SPE實(shí)體。通過(guò)聯(lián)合投資的公司,進(jìn)行銀行貸款,溝通項(xiàng)目的操作,讓現(xiàn)金返回到公司的母體,成為現(xiàn)金流,再用這種方式進(jìn)行分紅。作為中介機(jī)構(gòu),安達(dá)信對(duì)安然公司的賬進(jìn)行檢查的時(shí)候,當(dāng)然對(duì)自己做過(guò)的賬持肯定態(tài)度,向股民保證沒(méi)有問(wèn)題。這樣的雙面角色導(dǎo)致了安達(dá)信這種中介機(jī)構(gòu)失去了獨(dú)立性。所以在這項(xiàng)法案中對(duì)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)行為專門(mén)做了限制性和規(guī)范性的規(guī)定,防止中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)監(jiān)守自盜的問(wèn)題。198。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題安然事件之后全世界的企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息制度的重視上升到了一個(gè)前所未有的高度。首先,加強(qiáng)了高層人員的責(zé)任。公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)肩負(fù)著會(huì)計(jì)的重任,下面做好財(cái)務(wù)報(bào)表,子公司上交到母公司,母公司要合并報(bào)表,合并報(bào)表做完上報(bào)國(guó)資委,或者再報(bào)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等。如果報(bào)表中出現(xiàn)問(wèn)題,發(fā)現(xiàn)公司有做假賬的行為,要追究的就是領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。但是我們實(shí)務(wù)操作過(guò)程當(dāng)中,發(fā)現(xiàn)兩個(gè)很大的問(wèn)題。企業(yè)出現(xiàn)了會(huì)計(jì)問(wèn)題,如果老總被抓,公司的幾千員工怎么辦?還有,如果他被抓后拒不認(rèn)罪,比如安然公司的老總被抓后就拒絕認(rèn)罪,只是說(shuō)愿意承擔(dān)責(zé)任。這個(gè)責(zé)任指的是他愿意承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)好做會(huì)計(jì)的屬下,會(huì)計(jì)部門(mén)的水平不高,所以才導(dǎo)致現(xiàn)在的后果??此坪苡械览?,這種說(shuō)法其實(shí)是他把責(zé)任推到財(cái)務(wù)主管身上。所以調(diào)查安然事件的相關(guān)人員花了幾年的時(shí)間,用了幾千萬(wàn)的巨額成本才讓那些高層領(lǐng)導(dǎo)人員伏法。所以,在薩班斯—奧克斯利法案中,專門(mén)明確了公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題后,總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)共同承擔(dān)責(zé)任。—奧克斯利法案與內(nèi)部控制的聯(lián)系薩班斯—奧克斯利法案對(duì)企業(yè)的影響就是加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的權(quán)利區(qū)位,意思是公司必須設(shè)立審計(jì)委員會(huì),審計(jì)委員會(huì)必須全部是獨(dú)立董事,專門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)公司會(huì)計(jì)信息的管理。通過(guò)這樣的內(nèi)部審查,提高公司的會(huì)計(jì)信息管理機(jī)制和層次體系,避免了企業(yè)老總個(gè)人左右財(cái)務(wù)信息的局面。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展在薩班斯—奧克斯利法案第402條款里面得到了一個(gè)體現(xiàn),就是加強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估?!景咐克_班斯—奧克斯利法案第404條: 管理層對(duì)公司內(nèi)部控制的評(píng)估 該條規(guī)定中要求公司年報(bào)中包括一份“內(nèi)部控制報(bào)告”,該報(bào)告應(yīng):(1)明確指出公司管理層對(duì)建立和保持一套完整的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任;并且包含管理層在財(cái)務(wù)期末對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性評(píng)估。(2)受委托的上市公司審計(jì)師應(yīng)按照上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)對(duì)審核約定所發(fā)布或采用的準(zhǔn)則就管理層關(guān)于內(nèi)部控制的評(píng)估進(jìn)行鑒證并提交報(bào)告。此類鑒證約定并不構(gòu)成單獨(dú)的約定主體;(3)SEC在提交的法案相關(guān)的報(bào)告中這樣解釋此條的立法目的:“委員會(huì)不希望審計(jì)師(對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告的)評(píng)估形成單獨(dú)一份約定或者因此而導(dǎo)致審計(jì)費(fèi)用的增加。”指導(dǎo)SEC進(jìn)一步要求上市公司披露其是否為高級(jí)財(cái)務(wù)官員制定職業(yè)操守規(guī)范以及該規(guī)范的內(nèi)容;(4)指導(dǎo)SEC修改其以8K表格進(jìn)行即時(shí)披露的相關(guān)規(guī)則,從而要求上市公司對(duì)任何職業(yè)操守規(guī)范的修改或廢止事項(xiàng)應(yīng)立即進(jìn)行披露。點(diǎn)評(píng):這項(xiàng)法案里面對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定說(shuō)明了兩層意思。第一,需要評(píng)估企業(yè)有沒(méi)有內(nèi)部控制;第二,規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制要做到的程度。企業(yè)必須就這兩點(diǎn)向美國(guó)證監(jiān)會(huì)有個(gè)明確的交代。例如對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估,要考察所有的業(yè)務(wù)是不是被囊括到企業(yè)現(xiàn)有的制度里面。沒(méi)囊括的業(yè)務(wù)有多少,比例有多大。在所有沒(méi)被囊括的比例之下,有多少業(yè)務(wù)已被執(zhí)行,執(zhí)行的效率有多高,比如執(zhí)行了80%,還有20%沒(méi)有執(zhí)行,在執(zhí)行80%里面哪些能夠把問(wèn)題解決,哪些不能把問(wèn)題解決。企業(yè)必須拿出具體的數(shù)字進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明。這就是以強(qiáng)制性的手段和手腕保證企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行,可見(jiàn)健全企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和緊迫性。第五篇:NC內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案2011(范文)全面管理風(fēng)險(xiǎn)提升企業(yè)績(jī)效為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航用友NC集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案用友軟件股份有限公司[在此處鍵入文檔的摘要。摘要通常是對(duì)文檔內(nèi)容的簡(jiǎn)短總結(jié)。在此處鍵入文檔的摘要。摘要通常是對(duì)文檔內(nèi)容的簡(jiǎn)短總結(jié)。]目錄 走向世界的中國(guó)企業(yè)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)...............................................................................4 2 案例一:.................................................4 案例二:受累湯姆遜清算,....................................4 案例三:諾西收購(gòu)摩托羅拉受阻,華為訴訟初步勝利........................................5 權(quán)威機(jī)構(gòu)針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的調(diào)查分析................................................................5實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理的困惑...................................................................................5 缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理運(yùn)作體系........................................................................5 全面風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的管理流程難以長(zhǎng)期堅(jiān)持....................................................6 全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理分離獨(dú)自運(yùn)作........................................................6 風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)工作量巨大,管理成本高企............................................................6 風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理報(bào)告輸出困難........................................................................6 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控體系建設(shè)思路...............................................................................6 路徑一:先風(fēng)險(xiǎn)后內(nèi)控............................................................................................7 路徑二:先內(nèi)控后風(fēng)險(xiǎn)............................................................................................7 標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)步驟................................................................................7 機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段............................................................................................8 辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)/記錄風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制缺陷階段...............................................................8 設(shè)計(jì)缺陷整改/健全內(nèi)部控制階段.......................................................................9 監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)/內(nèi)控措施有效執(zhí)行階段.....................................................................10 董事會(huì)報(bào)告及披露階段......................................................................................11 5 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)/內(nèi)控管理對(duì)信息化系統(tǒng)的要求............................................................11 用友NC全面風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理解決方案......................................................................13 本解決方案的應(yīng)用架構(gòu)..........................................................................................13 實(shí)現(xiàn)集團(tuán)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的全流程管理平臺(tái)..............................................................15 風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程......................
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