【文章內(nèi)容簡介】 。l 表外業(yè)務(wù)的發(fā)展，尤其是衍生工具的膨脹，使金融市場變得更富有效率、活力，更迅速地反饋各種信息，使資金流向更有效率的領(lǐng)域。P118 l 對表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和原則基本上可以分成四大類： l ll l l l l l l l l l l l l l l l l l l ll ll l l l l 資本充足率原則 l 信息披露原則 l 審慎會(huì)計(jì)制度原則 l 內(nèi)部控制原則一、資本充足率原則采用“信用轉(zhuǎn)換系數(shù)”把表外業(yè)務(wù)額先轉(zhuǎn)換為相應(yīng)的表內(nèi)業(yè)務(wù)額，然后根據(jù)交易對方或資產(chǎn)的性質(zhì)來確定轉(zhuǎn)換后資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，其風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)值就是表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)額。由于或有擔(dān)保合約（如信用證、貸款承諾等）與外匯和利率的衍生合約的性質(zhì)不同，因此它們計(jì)算表外風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)額的方法也有所不同：（一）資產(chǎn)負(fù)債表表外或有、擔(dān)保合約風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算（二）資產(chǎn)負(fù)債表表外衍生金融工具（市場）合約風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的計(jì)算（一）資產(chǎn)負(fù)債表表外或有、擔(dān)保合約風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算巴塞爾協(xié)議I規(guī)定信用轉(zhuǎn)換系數(shù)分為四級：0％、20％，50％、100％銀行首先將表外業(yè)務(wù)額通過信用轉(zhuǎn)換系數(shù)轉(zhuǎn)換為表內(nèi)業(yè)務(wù)額，即信貸風(fēng)險(xiǎn)等額 ： 信貸風(fēng)險(xiǎn)等額＝表外項(xiàng)目的本幣值相應(yīng)的信用轉(zhuǎn)換系數(shù)。計(jì)算出相應(yīng)的信貸風(fēng)險(xiǎn)等額后，再根據(jù)表內(nèi)同等性質(zhì)的項(xiàng)目權(quán)數(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)，即可以得到與或有擔(dān)保合約有關(guān)的表外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表表外衍生金融工具（市場）合約風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的計(jì)算 巴塞爾協(xié)議I建議采用現(xiàn)期風(fēng)險(xiǎn)暴露法，該法也分為兩個(gè)步驟：一是將表外項(xiàng)目數(shù)額通過信用轉(zhuǎn)換系數(shù)轉(zhuǎn)換為表內(nèi)項(xiàng)目數(shù)額，即信貸風(fēng)險(xiǎn)等額； 二是將表內(nèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)等額與適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)相乘，得到表外衍生合約風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)額。信貸風(fēng)險(xiǎn)等額的計(jì)算分為兩個(gè)部分：潛在風(fēng)險(xiǎn)敞口部分和當(dāng)期風(fēng)險(xiǎn)敞口部分。即： 信貸風(fēng)險(xiǎn)等額＝潛在風(fēng)險(xiǎn)敞口＋當(dāng)期風(fēng)險(xiǎn)敞口潛在風(fēng)險(xiǎn)敞口反映了未來合約的另一方違約所產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)期風(fēng)險(xiǎn)敞口反映了合約的另一方如果現(xiàn)在違約所產(chǎn)生的合約替代成本。銀行計(jì)算替代成本的步驟：。，計(jì)算出合約的凈收益或凈損失的現(xiàn)值，即合約的替代成本現(xiàn)值。如果計(jì)算出的合約替代成本為負(fù)值，這意味著銀行在合約上存在潛在的損失，但如果合約的另一方違約，銀行將盈利，此時(shí)，銀行的當(dāng)期風(fēng)險(xiǎn)敞口為零。如果計(jì)算出的替代成本為正值，這意味著合約對銀行是有利的，但如果對方違約，銀行將遭受損失，此時(shí)，銀行的當(dāng)期風(fēng)險(xiǎn)敞口就是這個(gè)為正的替代成本。將潛在風(fēng)險(xiǎn)敞口和當(dāng)期風(fēng)險(xiǎn)敞口加總就得到了每個(gè)合約的信貸風(fēng)險(xiǎn)等額，然后再用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)權(quán)重乘以以本幣表示的信貸風(fēng)險(xiǎn)等額，即得到了資產(chǎn)負(fù)債表表外衍生金融工具（市場）合約風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，公式如下: 衍生合約風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)=總的信貸風(fēng)險(xiǎn)等額適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)二、信息披露原則相對于表內(nèi)業(yè)務(wù)，表外業(yè)務(wù)缺乏規(guī)范的信息披露制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。信息披露制度的不完善增加了表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性，這樣不利于金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。巴塞爾委員會(huì)要求商業(yè)銀行建立專門的表外業(yè)務(wù)報(bào)表，定期向金融監(jiān)管當(dāng)局報(bào)告交易的協(xié)議總額、交易頭寸，反映對手的詳細(xì)情況，使金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)盡可能及時(shí)掌握全面、準(zhǔn)確的市場信息，以便采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。l四、內(nèi)部控制原則l 金融機(jī)構(gòu)表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和防范都必須以完善的內(nèi)部控制體系為前提條件； l 監(jiān)管部門對金融機(jī)構(gòu)表外業(yè)務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)是監(jiān)督銀行建立有效的內(nèi)部控制體系，健全的內(nèi)部控制體系可以說是金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范的第一道防線。l 金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行衍生工具風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素： l（一）風(fēng)險(xiǎn)管理程序監(jiān)督機(jī)制 l(二)風(fēng)險(xiǎn)管理程序 l（三）內(nèi)部控制和審計(jì)l（一）風(fēng)險(xiǎn)管理程序監(jiān)督機(jī)制 l 風(fēng)險(xiǎn)管理程序監(jiān)督機(jī)制主要包括： l l l l(二)風(fēng)險(xiǎn)管理程序l 健全的風(fēng)險(xiǎn)管理程序包括： l l l l l（三）內(nèi)部控制和審計(jì)l 為確保內(nèi)部控制的有效性，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮自身的整體控制環(huán)境。l 目前，我國銀行對表外業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系還很不完善，其原因如下：l 產(chǎn)權(quán)制度的不健全和現(xiàn)代企業(yè)制度的缺失使得國有商業(yè)銀行對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)還不夠，因而疏于對內(nèi)部控制體系的建設(shè)。l 內(nèi)部控制體系的不完善還與我國銀行表外業(yè)務(wù)起步較晚有關(guān)第四篇：表外業(yè)務(wù)專題理論政策產(chǎn)業(yè) 表外業(yè)務(wù)專題陜西日報(bào) 2014年8月19日趙正永：全省各級政府要切實(shí)擔(dān)負(fù)起金融政策執(zhí)行者、金融改革推進(jìn)者、地方金融管理者、金融環(huán)境創(chuàng)建者、金融安全維護(hù)者的責(zé)任。各級領(lǐng)導(dǎo)干部都要從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局和戰(zhàn)略的高度，充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前形勢下做好金融工作的重要性，自覺把金融工作列入重要議事日程，經(jīng)常聽取匯報(bào)，加強(qiáng)研究，深入分析形勢，進(jìn)一步加大對金融工作的支持力度。要堅(jiān)持在高度重視、充分發(fā)揮金融對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展支撐和服務(wù)功能的同時(shí)，牢固樹立金融產(chǎn)業(yè)的理念，把金融業(yè)作為重要產(chǎn)業(yè)列入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，明確發(fā)展目標(biāo)和要求，提出相應(yīng)的辦法和舉措，努力實(shí)現(xiàn)金融產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性互動(dòng)。婁勤儉：“十二五”時(shí)期是陜西金融實(shí)現(xiàn)加快發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，要抓住國家金融政策開放的難得機(jī)遇，緊緊圍繞把西安建設(shè)成區(qū)域性金融中心、把關(guān)中建成金融助推科技成果轉(zhuǎn)化和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的示范基地、把金融產(chǎn)業(yè)打造成為我省的支柱產(chǎn)業(yè)的總體目標(biāo)，以健全金融服務(wù)體系、優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)、促進(jìn)金融創(chuàng)新、引導(dǎo)聚集民間資本、做強(qiáng)地方金融機(jī)構(gòu)、維護(hù)金融安全穩(wěn)定為著力點(diǎn)，加快建設(shè)機(jī)構(gòu)密集、市場完善、創(chuàng)新活躍、科技先進(jìn)、服務(wù)高效的現(xiàn)代金融體系，為全省經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展提供有力的支撐和保障。編者按表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行從事的不列入資產(chǎn)負(fù)債表，但能影響銀行當(dāng)期損益的經(jīng)營活動(dòng)。隨著我國經(jīng)濟(jì)金融改革不斷深化、對外開放程度不斷提高，表外業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行的重要性與日俱增，其取得的收入在銀行總收入中所占的比重越來越大。金融一直都是我省經(jīng)濟(jì)的“短腿”，表外業(yè)務(wù)發(fā)展落后，與其他省份相比差距較為明顯。本期周末講座邀請到北京銀行西安分行行長趙政黨，為我們講授表外業(yè)務(wù)專題。本報(bào)擷取其中重點(diǎn)加以摘登，以饗讀者。專家講義摘編一、表外業(yè)務(wù)的基本概念及分類狹義的表外是指商業(yè)銀行從事的，按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債，但有可能引起損益變動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保類、部分承諾類兩種類型。擔(dān)保業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對第三方承諾責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保、備用信用證、跟單信用證、承兌等。承諾類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù)，包括貸款承諾等。廣義的表外業(yè)務(wù)指在資產(chǎn)負(fù)債表中計(jì)量，通過場內(nèi)、場外交易市場、銀行體系內(nèi)、同業(yè)市場、通道業(yè)務(wù)市場或非標(biāo)產(chǎn)品發(fā)行的各類債券、計(jì)劃、理財(cái)產(chǎn)品，有可能對銀行信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生重大影響的各類業(yè)務(wù)。廣義的表外業(yè)務(wù)的部分種類摘錄如下： 。當(dāng)前我國網(wǎng)絡(luò)金融主要有以下六種模式第三方支付、P2P網(wǎng)貸、大數(shù)據(jù)金融、眾籌、信息化金融機(jī)構(gòu)、互聯(lián)網(wǎng)與金融門戶。網(wǎng)絡(luò)金融發(fā)展的第一個(gè)階段是2005年以前，互聯(lián)網(wǎng)與金融的結(jié)合主要體現(xiàn)為金融機(jī)構(gòu)提供技術(shù)支持，幫助銀行“把業(yè)務(wù)搬到互聯(lián)網(wǎng)上”，還沒有出現(xiàn)真正意義的互聯(lián)網(wǎng)金融談業(yè)務(wù)。第二個(gè)階段是2005年后，網(wǎng)絡(luò)借貸開始在我國萌芽，第三方支付機(jī)構(gòu)逐漸成長起來，互聯(lián)網(wǎng)與金融的結(jié)合開始從技術(shù)領(lǐng)域深入到金融業(yè)務(wù)領(lǐng)域。這一階段的標(biāo)志性事件是2011年人民銀行開始發(fā)放第三方支付牌照，第三方支付機(jī)構(gòu)進(jìn)入了規(guī)范發(fā)展的軌道。第三個(gè)階段從2012年開始。2013年被稱為“互聯(lián)網(wǎng)金融元件”，是網(wǎng)絡(luò)金融得到迅猛發(fā)展的一年。自此，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)快速發(fā)展，眾籌融資平臺(tái)開始起步，第一家專業(yè)網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)公司獲批，一些銀行、券商也以互聯(lián)網(wǎng)為依托，對業(yè)務(wù)模式進(jìn)行重組改造，加速建設(shè)線上創(chuàng)新型平臺(tái)，網(wǎng)絡(luò)金融的發(fā)展進(jìn)入新的階段。二、近年銀非標(biāo)債券表外業(yè)務(wù)模式的演變 2008年，票據(jù)買入返售、直接融資工具為主要模式。2009年：同業(yè)理財(cái)信托模式。通過銀行理財(cái)資金借助信托計(jì)劃向企業(yè)發(fā)放信托貸款，而利用同業(yè)資金價(jià)格低，通過金融機(jī)構(gòu)的同業(yè)投資行為，投資銀行理財(cái)產(chǎn)品從而降低企業(yè)融資成本。2010年：以釋放信貸規(guī)模為目的，借助本行理財(cái)資金，通過信托公司買斷銀行信貸資產(chǎn)，釋放本行貸款規(guī)模。信托公司買入銀行貸款——發(fā)行信托計(jì)劃——銀行理財(cái)投資信托計(jì)劃——理財(cái)產(chǎn)品行貨內(nèi)發(fā)行。2011年：同業(yè)代付大量興起，一段時(shí)間內(nèi)，同業(yè)代付所依托的國內(nèi)信用證替代了信托貸款、銀行貸款。2012年：同業(yè)投資嫁接金融資產(chǎn)買入返售成為主流，兩方、三方交易模式富于變化。銀行理財(cái)嫁接金融資產(chǎn)交易所委托債券權(quán)投資也成為表外融資重要方式。2013年：委托投資、買入返售、同業(yè)投資等各類模式并存，表外業(yè)務(wù)變化更多，同一模式持續(xù)時(shí)間更短，券商資管計(jì)劃、基金資產(chǎn)管理計(jì)劃、各類受益權(quán)等產(chǎn)品和交易被靈活運(yùn)用。三、近年來針對表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管措施主要包括：《中國銀監(jiān)會(huì)關(guān)于規(guī)范銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》及《中國銀監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)的通知》，要點(diǎn)：銀信理財(cái)轉(zhuǎn)入表內(nèi)，計(jì)提撥備。《進(jìn)一步規(guī)范銀行金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的通知》，要點(diǎn)：真實(shí)轉(zhuǎn)讓?！蛾P(guān)于規(guī)范同業(yè)代付業(yè)務(wù)管理的通知》，要點(diǎn)：委托行將委托同業(yè)代付的款項(xiàng)進(jìn)表核算。《中國銀監(jiān)會(huì)關(guān)于規(guī)范商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)投資運(yùn)作有關(guān)問題的通知》，要點(diǎn)：明確非標(biāo)債券定義和范圍；理財(cái)資金非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)的余額在任何時(shí)點(diǎn)均以理財(cái)產(chǎn)品余額的35%與商業(yè)銀行上一審計(jì)報(bào)告披露總資產(chǎn)的4%之間孰低者為上限。2014年5月16日，央行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、外匯局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)的通知》，要點(diǎn)：明確了同業(yè)業(yè)務(wù)的概念和要求，大量業(yè)務(wù)模式實(shí)質(zhì)性叫停。2014年5月8日中國銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于規(guī)范商業(yè)銀行同業(yè)業(yè)務(wù)治理的通知》，要點(diǎn)：商業(yè)銀行同業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)行專營部門制；明確非標(biāo)債券業(yè)務(wù)操作規(guī)范。四、以西咸為例如何利用表外業(yè)務(wù)工具解決發(fā)展問題，區(qū)域范圍涉及西安、咸陽兩市所轄7縣23個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和街道辦事處，規(guī)劃控制面積882平方公里。西咸新區(qū)是關(guān)中一天水經(jīng)濟(jì)區(qū)的核心區(qū)域。區(qū)位優(yōu)勢明顯、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)良好、教育科技人才匯集、歷史文化底蘊(yùn)深厚、自然生態(tài)環(huán)境較好，具備加快發(fā)展的條件和實(shí)力。要把建設(shè)西安新區(qū)作為深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的重要舉措，探索和實(shí)踐以人為本核心的中國特色新型城鎮(zhèn)化道路，推進(jìn)西安、咸陽一體化進(jìn)程，為把西安建設(shè)成為富有文化特色的現(xiàn)代化城市、拓展我國向西開放的深度和廣度發(fā)揮積極作用。（1）已合作項(xiàng)目截止6月末，，提供授信總額85億元。（2）未來2年西咸新區(qū)表外業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃 北京銀行計(jì)劃2年內(nèi)，對西咸新區(qū)提供各類結(jié)構(gòu)化融資300億元，其中計(jì)劃在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)平臺(tái)方面提供融資100億元、在區(qū)內(nèi)BT項(xiàng)目方面提供融資100億元、在股權(quán)融資方面提供100億元。2014年在現(xiàn)有基礎(chǔ)上再投放。西咸新區(qū)表外業(yè)務(wù)專項(xiàng)建議西咸新區(qū)“兩權(quán)價(jià)款”受益權(quán)質(zhì)押項(xiàng)下融資解決方案:按照西咸新區(qū)建設(shè)及未來規(guī)劃，我們認(rèn)為，西咸新區(qū)未來資金需求具備以下特點(diǎn)：一是金融大；二是期限長；三是成本可控。方案一：承接債務(wù)的西咸新區(qū)各組團(tuán)下轄建設(shè)公司，亦包括西咸新區(qū)自身的建設(shè)公司，“兩權(quán)價(jià)款”受益權(quán)做抵押，需政府通過相關(guān)的法律程序納入預(yù)算可選擇：（35年）（510年）：一般銀行2個(gè)月左右 保險(xiǎn)債權(quán)計(jì)劃3個(gè)月左右非標(biāo)資產(chǎn)債券融資計(jì)劃6個(gè)月左右 方案二：以“兩權(quán)價(jià)款”估值權(quán)益人入股西咸集團(tuán)企業(yè)或公司，市場化運(yùn)作，利用權(quán)益杠桿在銀行間市場、債券市場以及銀行非標(biāo)業(yè)務(wù)市場進(jìn)行融資。方案三以“兩權(quán)價(jià)款”估值作為入股劣后級，發(fā)起成立西咸城市建設(shè)基金，規(guī)模初步按100以，未來按300500億規(guī)模設(shè)計(jì)。成立后，專門以股權(quán)形成投資西咸新區(qū)各板塊公司，要求專業(yè)團(tuán)隊(duì)管理，市場化運(yùn)作。典型案例商業(yè)銀行可從傳統(tǒng)表外業(yè)務(wù)方面進(jìn)行創(chuàng)新，最典型的案例如下：。商業(yè)銀行應(yīng)在鞏固已有代理業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,不斷拓展代理業(yè)務(wù)的范圍。如代理客戶收付款、代理融通資金、代理保管業(yè)務(wù)、代理組建新公司、代理客戶會(huì)計(jì)事務(wù)等。它包括代付代收勞務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)、環(huán)保費(fèi)、水電費(fèi)、房租、電話費(fèi)、交通罰款等。辦理代為支付工資、養(yǎng)老金返還等業(yè)務(wù)。爭取代理發(fā)行國債、金融債券、民政部門彩券等業(yè)務(wù)以及代理國家政策性銀行業(yè)務(wù)。其中,代保管業(yè)務(wù)主要是密封保管業(yè)務(wù),包括保管股票、債券、大額定期存單等有價(jià)證券和黃金、白銀、珠寶首飾、珍貴文物、契約文件等。這是一項(xiàng)利用銀行自身的安全設(shè)施,向客戶收取保管費(fèi)的邊緣性金融業(yè)務(wù)。在既有的投融資體制和運(yùn)作機(jī)制條件下,商業(yè)銀行可以接受機(jī)構(gòu)投資者的要求,以委托投資的方式把資金投放到有關(guān)項(xiàng)目和企業(yè)中去。如果商業(yè)銀行能夠控制風(fēng)險(xiǎn),不參與到交易中去,僅發(fā)揮中介作用,交易風(fēng)險(xiǎn)由委托人和受益人承擔(dān),那么,委托投資業(yè)務(wù)是值得大力發(fā)展的。表外業(yè)務(wù)專題講座心得體會(huì)省委常委、常務(wù)副省長 江澤林一、表外業(yè)務(wù)的基本概念（一）基本定義表外業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行所從事的，按照通行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不影響其資產(chǎn)負(fù)債總額，但能影響銀行當(dāng)期損益，改變銀行資產(chǎn)報(bào)酬率的經(jīng)營活動(dòng),表外業(yè)務(wù)有狹義和廣義之分。狹義的表外業(yè)務(wù)指那些未列入資產(chǎn)負(fù)債表，但同表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)關(guān)系密切，并在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)為表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)。通常把這些經(jīng)營活動(dòng)稱為或有資產(chǎn)和或有負(fù)債，它們是有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中予以揭示。廣義的表外業(yè)務(wù)則除了包括狹義的表外業(yè)務(wù)，還包括結(jié)算、代理、咨詢等無風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營活動(dòng)，所以廣義的表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行從事的所有不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映的業(yè)務(wù)。(二)主要分類、部分承諾類兩種類型。擔(dān)保類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對第三方承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。承諾類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù)，承諾類包括貸款承諾、票據(jù)發(fā)行便利等。（場外交易）、非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)業(yè)務(wù)、銀行理財(cái)業(yè)務(wù)及網(wǎng)絡(luò)金融四類。標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)融資業(yè)務(wù)（場外交易）包括注冊交易商協(xié)會(huì)（人民銀行所轄）、理財(cái)融資工具（銀監(jiān)會(huì)注冊）、資產(chǎn)證券化（ABS）三類。其中注冊交易商協(xié)會(huì)（人民銀行所轄）短期融資券、中期票據(jù)、超級短融、私募票據(jù)、并購票據(jù)、永續(xù)票據(jù)、資產(chǎn)支持票據(jù)等。非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)業(yè)務(wù)包括產(chǎn)權(quán)交易所業(yè)務(wù)、同業(yè)業(yè)務(wù)及通道業(yè)務(wù)三類。其中產(chǎn)權(quán)交易所業(yè)務(wù)主要指委托債權(quán)業(yè)務(wù)；同業(yè)業(yè)務(wù)包括同業(yè)代付/同業(yè)償付業(yè)務(wù)、同業(yè)