【文章內容簡介】 化的基本要求：《會計法》規(guī)定 “使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他的會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 ” 《會計法》對電算化作出了兩方面的規(guī)定： 1)使用電子計算機進行會計核算的單位使用的軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 2)用電子計算機生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。 三、會計核算的內容 根據《會計法》第十條規(guī)定，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算的經濟業(yè)務包括： 。 收發(fā)、增減和使用。 。 、資金的增減。 、支出、費用、成本的計算。 。 。 四、會計年度 (一 )會計年度的概念 每個會計年度按照公歷日期劃分為半年度、季度、月度。 (二 )我國對會計年度的規(guī)定：《會計法》規(guī)定 “會計年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31日止。 ”目的：是為了與我國的財政、計劃、統(tǒng)計、稅務等年度保持一致。 會計年度的規(guī)定，不僅適用于內資企業(yè)，也適用于外商投資企業(yè)。 五、記賬本位幣 《會 計法》規(guī)定： “會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種貨幣為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。 ” 六、會計文字記錄 《會計法》規(guī)定： “會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。 ” 因此使用中文是強制性的，使用其他文字是備選性的。 七、會計憑證 (一 )會計憑證的種類 《會計法》規(guī)定，會 計憑證包括原始憑證和記賬憑證 (二 )原始憑證的填制或取得 《會計法》規(guī)定辦理本法第十條所列的經濟業(yè)務必須填制或取得原始憑證并及時送交會計機構。這一規(guī)定體現了兩層含義： 。 。及時送交會計機構原則上不超過一個會計結算期。 違反上述 2 條規(guī)定都屬于違法行為。 (三 )原始憑證的審核： 、會計人員必須審核原始憑證。 、會計人員審核原始憑證的具體程序、要求，應當由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定 ，應當據此執(zhí)行。 、會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人責任 。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度進行更正、補充。 (四 )原始憑證的錯誤更正： ，隨意涂改的原始憑證即為無效憑證。 ，應當由開具單位重開或更正，更正工作必須有原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章。 (不包括金額更正 ) 更正，只能有原始憑證出具單位重新開具。 ，對填制有誤的原始憑證負有更正或重開的義務，不得拒絕。 (五 )記賬憑證的編制的兩個要求 。 。 (六 )會計憑證的傳遞與管理 ，不得積壓。 ，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 ，按照 編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。 ，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位會計機構負責人 (會計主管人員 )批準，可以復制。 ，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。 八、財產清查 。 。 《會計法》第十七條規(guī)定： “各單位應該定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。 ” 《會計法》第二十七條中規(guī)定： “財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。 ” 。 1)按照清查的對象和范圍劃分，財產清查可分為全面清查和局部清查。 2)按照清查的時間劃分，可分為定期清查和不定期清查。 清查的一般程序。 1)財產清查前的準備工作。 2)財產物資的清查。 九、財務會計報告的編制 (一 )財務會計報告的概念和構成 財務會計報告又稱財務報告，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。 財務會計報告包括財務報表和其他應當在財務會計報告中被披露的相關信息和資料。財務報表至少應當包括 “四表一注 ”，即資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及附注。 1)資產負債 表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況和會計報表。 2)利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計報表。 3)現金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間的現金和現金等價物流入、流出的會計報表。(小企業(yè)編制的財務報表可以不包括現金流量表 ) 4)所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當前的增減變動情況的會計報表。 5)附注是對在會計報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 財務報表可以按照不同的標準進行分類 1)按財務報表編報期 間的不同，可以分為中期財務報表和年度財務報表。 2)按財務報表編報主體的不同，可以分為個別財務報表和合并財務報表。 (二 )編制財務會計報告的基本要求 (三 )財務會計報告應當依據會計賬簿和有關資料編制 《會計法》規(guī)定：各單位的財務會計報告應當根據經過審核的會計賬簿和有關資料編制。 (四 )財務會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應當符合法定要求 企業(yè)應當按照規(guī)定的結賬日進行結賬，不得提前或延遲。年度結賬日為公歷每年 12 月31 日 。半年度、季度、月度結賬日分別為公歷每半年、每季、每月的最后一天。 企業(yè)對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業(yè)名稱，企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址，報表所屬年度或者月份，報出日期，并由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人 (會計主管人員 )簽名并蓋章 。設置總會計師的企業(yè)，還應當由總會計師簽名并蓋章。 國務院派出監(jiān)事會的國有重點大型企業(yè)、國有重點金融機構和省、自治區(qū)、直轄市人民政府派出監(jiān)事會的國有企業(yè)，應當依法定期向監(jiān)事會提供財務會 計報告。 國有企業(yè)、國有控股或占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告。 (五 )向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致 (六 )財務會計報告的編制依據、編制要求、提供對象、提供期限等具體要求，由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定 (七 )財務會計報告的責任主體 《會計法》規(guī)定： “財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人 (會計主管人員 )簽名并蓋章 。設置總會計師的單位，還需由總會計師簽名并蓋章。 ”目的是督促簽章人對財務會計報告的 內容嚴格把關并承擔責任。 《企業(yè)財務會計報告條例》也規(guī)定： “企業(yè)不得編制和對外提供虛假或隱瞞重要事實的財務會計報告。 ” 十、會計檔案管理 (一 )會計檔案的概念 (二 )會計檔案的管理 。會計檔案由單位會計機構負責整理立卷歸檔，并保管 1 年，期滿后移交會計檔案管理機構。沒有專門檔案管理機構的單位應由會計機構指定專人繼續(xù)保管。單位的會計檔案不得外借，遇特殊情況，經本單位負責人批準可以提供查詢、或復制原件。 。分為永久和定期兩類，定期保管分為 1 25 年。保管期限從會計年度終了后第一天算起。 會計檔案的具體保管期限，見表 11 和表 12 重點掌握表 11(一頭一尾，三個五年，三個永久，其它都是十五年 ) 【表 11 中】 一頭一尾： ，現金和銀行存款日記賬保管 25 年 。、季度財務報告為 3 年 。 三個五年：銀行余額調節(jié)表、銀行對賬單、固定資產報廢清理后保管期限 。 三個永久：年度財務會計報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。 。對于保管期滿的會計檔案，需要銷毀時，應由單 位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，嚴格審查，編造銷毀清冊，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監(jiān)銷 。保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止 。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。 第三節(jié) 會計監(jiān)督 會計監(jiān)督分為：單位內部監(jiān)督、國家監(jiān)督、社會監(jiān)督 一、單位內部會計監(jiān)督與內部控制制度 (一 )單位內部會計監(jiān)督 單位內部會計監(jiān)督，是指為了保護單 位資產的安全、完整，保證其經營活動符合國家法律、法規(guī)和內部有關管理制度，提高經營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。 《會計法》第二十七條中規(guī)定： “各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。 ” 單位內部會計監(jiān)督的保證作用主要表現在以下方面： 1)保證單位經營管理目標的實現和單位各項經濟活動在法定范圍內進行。 2)保護單位資產的安全完整，保證賬面資產與實存資產定期核對相符。 3)保證業(yè)務活動按照適當的授權進行，保證資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權 。 4)保證所有交易和事項以正確的金額、在恰當的會計期間及時記錄于適當的會計賬簿，使會計報表的編制符合會計準則的相關要求。 5)保證會計記錄的可靠性和及時提供真實的會計信息。 1)單位內部會計監(jiān)督的主體 單位內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員。 2)單位內部會計監(jiān)督的對象 單位內部會計監(jiān)督的對象是本單位的經濟活動。 《會計法》第二十七條規(guī)定： “各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。單位內部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求： (一 )記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約 。(二 )重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確 。(三 )財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確 。(四 )對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。 ” 1)合法性原則。 2)適應性原則。 3)規(guī)范性原則。 4)科學性原則。 《 會計法》第二十八條第一款規(guī)定： “單位負責人應該保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。 ” 、會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職權 《會計法》第二十八條第二款規(guī)定： “會計機構、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。 ”第二十九條規(guī)定： “會計機構、會計人員發(fā)現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理 。無權處理的，應當立即向單位負責人報告 ，請求查明原因，作出處理。 ” (二 )內部會計控制規(guī)范 (重點為 “基本規(guī)范 ”、 “貨幣資金 ”)20xx 年 6 月 22 日發(fā)布 基本規(guī)范 (試行 ) 1)內部會計控制的三大目標和六項原則 (建議大家掌握 “目標 ”，以此派出原則 ) 2)內部會計控制的九項內容 3)內部會計控制的八種方法 不相容職務互相分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。 其中： ④ 預算控制。預算控制要求單位加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等 環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。 ⑥ 風險控制。風險控制要求單位樹立風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。 4)內部會計控制的三項檢查 ① 內部專門機構或專門人員的監(jiān)督檢查。 ② 中介機構或相關專業(yè)人員的評價。 ③ 財政部門的監(jiān)督檢查。 貨幣資金 (試行 ) 1)崗位 分工及授權批準 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。 2)現金和銀行存款的管理 單位必須根據《現金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本單位現金的開支范圍。 單位現金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況須坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準。 單位取得的