【文章內(nèi)容簡介】 稅的銷售額，包括開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整的銷售額，納稅人所填項目享受差額征稅政策的，本列應(yīng)填寫差額扣除之前的銷售額。 列“銷項（應(yīng)納）稅額”：反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對應(yīng)項目不含稅的銷售額計算出的銷項稅額或應(yīng)納稅額（簡易征收）。本列各行次＝第1 列對應(yīng)各行次增值稅稅率或征收率。 列“價稅合計”：反映納稅人當(dāng)期對應(yīng)項目的價稅合計數(shù)。本列各行次＝第1 列對應(yīng)各行次+第2 列對應(yīng)各行次 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”：納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對應(yīng)項目當(dāng)期實際差額扣除的金額。不享受差額征稅政策的填“0”。 列“含稅銷售額”：納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對應(yīng)項目差額扣除后的含稅銷售額。本列各行次＝第3 列對應(yīng)各行次第4 列對應(yīng)各行次 列“銷項（應(yīng)納）稅額”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，分項目的增值稅銷項（應(yīng)納）稅額，按以下要求填寫。（1）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的本列各行次＝第5 列對應(yīng)各行次247。（100%+對應(yīng)行次增值稅稅率）對應(yīng)行次增值稅稅率（2）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的本列各行次＝第5 列對應(yīng)各行次247。（100%+對應(yīng)行次增值稅征收率）對應(yīng)行次增值稅征收率 列“增值稅應(yīng)納稅額（測算）”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，測算出的對應(yīng)項目的增值稅應(yīng)納稅額。（1）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的本列各行次＝第6 列對應(yīng)各行次247?！对鲋刀惣{稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11 欄“銷項稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第19 欄“應(yīng)納稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和（2）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的 本列各行次＝第6 列“銷項（應(yīng)納）稅額”對應(yīng)各行次 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期本表第12 列“期末余額”對應(yīng)行次。 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，本期取得的準(zhǔn)予差額扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目金額。 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期應(yīng)扣除的金額。本列各行次＝第8 列對應(yīng)各行次+第9 列對應(yīng)各行次 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期實際扣除的金額。（1）當(dāng)?shù)?0 列“本期應(yīng)扣除金額”各行次≤第3 列“價稅合計”對應(yīng)行次時，本列各行次＝第10 列對應(yīng)各行次（2）當(dāng)?shù)?0 列“本期應(yīng)扣除金額”各行次＞第3 列“價稅合計”對應(yīng)行次時，本列各行次＝第3 列對應(yīng)各行次 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期末余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期期末結(jié)存的金額。本列各行次＝第10 列對應(yīng)各行次－第11 列對應(yīng)各行次 列“應(yīng)稅營業(yè)額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，對應(yīng)項目的應(yīng)稅營業(yè)額。本列各行次＝第3 列對應(yīng)各行次－第11 列對應(yīng)各行次 列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，測算出的對應(yīng)項目的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。本列各行次＝第13 列對應(yīng)各行次對應(yīng)行次營業(yè)稅稅率（四）行次填寫說明1.“合計”行：本行各欄為對應(yīng)欄次的合計數(shù)。本行第3 列“價稅合計”＝《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11 列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。本行第4 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”＝《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。第三篇：營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表填報指引《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》填報指引一、填報對象從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)（以下簡稱“四大行業(yè)”）所有的一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，需要同時填報《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。具體包括：營改增主行業(yè)為四大行業(yè)的一般納稅人，以及營改增主行業(yè)為“3+7”行業(yè)兼營四大行業(yè)業(yè)務(wù)的一般納稅人。其中：2016年5月1日以后新辦理稅務(wù)登記的試點一般納稅人，以及2016年5月1日以后首次發(fā)生四大行業(yè)業(yè)務(wù)的納稅人，不需要填報；（2）采用匯總申報增值稅方式的總分機構(gòu)中，分支機構(gòu)不需要填報。二、填寫要求《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》反映的是試點一般納稅人發(fā)生銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅服務(wù)”）行為取得的銷售額，分別按增值稅政策和營業(yè)稅政策計算各自應(yīng)納稅額，從而反映營改增效應(yīng)。（一）銷售額范圍：包括銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)（即“3+7”和“四大行業(yè)”）的銷售額，不包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的銷售額；：包括一般計稅方法計稅和簡易計稅方法計稅的銷售額；不包括免抵退稅和免稅的銷售額；：包括一般項目和即征即退項目的銷售額。（二）表間邏輯1.《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》“合計”行：本行各欄為對應(yīng)欄次的合計數(shù)。2.《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》“合計”行第3列“價稅合計”=《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。3.《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》“合計”行第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”=《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。三、填報要點（一）填寫“項目及欄次”“應(yīng)稅項目代碼及名稱”按照納稅人銷售收入對應(yīng)的項目分別填列，具體項目按《營改增試點應(yīng)稅項目明細(xì)表》填寫，并根據(jù)實際情況選擇對應(yīng)的增值稅稅率（征收率）和營業(yè)稅稅率。若納稅人同一應(yīng)稅項目分別適用一般計稅和簡易計稅方法計稅的，應(yīng)分別選擇增值稅稅率、征收率對應(yīng)進(jìn)行填寫。例1：納稅人只發(fā)生一種應(yīng)稅項目且適用單一稅率或征收率，例如室內(nèi)裝飾公司發(fā)生裝飾服務(wù)，適用一般計稅方法，“應(yīng)稅項目代碼及名稱”欄應(yīng)選擇“040400裝飾服務(wù)”；該項目適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，“增值稅稅率或征收率”欄應(yīng)填寫11%，“營業(yè)稅稅率”欄應(yīng)填寫3%。服和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額項目及欄次不售額銷價納) 例2：納稅人發(fā)生多種應(yīng)稅項目的，應(yīng)根據(jù)《營改增試點應(yīng)稅項目明細(xì)表》分項目分行次填報對應(yīng)“應(yīng)稅項目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。例如建筑公司同時提供修繕、建筑物平移服務(wù)，均適用一般計稅方法，“應(yīng)稅項目代碼及名稱”欄，修繕服務(wù)收入應(yīng)選擇“040300修繕服務(wù)”，建筑物平移業(yè)務(wù)應(yīng)選擇“040500其他建筑服務(wù)”，對應(yīng)的增值稅稅率都為11%，營業(yè)稅稅率為3%。項目及欄次不額銷稅額價服產(chǎn)和產(chǎn)扣本期除應(yīng)稅項目代碼及名稱增值稅稅率營業(yè)稅稅率或征收率12稅稅率或征收率******001110000合計040300修繕服務(wù)040500其他建筑服務(wù)11%11%3%3% ***000000例3：納稅人發(fā)生同一應(yīng)稅項目但適用不同計稅方法的，應(yīng)將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報。如某納稅人提供工程服務(wù)，甲項目選擇一般計稅方法，乙項目選擇簡易計稅方法，則“應(yīng)稅項目代碼及名稱”欄應(yīng)選擇兩行“040100 工程服務(wù)”，分別反映適用11%稅率和3%征收率甲、乙項目的數(shù)據(jù)。（二）填寫“增值稅”部分1.《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》合計欄中的第16列與《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第9至14列營改增項目對應(yīng)欄次的合計數(shù)一致。、難點是按照已選擇的“項目及欄次”準(zhǔn)確劃分不同項目、不同計稅方法下的增值稅不含稅銷售額、本期實際扣除金額（即《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》第1列、第4列），要求納稅人準(zhǔn)確核算各部分收入。其余欄次可根據(jù)公式計算生成。3.“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”列僅限于營改增政策中允許差額計稅的應(yīng)稅項目填報，填報的扣除金額應(yīng)符合政策規(guī)定的扣除范圍，且已按政策規(guī)定取得合法扣除憑證。（三）填寫“營業(yè)稅”部分，“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”（第8列至第12列