【文章內(nèi)容簡介】 者氣憤的是，顯然安然的高層對于公司運營中出現(xiàn)的問題非常了解，但長期以來熟視無睹甚至有意隱瞞。包括首席執(zhí)行官斯基林在內(nèi)的許多董事會成員一方面鼓吹股價還將繼續(xù)上升，一方面卻在秘密拋售公司股票。而公司的14名監(jiān)事會成員有7名與安然關系特殊，要么正在與安然進行交易，要么供職于安然支持的非盈利機構，對安然的種種劣跡睜一只眼閉一只眼。安然假賬問題也讓其審計公司安達信面臨著被訴訟的危險。位列世界第五的會計師事務所安達信作為安然公司財務報告的審計者，既沒審計出安然虛報利潤，也沒發(fā)現(xiàn)其巨額債務。今年6月，安達信曾因審計工作中出現(xiàn)欺詐行為被美國證券交易委員會罰了700萬美元。點評：安然事件雖然是一個單純的經(jīng)濟事件，卻在全球范圍內(nèi)掀起了一陣狂波巨浪，所有的矛頭都指向了美國的經(jīng)濟制度，撼動了美國為之驕傲的經(jīng)濟體系。在9?11事件之后，美國政府主動出擊，對恐怖襲擊行為堅決進行打擊，無論從道義還是力量上來說都受到世界人民的支持。但是安然事件卻讓山姆大叔的顏面掃地，自己內(nèi)部機制出現(xiàn)大窟窿，對世界造成了很壞的影響，受到人們的嚴厲指責，而補救還得靠自己。但是，在美國的這兩大事件當中，美國人的危機公關，化被動為主動來解決危機的做法，是值得學習和討論的。（二）安然事件帶來的結果不管是企業(yè)還是社會，都在面臨著各種不確定性的風險，如果沒有對這種風險進行充分的認識，在前期階段加以防范和阻止，就有可能釀成大禍。從安然事件中我們可以看到以下幾點：現(xiàn)在的社會是經(jīng)濟社會，經(jīng)濟社會是一個市場進行資源優(yōu)化和資源配置的過程。資源在優(yōu)化配置、自由流動的過程當中，有個依據(jù)和指向，那就是會計信息。我們資源怎么去優(yōu)化配置？通俗一點就是說，買股票的時候，買誰的，怎么去買？這些就要依靠會計信息所反映出來的內(nèi)容。會計信息是市場的一個指向標，一旦會計信息機制失靈，整個國民經(jīng)濟就會混亂。安然的假賬事件讓外國投資者對美國投資回報的信心喪失，大量國際資金抽離美國，外國對美國的投資下降近60%，同時對中國的投資上升近15%。 美國是世界上的經(jīng)濟強國，在很多方面都實行霸權主義和強權主義，然而真正讓美國在全世界人民面前低下頭顱的是安然事件。安然事件反映的是整個會計信息機制和體系制度，特別是經(jīng)濟基礎上的漏洞和缺失，對此美國必須進行反思。9?11讓美國的股市跌了近1000點，而安然事件之后，2002年美國股市連續(xù)下跌，遠遠突破了1000點。薩班斯－奧克斯利法案安然事件不只是安然公司的一個事件，而是由會計丑聞引發(fā)的對整個會計體系的質疑，這種質疑對美國的影響是巨大的。為了應對這種危機，解決由會計體系缺陷造成的惡劣影響，完善社會的經(jīng)濟制度，當時美國有兩位議員提出一種議案，叫薩班斯—奧克斯利法案。這個法案從以下11個方面來管制以會計信息為主體的市場資源配置，以及與會計信息相關的權利、責任義務和法則等。（1）上市公司會計監(jiān)管委員會；（2）審計師的獨立性；（3）公司的職責；（41）加強財務信息的披露；（5）分析員的利益沖突；（6）證券監(jiān)管委員會的資源與權限；（7）研究和報告；（8）公司和徇私舞弊的責任；（9）加強對白領刑事犯罪的懲罰；（10）公司稅務申報表；（11）公司的舞弊行為及應承擔的相應責任。（一）薩班斯—奧克斯利法案的意義經(jīng)過安然公司的假賬事件對經(jīng)濟社會的沖擊之后，美國出臺了專門針對會計制度的薩班斯—奧克斯利法案。這項法案主要解決了監(jiān)管、中介機構和企業(yè)內(nèi)部財務管理三個問題，從這項法案中我們也可以學到一些做企業(yè)的規(guī)則的道理。以前人們總是認為美國的會計制度很完善，幾乎無懈可擊，但事實證明任何看似完善的制度都有可能遭受風險的襲擊，演變成對企業(yè)和社會的巨大危害。美國出臺的這項法案主要解決了以下三個問題： 198。監(jiān)管問題在安然事件之前，美國經(jīng)濟是自由主義式的發(fā)展，也就是民不告，官不理，當股民最后上當了，虧損了，最后發(fā)現(xiàn)了虛假的會計信息，才去找政府部門解決問題。美國的會計準則是由社會中介機構和社會團體公認形成的，沒有很大的強制性。與中國會計準則不同，中國會計準則是由中華人民共和財政部統(tǒng)一制定，具有強制性的法規(guī)特征。安然事件發(fā)生后，美國意識到自治式的會計信息有極大的漏洞，所以必須加強管制，成立會計監(jiān)管委員會，對企業(yè)的會計信息進行監(jiān)管。198。中介機構問題美國的中介機構不獨立。安然在整個發(fā)展過程當中，它的品牌、業(yè)務和戰(zhàn)略都是沒有問題的，但是很多項目在具體管理和落實當中出現(xiàn)了一些問題。例如在印度投資的電廠暫時沒有盈利，但是股東又要分紅，又要和競爭對手、標桿企業(yè)進行比拼賽跑，于是找到安達信咨詢公司出謀劃策。安達信幫助企業(yè)通過各種延伸產(chǎn)品，包括在自己的內(nèi)部進行大量的交易產(chǎn)生利潤，也就是把錢從左口袋弄到右口袋?？墒菦]有現(xiàn)金流怎么辦？于是安達信又給安然設計一個方法，就是SPE實體。通過聯(lián)合投資的公司，進行銀行貸款，溝通項目的操作，讓現(xiàn)金返回到公司的母體，成為現(xiàn)金流，再用這種方式進行分紅。作為中介機構，安達信對安然公司的賬進行檢查的時候，當然對自己做過的賬持肯定態(tài)度，向股民保證沒有問題。這樣的雙面角色導致了安達信這種中介機構失去了獨立性。所以在這項法案中對中介機構的業(yè)務行為專門做了限制性和規(guī)范性的規(guī)定，防止中介機構出現(xiàn)監(jiān)守自盜的問題。198。企業(yè)內(nèi)部財務管理的問題安然事件之后全世界的企業(yè)對會計信息制度的重視上升到了一個前所未有的高度。首先，加強了高層人員的責任。公司的財務領導肩負著會計的重任，下面做好財務報表，子公司上交到母公司，母公司要合并報表，合并報表做完上報國資委，或者再報證監(jiān)會、財政部等。如果報表中出現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)公司有做假賬的行為，要追究的就是領導的責任。但是我們實務操作過程當中，發(fā)現(xiàn)兩個很大的問題。企業(yè)出現(xiàn)了會計問題，如果老總被抓，公司的幾千員工怎么辦？還有，如果他被抓后拒不認罪，比如安然公司的老總被抓后就拒絕認罪，只是說愿意承擔責任。這個責任指的是他愿意承擔領導責任，沒有領導好做會計的屬下，會計部門的水平不高，所以才導致現(xiàn)在的后果?？此坪苡械览恚@種說法其實是他把責任推到財務主管身上。所以調(diào)查安然事件的相關人員花了幾年的時間，用了幾千萬的巨額成本才讓那些高層領導人員伏法。所以，在薩班斯—奧克斯利法案中，專門明確了公司出現(xiàn)財務問題后，總經(jīng)理和財務總監(jiān)應當共同承擔責任?！獖W克斯利法案與內(nèi)部控制的聯(lián)系薩班斯—奧克斯利法案對企業(yè)的影響就是加強會計信息的權利區(qū)位，意思是公司必須設立審計委員會，審計委員會必須全部是獨立董事，專門負責對公司會計信息的管理。通過這樣的內(nèi)部審查，提高公司的會計信息管理機制和層次體系，避免了企業(yè)老總個人左右財務信息的局面。關于企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展在薩班斯—奧克斯利法案第402條款里面得到了一個體現(xiàn)，就是加強管理層對內(nèi)部控制的評估?！景咐克_班斯—奧克斯利法案第404條: 管理層對公司內(nèi)部控制的評估 該條規(guī)定中要求公司年報中包括一份“內(nèi)部控制報告”，該報告應：（1）明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與財務報告相關的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負有的責任；并且包含管理層在財務期末對公司財務報告相關內(nèi)部控制體系及程序的有效性評估。（2）受委托的上市公司審計師應按照上市公司會計監(jiān)管委員會對審核約定所發(fā)布或采用的準則就管理層關于內(nèi)部控制的評估進行鑒證并提交報告。此類鑒證約定并不構成單獨的約定主體；（3）SEC在提交的法案相關的報告中這樣解釋此條的立法目的：“委員會不希望審計師（對內(nèi)部控制報告的）評估形成單獨一份約定或者因此而導致審計費用的增加?！敝笇EC進一步要求上市公司披露其是否為高級財務官員制定職業(yè)操守規(guī)范以及該規(guī)范的內(nèi)容；（4）指導SEC修改其以8K表格進行即時披露的相關規(guī)則，從而要求上市公司對任何職業(yè)操守規(guī)范的修改或廢止事項應立即進行披露。點評：這項法案里面對內(nèi)部控制的相關規(guī)定說明了兩層意思。第一，需要評估企業(yè)有沒有內(nèi)部控制；第二，規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制要做到的程度。企業(yè)必須就這兩點向美國證監(jiān)會有個明確的交代。例如對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的業(yè)務進行評估，要考察所有的業(yè)務是不是被囊括到企業(yè)現(xiàn)有的制度里面。沒囊括的業(yè)務有多少，比例有多大。在所有沒被囊括的比例之下，有多少業(yè)務已被執(zhí)行，執(zhí)行的效率有多高，比如執(zhí)行了80%，還有20%沒有執(zhí)行，在執(zhí)行80%里面哪些能夠把問題解決，哪些不能把問題解決。企業(yè)必須拿出具體的數(shù)字進行詳細的說明。這就是以強制性的手段和手腕保證企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，可見健全企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和緊迫性。第五篇：NC內(nèi)控與風險管理解決方案2011（范文）全面管理風險提升企業(yè)績效為企業(yè)發(fā)展保駕護航用友NC集團全面風險管理解決方案用友軟件股份有限公司[在此處鍵入文檔的摘要。摘要通常是對文檔內(nèi)容的簡短總結。在此處鍵入文檔的摘要。摘要通常是對文檔內(nèi)容的簡短總結。]目錄 走向世界的中國企業(yè)面臨巨大風險...............................................................................4 2 案例一：.................................................4 案例二：受累湯姆遜清算，....................................4 案例三：諾西收購摩托羅拉受阻，華為訴訟初步勝利........................................5 權威機構針對企業(yè)風險管理的調(diào)查分析................................................................5實施全面風險與內(nèi)控管理的困惑...................................................................................5 缺乏全面風險與內(nèi)控管理運作體系........................................................................5 全面風險和內(nèi)部控制的管理流程難以長期堅持....................................................6 全面風險管理與內(nèi)部控制管理分離獨自運作........................................................6 風險控制評價工作量巨大，管理成本高企............................................................6 風險管理和內(nèi)控管理報告輸出困難........................................................................6 企業(yè)全面風險和內(nèi)控體系建設思路...............................................................................6 路徑一：先風險后內(nèi)控............................................................................................7 路徑二：先內(nèi)控后風險............................................................................................7 標準的風險內(nèi)控體系建設步驟................................................................................7 機構設立和計劃階段............................................................................................8 辨識風險/記錄風險內(nèi)部控制缺陷階段...............................................................8 設計缺陷整改/健全內(nèi)部控制階段.......................................................................9 監(jiān)督風險/內(nèi)控措施有效執(zhí)行階段.....................................................................10 董事會報告及披露階段......................................................................................11 5 企業(yè)全面風險/內(nèi)控管理對信息化系統(tǒng)的要求............................................................11 用友NC全面風險與內(nèi)控管理解決方案......................................................................13 本解決方案的應用架構..........................................................................................13 實現(xiàn)集團級風險管理的全流程管理平臺..............................................................15 風險管理系統(tǒng)流程......................