【文章內(nèi)容簡介】 25%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。公司繳納企業(yè)所得稅后，稅后利潤分配給自然人股東，自然人股東還要繳納個人所得稅。但陳發(fā)樹把法人股票轉(zhuǎn)讓為自然人股票后出售，不僅6億多元企業(yè)所得稅可以分文不繳，潛在的個人所得稅也流失了。稅收籌劃案例三：例如，A公司投資M公司的初始投資成本為4000萬元，占M公司股份的40%，B公司出資6000萬元占M公司的60%股份，由于雙方持股比例接近，公司治理屢屢引發(fā)矛盾，因此A公司萌生去意，準(zhǔn)備將其持有股份全部轉(zhuǎn)讓給B公司。截止股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，M公司的未分配利潤為5000萬元，盈余公積為5000萬元。2009年A公司將其股份作價(jià)12000萬元全部轉(zhuǎn)讓給B公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，M公司成為A公司的全資子公司。A公司轉(zhuǎn)讓方案有四個。第一種方案。直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)。A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=120004000=8000萬元。應(yīng)繳企業(yè)所得稅=8000萬25%=2000（萬元），A公司在M公司享有的未分配利潤、盈余公積份額不能直接扣減。第二種方案。先分紅后轉(zhuǎn)讓。M公司先分紅，A公司根據(jù)持股比例可以分得500040%=2000（萬元），分紅后A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得只能是12000萬元2000萬元=10000（萬元）。A公司分得股息紅利2000萬元免稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=100004000=6000（萬元），股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅=600025%=1500（萬元），比較起第一種方案來，少繳稅500萬元。第三種方案。先分紅，然后盈余公積轉(zhuǎn)增資本，再轉(zhuǎn)讓。M公司先分紅，分紅后A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入只能是10000元，由于盈余公積無法分紅，可以采取盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，增加股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)從而降低稅負(fù)?！豆痉ā?67條規(guī)定，分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤的10%列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。因此M公司的盈余公積5000萬元，恰恰是注冊資本1億元的50%。《公司法》169條規(guī)定，法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。因此，M公司可以2500萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本，其中A公司的投資成本變?yōu)?000+250040%=5000（萬元）因此，A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=100005000=5000（萬元），應(yīng)繳企業(yè)所得稅=500025%=1250（萬元），比較起第一種方案來，少繳稅750萬元，比較起第二種方案，少繳稅250萬元。第四種方案。清算性股利。A、B公司商討認(rèn)為即使按照第三種方案，繳納稅款依然過多，因此決定運(yùn)用清算性股利來避稅。根據(jù)《公司法》35條規(guī)定，股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時(shí)，股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。即，一般情況下，按照持股比例分紅，但是全體股東也可以約定分紅。因此，M公司修改公司章程，約定A公司可以優(yōu)先分紅，公司章程規(guī)定，A公司可以優(yōu)先分紅，直至5000萬元為止，以后公司取得利潤，B公司再進(jìn)行分紅。因?yàn)楣居泄上⒓t利5000萬元，因此約定A公司可以全部分走，A公司分紅5000萬元后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格變?yōu)?20005000=7000（萬元）2500萬元盈余公積再轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增后A公司的投資成本變?yōu)?000+250040%=5000因此，A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=70005000=2000（萬元），應(yīng)繳企業(yè)所得稅=200025%=500（萬元），比較起第一種方案節(jié)稅1500萬元，比較起第二種方案節(jié)稅1000萬元，比較起第三種方案節(jié)稅750萬元，節(jié)稅效果非常明顯。第三篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收案例遇到公司經(jīng)營問題？贏了網(wǎng)律師為你免費(fèi)解惑！訪問股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收案例近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的重組、并購、組合等業(yè)務(wù)越來越多，在此過程中涉及的稅收政策比較復(fù)雜，而且不同的稅種之間沒有一個統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，因此算起來十分麻煩，下面贏了網(wǎng)小編通過一個股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收案例來為大家計(jì)算一下各種稅種的計(jì)算方法。一、案例2017年1月A省A市企業(yè)甲公司擬以38200萬元的價(jià)格收購A市的另一非上市商貿(mào)企業(yè)丙公司85%的股權(quán)，其中：收購丙公司股東丁公司的股權(quán)比例為55%，收購自然人李的股權(quán)比例為30%。A市的乙公司擬以1800萬元收購丁公司持有的丙公司剩余15%的股權(quán)，乙公司的股東為丙公司的管理層。丙公司實(shí)收資本1億元，其中：丁公司(注冊地B省B市)持有股權(quán)70%，自然人李持有股30%。丙公司沒有土地使用權(quán)、房屋、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)。二、該方案稅負(fù)分析(一)印花稅根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)第十條規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有全轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。甲公司、乙公司、丁公司、自然人股東李都應(yīng)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓額為計(jì)稅依據(jù)，%繳納印花稅(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))，共計(jì)40萬元。(二)所得稅丁公司的所得稅處理根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)文件第三項(xiàng)規(guī)定：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。(1)丁公司轉(zhuǎn)讓給甲公司55%股權(quán)部分，(55%)并入當(dāng)應(yīng)納稅所得額在丁公司(B省B市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅(2)丁公司轉(zhuǎn)讓給乙公司15%股權(quán)部分價(jià)格明顯偏低，且與乙公司為《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》(國稅發(fā)[2009]2號)第九條第(四)項(xiàng)列舉的關(guān)聯(lián)關(guān)系，(38200247。85%15%)，(15%)，該收入丁公司應(yīng)并入當(dāng)年收入總額內(nèi)。自然人股東李的所得稅處理根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第67號)第四條、第五條、第十九條規(guī)定：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。由甲公司代扣代繳或自然人股東李自行申報(bào)，向丙公司(A省A市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個人所得稅。(30%%]20%=(萬元)各方得知C省C市政府正招商引資，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收可將地方分成部分的80%以財(cái)政扶持資金的方式返還，且返還款為不含稅所得。于是就有了以下新并購方案：第一步：在C省C市成立一人有限責(zé)任公司M，由自然人張持有100%股權(quán)，現(xiàn)金出資。自然人張實(shí)際上是甲公司、乙公司為了避稅而共同推選的代理人。第二步：由M公司收購丙公司100%股權(quán)，M公司確認(rèn)丙公司股權(quán)投資成本12000萬元第三步：自然人張將其在M公司的85%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A省A市的甲公司，價(jià)格38200億元。將其在M公司的15%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A省A市的乙公司，價(jià)格1800萬元，乙公司的股東為丙公司的管理層。三、新方案稅負(fù)分析第一步、成立M公司的稅負(fù)分析《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)[1994]2號)第一條規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。M公司繳納印花稅6萬元(12000%)第二步、M公司以12000萬元收購丙公司100%股權(quán)的稅負(fù)分析(一)印花稅根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)第十條規(guī)定，M公司、丁公司、自然人股東李都應(yīng)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓額為計(jì)稅依據(jù)，%繳納印花稅(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))，共計(jì)12萬元。(二)所得稅法人股東丁公司根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)文第三項(xiàng)規(guī)定，丁公司確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入當(dāng)應(yīng)納稅所得額在丁公司(B省B市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅。如無虧損彌補(bǔ)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅[(1200010000)70%12000%]25%=值得注意的是：此時(shí)丁公司與M公司不是《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》(國稅發(fā)[2009]2號)列舉的關(guān)聯(lián)關(guān)系，并且此次交易是按凈資產(chǎn)價(jià)格轉(zhuǎn)讓，而丙公司又沒有不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)，B省B市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能判定其公允。自然人股東李x根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第67號)第四條、第五條、第十九條規(guī)定，由M公司代扣代繳或自然人股東李自行申報(bào)，向丙公司(A省A市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅。[(1200010000)30%12000%]20%=(萬元)值得注意的是：《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第67號)第十四條第(一)項(xiàng)規(guī)定：對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)20%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估核實(shí)。丙公司沒有上述資產(chǎn)，其凈資產(chǎn)額無須評估核實(shí)。第三步、自然人張將其在M公司的股權(quán)以40000元價(jià)格分別轉(zhuǎn)讓給A省A市的甲公司、乙公司的稅負(fù)分析(一)印花稅根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)第十條規(guī)定，自然人張、甲公司、乙公司都應(yīng)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓額為計(jì)稅依據(jù)，%繳納印花稅，共計(jì)40萬元。(二)所得稅自然人張將其在M公司的85%的股權(quán)以38200萬元轉(zhuǎn)讓給甲公司根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第67號)第四條、第五條、第十九條的規(guī)定，由甲公司代扣代繳或自然人張自行申報(bào)，向M公司(C省C市)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅(382001200085%38200%)20%=(萬元)自然人張以1800萬元的價(jià)格(1200015%)屬于《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第67號)第十二條所列舉的“申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的”計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的情形，應(yīng)按照該公告第十四條第(二)項(xiàng)規(guī)定，“參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定?！盋省C市M公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將會核定自然人張轉(zhuǎn)給乙公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為38200247。85%15%=(萬元)，由M公司C代扣代繳或自然人張自行申報(bào)，向C省C市M公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅：[15%1800%)20%=(萬元)自然人張取得政府返還款(40+40%60%)247。(120%)20%上述表格數(shù)據(jù)進(jìn)一步計(jì)算可以得知，()，這樣的結(jié)果引人深思，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得公平稅負(fù)的征途還很漫長，集中表現(xiàn)在以下的幾點(diǎn)突出的問題：稅收政策配套還不夠緊密，有政策間隙比如：個人所得稅與企業(yè)所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅率設(shè)計(jì)不一，造成納稅人想盡辦法轉(zhuǎn)化身份，以獲取稅率差額。又如：對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓平價(jià)低價(jià)轉(zhuǎn)讓又無正當(dāng)理由的判斷，企業(yè)所得稅沒有操作性強(qiáng)的具體政策，造成無法可依。稅收征收辦法還不夠完善，有避稅空間如：對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例不到20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)，沒有要求對資產(chǎn)進(jìn)行評估，按評估價(jià)核定，而是按凈資產(chǎn)價(jià)格進(jìn)行核定，往往比實(shí)際交易價(jià)格要低很多，從而引發(fā)稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。對上述資產(chǎn)達(dá)20%以上的，個人所得稅有關(guān)管理辦法要求進(jìn)行評估，在評估價(jià)格基礎(chǔ)上核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅價(jià)格，由于評估經(jīng)費(fèi)的來源沒有保障，造成“誰交錢就幫誰說話”的局面，中介機(jī)構(gòu)的作用不能有效地發(fā)揮。稅收征管信息機(jī)制不健全，有逃稅空間如：目前納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓工商變更信息、納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完稅信息地共間不能共享，造成跨省際甚至跨設(shè)區(qū)市的避稅方案有巨大的稅負(fù)差異。地方政府招商引資財(cái)政返還政策過多，造成實(shí)際稅負(fù)不公上述內(nèi)容是小編根據(jù)一個股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收案例來通過兩種方案稅費(fèi)分析該公司應(yīng)該繳納的印花稅、所得稅的情況，兩種稅費(fèi)分析法中都有各自的優(yōu)點(diǎn)以及缺點(diǎn)，在企業(yè)之間的重組、并購、組合過程中，免不了對國家上繳一定的稅費(fèi)，目前為止，上述內(nèi)容中的兩種分析法當(dāng)中的對于轉(zhuǎn)讓稅的征收問題上均有一定的漏洞，稅收征收辦法也不夠完善，稅收征管信息機(jī)制也不健全，有逃避稅費(fèi)的空間。 回避申請書(仲裁)人資格公證書（范本一) 國內(nèi)民事公證申請表 律師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理制度(范本二) 律師事務(wù)所案件討論業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度 食鹽準(zhǔn)運(yùn)證 (藥品監(jiān)督行政執(zhí)法文書) 某某人民法院通知書(二審指定原審被告補(bǔ)充證據(jù)期限，行政訴訟證據(jù)文書范本 中國證券監(jiān)督管理委員會行政復(fù)議終止通知書 某某某公安局移送案件通知書 某某某公安局重新計(jì)算偵查羈押期限通知書 人民檢察院解除扣押決定書 解除先行登記保存物品通知書(藥品監(jiān)督行政執(zhí)法文書) 人民檢察院批準(zhǔn)會見在押犯罪嫌疑人決定書 人民檢察院不批準(zhǔn)聘請律師決定書 人民檢察院拘留通知書 某某人民法院通知書(具有專門知識人員出庭協(xié)助質(zhì)證，行政訴訟證據(jù)文書范本 人民檢察院提請批準(zhǔn)延長偵查羈押期限報(bào)告書 行政復(fù)議中止通知書 刑滿釋放人員通知書 減刑申請書 ://人民檢察院起訴書 公安局取保候?qū)彌Q定書 人民檢察院提供法庭審判所需證據(jù)材料意見書 行政裁定書(停止執(zhí)行具體行政行為或駁回申請用) 支持刑事抗訴意見書 人民檢察院詢問通知書 某某某公安局詢問通知書 罪犯處罰審批表 ://處罰案件詢問筆錄 查封扣押物品通知書(藥品監(jiān)督行政執(zhí)法文書) 詢問筆錄(農(nóng)業(yè)行政處罰) 出入境管理拘留審查／延長拘留審查決定書