【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 25%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。公司繳納企業(yè)所得稅后，稅后利潤(rùn)分配給自然人股東，自然人股東還要繳納個(gè)人所得稅。但陳發(fā)樹(shù)把法人股票轉(zhuǎn)讓為自然人股票后出售，不僅6億多元企業(yè)所得稅可以分文不繳，潛在的個(gè)人所得稅也流失了。稅收籌劃案例三：例如，A公司投資M公司的初始投資成本為4000萬(wàn)元，占M公司股份的40%，B公司出資6000萬(wàn)元占M公司的60%股份，由于雙方持股比例接近，公司治理屢屢引發(fā)矛盾，因此A公司萌生去意，準(zhǔn)備將其持有股份全部轉(zhuǎn)讓給B公司。截止股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，M公司的未分配利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，盈余公積為5000萬(wàn)元。2009年A公司將其股份作價(jià)12000萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)讓給B公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，M公司成為A公司的全資子公司。A公司轉(zhuǎn)讓方案有四個(gè)。第一種方案。直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)。A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=120004000=8000萬(wàn)元。應(yīng)繳企業(yè)所得稅=8000萬(wàn)25%=2000（萬(wàn)元），A公司在M公司享有的未分配利潤(rùn)、盈余公積份額不能直接扣減。第二種方案。先分紅后轉(zhuǎn)讓。M公司先分紅，A公司根據(jù)持股比例可以分得500040%=2000（萬(wàn)元），分紅后A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得只能是12000萬(wàn)元2000萬(wàn)元=10000（萬(wàn)元）。A公司分得股息紅利2000萬(wàn)元免稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=100004000=6000（萬(wàn)元），股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅=600025%=1500（萬(wàn)元），比較起第一種方案來(lái)，少繳稅500萬(wàn)元。第三種方案。先分紅，然后盈余公積轉(zhuǎn)增資本，再轉(zhuǎn)讓。M公司先分紅，分紅后A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入只能是10000元，由于盈余公積無(wú)法分紅，可以采取盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，增加股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)從而降低稅負(fù)?！豆痉ā?67條規(guī)定，分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的10%列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提取。因此M公司的盈余公積5000萬(wàn)元，恰恰是注冊(cè)資本1億元的50%?！豆痉ā?69條規(guī)定，法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%。因此，M公司可以2500萬(wàn)元盈余公積轉(zhuǎn)增資本，其中A公司的投資成本變?yōu)?000+250040%=5000（萬(wàn)元）因此，A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=100005000=5000（萬(wàn)元），應(yīng)繳企業(yè)所得稅=500025%=1250（萬(wàn)元），比較起第一種方案來(lái)，少繳稅750萬(wàn)元，比較起第二種方案，少繳稅250萬(wàn)元。第四種方案。清算性股利。A、B公司商討認(rèn)為即使按照第三種方案，繳納稅款依然過(guò)多，因此決定運(yùn)用清算性股利來(lái)避稅。根據(jù)《公司法》35條規(guī)定，股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時(shí)，股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。即，一般情況下，按照持股比例分紅，但是全體股東也可以約定分紅。因此，M公司修改公司章程，約定A公司可以?xún)?yōu)先分紅，公司章程規(guī)定，A公司可以?xún)?yōu)先分紅，直至5000萬(wàn)元為止，以后公司取得利潤(rùn)，B公司再進(jìn)行分紅。因?yàn)楣居泄上⒓t利5000萬(wàn)元，因此約定A公司可以全部分走，A公司分紅5000萬(wàn)元后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格變?yōu)?20005000=7000（萬(wàn)元）2500萬(wàn)元盈余公積再轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增后A公司的投資成本變?yōu)?000+250040%=5000因此，A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=70005000=2000（萬(wàn)元），應(yīng)繳企業(yè)所得稅=200025%=500（萬(wàn)元），比較起第一種方案節(jié)稅1500萬(wàn)元，比較起第二種方案節(jié)稅1000萬(wàn)元，比較起第三種方案節(jié)稅750萬(wàn)元，節(jié)稅效果非常明顯。第三篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收案例遇到公司經(jīng)營(yíng)問(wèn)題？贏了網(wǎng)律師為你免費(fèi)解惑！訪問(wèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收案例近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的重組、并購(gòu)、組合等業(yè)務(wù)越來(lái)越多，在此過(guò)程中涉及的稅收政策比較復(fù)雜，而且不同的稅種之間沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，因此算起來(lái)十分麻煩，下面贏了網(wǎng)小編通過(guò)一個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收案例來(lái)為大家計(jì)算一下各種稅種的計(jì)算方法。一、案例2017年1月A省A市企業(yè)甲公司擬以38200萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)A市的另一非上市商貿(mào)企業(yè)丙公司85%的股權(quán)，其中：收購(gòu)丙公司股東丁公司的股權(quán)比例為55%，收購(gòu)自然人李的股權(quán)比例為30%。A市的乙公司擬以1800萬(wàn)元收購(gòu)丁公司持有的丙公司剩余15%的股權(quán)，乙公司的股東為丙公司的管理層。丙公司實(shí)收資本1億元，其中：丁公司(注冊(cè)地B省B市)持有股權(quán)70%，自然人李持有股30%。丙公司沒(méi)有土地使用權(quán)、房屋、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)。二、該方案稅負(fù)分析(一)印花稅根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào))第十條規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有全轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)。甲公司、乙公司、丁公司、自然人股東李都應(yīng)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓額為計(jì)稅依據(jù)，%繳納印花稅(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù))，共計(jì)40萬(wàn)元。(二)所得稅丁公司的所得稅處理根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))文件第三項(xiàng)規(guī)定：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。(1)丁公司轉(zhuǎn)讓給甲公司55%股權(quán)部分，(55%)并入當(dāng)應(yīng)納稅所得額在丁公司(B省B市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅(2)丁公司轉(zhuǎn)讓給乙公司15%股權(quán)部分價(jià)格明顯偏低，且與乙公司為《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào))第九條第(四)項(xiàng)列舉的關(guān)聯(lián)關(guān)系，(38200247。85%15%)，(15%)，該收入丁公司應(yīng)并入當(dāng)年收入總額內(nèi)。自然人股東李的所得稅處理根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第67號(hào))第四條、第五條、第十九條規(guī)定：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。由甲公司代扣代繳或自然人股東李自行申報(bào)，向丙公司(A省A市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個(gè)人所得稅。(30%%]20%=(萬(wàn)元)各方得知C省C市政府正招商引資，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收可將地方分成部分的80%以財(cái)政扶持資金的方式返還，且返還款為不含稅所得。于是就有了以下新并購(gòu)方案：第一步：在C省C市成立一人有限責(zé)任公司M，由自然人張持有100%股權(quán)，現(xiàn)金出資。自然人張實(shí)際上是甲公司、乙公司為了避稅而共同推選的代理人。第二步：由M公司收購(gòu)丙公司100%股權(quán)，M公司確認(rèn)丙公司股權(quán)投資成本12000萬(wàn)元第三步：自然人張將其在M公司的85%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A省A市的甲公司，價(jià)格38200億元。將其在M公司的15%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A省A市的乙公司，價(jià)格1800萬(wàn)元，乙公司的股東為丙公司的管理層。三、新方案稅負(fù)分析第一步、成立M公司的稅負(fù)分析《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]2號(hào))第一條規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。M公司繳納印花稅6萬(wàn)元(12000%)第二步、M公司以12000萬(wàn)元收購(gòu)丙公司100%股權(quán)的稅負(fù)分析(一)印花稅根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào))第十條規(guī)定，M公司、丁公司、自然人股東李都應(yīng)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓額為計(jì)稅依據(jù)，%繳納印花稅(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù))，共計(jì)12萬(wàn)元。(二)所得稅法人股東丁公司根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))文第三項(xiàng)規(guī)定，丁公司確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入當(dāng)應(yīng)納稅所得額在丁公司(B省B市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅。如無(wú)虧損彌補(bǔ)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅[(1200010000)70%12000%]25%=值得注意的是：此時(shí)丁公司與M公司不是《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào))列舉的關(guān)聯(lián)關(guān)系，并且此次交易是按凈資產(chǎn)價(jià)格轉(zhuǎn)讓?zhuān)居譀](méi)有不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)，B省B市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能判定其公允。自然人股東李x根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第67號(hào))第四條、第五條、第十九條規(guī)定，由M公司代扣代繳或自然人股東李自行申報(bào)，向丙公司(A省A市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅。[(1200010000)30%12000%]20%=(萬(wàn)元)值得注意的是：《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第67號(hào))第十四條第(一)項(xiàng)規(guī)定：對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)20%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。丙公司沒(méi)有上述資產(chǎn)，其凈資產(chǎn)額無(wú)須評(píng)估核實(shí)。第三步、自然人張將其在M公司的股權(quán)以40000元價(jià)格分別轉(zhuǎn)讓給A省A市的甲公司、乙公司的稅負(fù)分析(一)印花稅根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào))第十條規(guī)定，自然人張、甲公司、乙公司都應(yīng)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓額為計(jì)稅依據(jù)，%繳納印花稅，共計(jì)40萬(wàn)元。(二)所得稅自然人張將其在M公司的85%的股權(quán)以38200萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給甲公司根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第67號(hào))第四條、第五條、第十九條的規(guī)定，由甲公司代扣代繳或自然人張自行申報(bào)，向M公司(C省C市)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅(382001200085%38200%)20%=(萬(wàn)元)自然人張以1800萬(wàn)元的價(jià)格(1200015%)屬于《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第67號(hào))第十二條所列舉的“申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的”計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的情形，應(yīng)按照該公告第十四條第(二)項(xiàng)規(guī)定，“參照相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定?！盋省C市M公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)核定自然人張轉(zhuǎn)給乙公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為38200247。85%15%=(萬(wàn)元)，由M公司C代扣代繳或自然人張自行申報(bào)，向C省C市M公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅：[15%1800%)20%=(萬(wàn)元)自然人張取得政府返還款(40+40%60%)247。(120%)20%上述表格數(shù)據(jù)進(jìn)一步計(jì)算可以得知，()，這樣的結(jié)果引人深思，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得公平稅負(fù)的征途還很漫長(zhǎng)，集中表現(xiàn)在以下的幾點(diǎn)突出的問(wèn)題：稅收政策配套還不夠緊密，有政策間隙比如：個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅率設(shè)計(jì)不一，造成納稅人想盡辦法轉(zhuǎn)化身份，以獲取稅率差額。又如：對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓平價(jià)低價(jià)轉(zhuǎn)讓又無(wú)正當(dāng)理由的判斷，企業(yè)所得稅沒(méi)有操作性強(qiáng)的具體政策，造成無(wú)法可依。稅收征收辦法還不夠完善，有避稅空間如：對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例不到20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)，沒(méi)有要求對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，按評(píng)估價(jià)核定，而是按凈資產(chǎn)價(jià)格進(jìn)行核定，往往比實(shí)際交易價(jià)格要低很多，從而引發(fā)稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)上述資產(chǎn)達(dá)20%以上的，個(gè)人所得稅有關(guān)管理辦法要求進(jìn)行評(píng)估，在評(píng)估價(jià)格基礎(chǔ)上核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅價(jià)格，由于評(píng)估經(jīng)費(fèi)的來(lái)源沒(méi)有保障，造成“誰(shuí)交錢(qián)就幫誰(shuí)說(shuō)話”的局面，中介機(jī)構(gòu)的作用不能有效地發(fā)揮。稅收征管信息機(jī)制不健全，有逃稅空間如：目前納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓工商變更信息、納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完稅信息地共間不能共享，造成跨省際甚至跨設(shè)區(qū)市的避稅方案有巨大的稅負(fù)差異。地方政府招商引資財(cái)政返還政策過(guò)多，造成實(shí)際稅負(fù)不公上述內(nèi)容是小編根據(jù)一個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收案例來(lái)通過(guò)兩種方案稅費(fèi)分析該公司應(yīng)該繳納的印花稅、所得稅的情況，兩種稅費(fèi)分析法中都有各自的優(yōu)點(diǎn)以及缺點(diǎn)，在企業(yè)之間的重組、并購(gòu)、組合過(guò)程中，免不了對(duì)國(guó)家上繳一定的稅費(fèi)，目前為止，上述內(nèi)容中的兩種分析法當(dāng)中的對(duì)于轉(zhuǎn)讓稅的征收問(wèn)題上均有一定的漏洞，稅收征收辦法也不夠完善，稅收征管信息機(jī)制也不健全，有逃避稅費(fèi)的空間。 回避申請(qǐng)書(shū)(仲裁)人資格公證書(shū)（范本一) 國(guó)內(nèi)民事公證申請(qǐng)表 律師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理制度(范本二) 律師事務(wù)所案件討論業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度 食鹽準(zhǔn)運(yùn)證 (藥品監(jiān)督行政執(zhí)法文書(shū)) 某某人民法院通知書(shū)(二審指定原審被告補(bǔ)充證據(jù)期限，行政訴訟證據(jù)文書(shū)范本 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政復(fù)議終止通知書(shū) 某某某公安局移送案件通知書(shū) 某某某公安局重新計(jì)算偵查羈押期限通知書(shū) 人民檢察院解除扣押決定書(shū) 解除先行登記保存物品通知書(shū)(藥品監(jiān)督行政執(zhí)法文書(shū)) 人民檢察院批準(zhǔn)會(huì)見(jiàn)在押犯罪嫌疑人決定書(shū) 人民檢察院不批準(zhǔn)聘請(qǐng)律師決定書(shū) 人民檢察院拘留通知書(shū) 某某人民法院通知書(shū)(具有專(zhuān)門(mén)知識(shí)人員出庭協(xié)助質(zhì)證，行政訴訟證據(jù)文書(shū)范本 人民檢察院提請(qǐng)批準(zhǔn)延長(zhǎng)偵查羈押期限報(bào)告書(shū) 行政復(fù)議中止通知書(shū) 刑滿釋放人員通知書(shū) 減刑申請(qǐng)書(shū) ://人民檢察院起訴書(shū) 公安局取保候?qū)彌Q定書(shū) 人民檢察院提供法庭審判所需證據(jù)材料意見(jiàn)書(shū) 行政裁定書(shū)(停止執(zhí)行具體行政行為或駁回申請(qǐng)用) 支持刑事抗訴意見(jiàn)書(shū) 人民檢察院詢(xún)問(wèn)通知書(shū) 某某某公安局詢(xún)問(wèn)通知書(shū) 罪犯處罰審批表 ://處罰案件詢(xún)問(wèn)筆錄 查封扣押物品通知書(shū)(藥品監(jiān)督行政執(zhí)法文書(shū)) 詢(xún)問(wèn)筆錄(農(nóng)業(yè)行政處罰) 出入境管理拘留審查／延長(zhǎng)拘留審查決定書(shū)