【文章內(nèi)容簡介】 科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存現(xiàn)金數(shù)額?！艾F(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。具體參見“銀行存款”科目。第102號科目 銀行存款。，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。行政單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。外國貨幣折合為人民幣記賬時，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的機(jī)關(guān)可按季或月結(jié)算），行政單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出。第103號科目 有價證券。，按照實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付本息時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余額，反映尚未兌付的有價證券本金數(shù)。第104號科目 暫付款。，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，借記“經(jīng)費支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計數(shù)。第105號科目 庫存材料、需要庫存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購入，不需要庫存的，可以不設(shè)本科目。、有償調(diào)入的材料，分別以購價、調(diào)撥價作為入賬價格。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入庫存材料價格，直接列入有關(guān)支出科目核算。，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；領(lǐng)用出庫時，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實際庫存數(shù)。、品種等有關(guān)項目設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。，每年至少應(yīng)盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當(dāng)期支出處理。盤盈時，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目；盤虧時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。庫存材料變價處理，恢復(fù)存款。變價發(fā)生損溢，相應(yīng)增減當(dāng)期支出。第106號科目 固定資產(chǎn)。，登記入賬：（1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記賬。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。（4）接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑證記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價值。（5）無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計價值記賬。（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。（7）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不計入固定資產(chǎn)價值。，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：（1）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；（2）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的；（3）將固定資產(chǎn)的一部分拆除的；（4）根據(jù)實際價值調(diào)整原來暫估價值的；（5）發(fā)現(xiàn)原來記錄固定資產(chǎn)價值有錯誤的。：購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按其賬面價值銷賬。借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬。毀損、報廢固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，清理過程中的支出，記入有關(guān)支出科目。，反映行政單位所有固定資產(chǎn)價值的總額?！肮潭ㄙY產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。二、負(fù)債類第201號科目 應(yīng)繳預(yù)算款規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的款項。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余額。第202號科目 應(yīng)繳財政專戶款。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反的會計分錄；實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，應(yīng)按結(jié)余數(shù)借記“預(yù)算外資金收入”科目，貸記本科目；實行按比例上繳財政專戶的行政單位收到預(yù)算外資金收入時，應(yīng)分別記入“應(yīng)繳財政專戶款”和“預(yù)算外資金收入”科目，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)算外資金收入”科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余額。第203號科目 暫存款、應(yīng)付等待結(jié)算款項。，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。本科目貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。三、凈資產(chǎn)類第301號科目 固定基金、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。，借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記本科目；減少固定資產(chǎn)基金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目貸方余額，反映行政單位固定基金總額。第303號科目 結(jié)余。，將“撥入經(jīng)費”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費）、“預(yù)算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入經(jīng)費”、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)費支出”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費）、“撥出經(jīng)費”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“經(jīng)費支出”、“撥出經(jīng)費”科目。有專項資金收支的單位，應(yīng)將非專項的收支分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“經(jīng)常性結(jié)余”明細(xì)科目中；將專項收入和支出分別轉(zhuǎn)入結(jié)余科目的“專項結(jié)余”明細(xì)科目中。年終本科目貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。四、收入類第401號科目 撥入經(jīng)費，由財政部門或上級單位撥入的預(yù)算經(jīng)費。，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時貸方余額反映撥入經(jīng)費累計數(shù)。，將本科目貸方余額（不含收到財政部門或上級單位預(yù)撥下的經(jīng)費）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。二級科目下按“國家預(yù)算收支科目”的“款”級科目設(shè)明細(xì)賬。行政單位收到非主管會計單位撥入的財政性資金（如公費醫(yī)療經(jīng)費、住房基金等），應(yīng)在“撥入專項經(jīng)費”二級科目下按撥入的單位分別進(jìn)行明細(xì)核算。第404號科目 預(yù)算外資金收入。，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。主管部門收到財政專戶核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時，通過“暫存款”科目核算。實行按確定的比例上繳預(yù)算外資金財政專戶辦法的行政單位收到預(yù)算外資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目，貸記本科目；實行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財政專戶辦法的單位收到預(yù)算外資金收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。，二級科目下按預(yù)算外資金項目設(shè)置明細(xì)賬。第407號科目 其他收入 。包括：行政單位在業(yè)務(wù)活動中取得的不必上交財政的零星雜項收入、有償服務(wù)收入、有價證券及銀行存款利息收入等。，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖銷轉(zhuǎn)出時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。平時本科目貸方余額反映其他收入累計數(shù)。年終結(jié)賬時，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。五、支出類第501號科目 經(jīng)費支出。，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時借方余額反映經(jīng)費實際支出累計數(shù)。，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。，二級科目下按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級支出科目設(shè)置明細(xì)賬。第502號科目 撥出經(jīng)費。，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時本科目借方余額反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。，將本科目借方余額（不含預(yù)撥下年經(jīng)費）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。，并按所屬撥款單位設(shè)置明細(xì)賬。第505號科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目?；窘ㄔO(shè)項目完工后剩余資金收回時，做相反的會計分錄。，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無余額。第九章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬第四十五條 行政單位在終了前，應(yīng)根據(jù)財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理結(jié)賬，編報決算。第四十六條 清理、核對預(yù)算收支數(shù)字和各項繳撥款，保證上下級之間的預(yù)算數(shù)和領(lǐng)撥經(jīng)費數(shù)一致。第四十七條 為了準(zhǔn)確反映各項收支數(shù)額，凡屬本的應(yīng)撥款項，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對方。主管會計單位對所屬各單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截止12月25日為止，逾期一般不再下?lián)?。第四十八條 凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。本年的各項應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，要按規(guī)定的支出渠道如實列報。單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下級單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)。第四十九條 行政單位的往來款項，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。主管單位收到財政專戶核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在“暫存款”掛賬。第五十條 行政單位年終要及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對賬單的余額核對相符。現(xiàn)金賬面余額，要同庫存現(xiàn)金核對相符。有價證券賬面數(shù)字，要同實存的有價證券實際成本核對相符。第五十一條 年終前，應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點，發(fā)生盤盈、盤虧的，要及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實相符，賬賬相符。第五十二條 行政單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終轉(zhuǎn)賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。記入新賬。根據(jù)本各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新發(fā)生數(shù)。第五十三條 行政單位的決算經(jīng)財政部門或上級單位審核批復(fù)后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。第十章 會計報表的編審第五十四條 會計報表是反映行政單位財務(wù)會計狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表和報表說明書。具體報表格式見本制度所附《會計憑證、賬簿、報表》。有?？钍罩I(yè)務(wù)的，還應(yīng)按?？畹姆N類編報專項資金支出明細(xì)表。第五十五條 資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表的項目，應(yīng)當(dāng)按會計要素的類別分別列示。收入支出總表是反映行政單位收支總規(guī)模的報表。收入支出總表按單位實有各項收支項目匯總列示。支出明細(xì)表是反映行政單位在一定時期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報表。支出明細(xì)表的項目，應(yīng)當(dāng)按“國家預(yù)算支出科目”列示。對于用財政撥款和預(yù)算外資金收入安排的支出應(yīng)按支出的用途分別列示。附表是指根據(jù)財政部門或主管會計單位的要求編報的補(bǔ)充性報表，如基本數(shù)字表。附表按財政部門和上級單位規(guī)定的項目列示。第五十六條 行政單