【文章內(nèi)容簡介】 格證）開戶銀行對賬單或流水單 法人身份證 股東身份證復印件 會計員身份證 出納員身份證 會計員從業(yè)資格證 出納員從業(yè)資格證 記賬憑證 國稅報表賬冊（9本，現(xiàn)金日記賬/銀行日記賬/總賬/分類賬/十七欄費用明細賬/固定資產(chǎn)明細賬/進銷存賬/ 銷售明細賬/應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）明細賬）申請流程企業(yè)辦理開業(yè)手續(xù)（驗資/營執(zhí)/代碼/國稅/地稅/開戶銀行/社保）企業(yè)準備申請所需資料企業(yè)到主管稅務(wù)機關(guān)呈交“一般納稅人認定申請”，提供資料，領(lǐng)取申請受理回執(zhí) 主管稅務(wù)機關(guān)派稅務(wù)專管員到企業(yè)查看場地、資料，與相關(guān)人員（法人/股東/銷售/會計/倉管）面談、筆錄企業(yè)按專管員要求補充齊備所需資料主管稅務(wù)機關(guān)在接受申請日起30日內(nèi)作出批復 企業(yè)憑申請受理回執(zhí)，到稅收大廳領(lǐng)取核準認定的批復，并領(lǐng)取“增值稅一般納稅人資格證”（資格證上列明企業(yè)信息、認定起始日期）納稅評估的結(jié)論正常。約談、實地查驗的結(jié)果正常。企業(yè)申報、繳納稅款正常。企業(yè)能夠準確核算進項、銷項稅額,并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。因此，依據(jù)上述規(guī)定，貴單位需要在輔導期有效期滿后十日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人正式認定手續(xù)。申請轉(zhuǎn)正申請后主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)進行全面核查，對不符合條件的企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)延長或取消其一般納稅人資格。領(lǐng)購發(fā)票每月核定發(fā)票用量為25份，發(fā)票版位為萬元版；輔導期內(nèi)可以辦理發(fā)票增量和改版，但除需要預交已開發(fā)票4％稅金外，在本次增量改版結(jié)束后，需要到發(fā)票管理窗口恢復原先的版位，也就是說，本月申請本月有效，下月需要再次申請。提示：需要攜帶購票人的身份證及復印件，刻制“發(fā)票專用章”。進項稅金抵扣本月認證的發(fā)票必須本月申報，取得發(fā)票超過90天未認證不允許抵扣；輔導期內(nèi)，本月認證的發(fā)票需要報“待抵扣”，在附表二第24 25欄填寫與本月認證相符的增值稅發(fā)票相同的信息，本月不形成進項。次月比對相符后，將上月比對相符的發(fā)票在附表二第23欄填寫，形成進項稅金；（運費發(fā)票和海關(guān)完稅憑證同上，在相應(yīng)的欄次填寫）賬務(wù)處理 本月購進：借：庫存商品應(yīng)交稅金—增值稅—待抵扣稅金貸：現(xiàn)金/銀行/應(yīng)付次月比對相符后：借：應(yīng)交稅金—增值稅—進項稅金貸：應(yīng)交稅金—增值稅—待抵扣稅金商貿(mào)企業(yè)新認定一般納稅人都是輔導期一般納稅人，期限為半年。期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。輔導期一般納稅人實行“先比對，后抵扣”，即當月認證的增值稅進項發(fā)票當月不能抵扣，要通過防偽稅控系統(tǒng)將認證信息上傳至國家稅務(wù)總局進行比對，比對無誤的信息由國家稅務(wù)總局下發(fā)，然后納稅人收到主管稅務(wù)機關(guān)提供的比對無誤的信息結(jié)果后方可抵扣（一般在認證的下月可以收到比對結(jié)果）。以下處理方法僅供參考:一、賬務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”二級科目。進項稅額部分的處理為認證的當月 借：應(yīng)交稅金待抵扣進項稅額貸：銀行存款；次月稅務(wù)總局比對結(jié)果下發(fā)后，比對無誤進項發(fā)票可以抵扣，抵扣時：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)交稅金待抵扣進項稅額。二、申報表的填制（附表二）填寫：對于等待比對結(jié)果的進行稅額部分,計入“待抵扣進項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認證相符但未申報抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容； 賬務(wù)處理收到允許抵扣的比對結(jié)果后，在增值稅申報表附表二第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容； 23行“期初已認證相符但未申報抵扣”欄填寫上月25行“期末已認證相符但未申報抵扣”欄數(shù)額； 相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行25行=3行。三、增值稅發(fā)票的月用量為25份，且只能是千元版（）。如果核定的25份不夠用，申請增票時，要用當期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計數(shù)依4%的征收率預征增值稅，預交稅款大于應(yīng)納稅款的部分可以用以后實現(xiàn)的增值稅抵繳。預交稅款賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款如果當月預繳的增值稅小于當月實現(xiàn)的增值稅，預繳稅金就不需要其他賬務(wù)處理；如果當月預繳的增值稅大于當月實現(xiàn)的增值稅，多交部分做如下處理： 借：應(yīng)交稅金未繳增值稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）“應(yīng)交稅金未繳增值稅”的借方余額表示企業(yè)多交增值稅。當月預繳4%的增值稅填在《增值稅納稅申報表》第28行“分次預繳稅額”一欄。如果當月預繳的增值稅大于當月實現(xiàn)的增值稅（《增值稅納稅申報表》28行數(shù)額大于24行數(shù)額）32行為負數(shù)，與“應(yīng)交稅金未繳增值稅”的借方余額一致。稅 負稅負平衡點?，F(xiàn)行增值稅政策告訴我們：小規(guī)模工業(yè)企業(yè)（含修理修配）的征收率為６％，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率為４％。而一般納稅人的實際稅收負擔率，會因各個具體企業(yè)購銷情況之不同而相 異，有的高于６％或４％，有的也許等于或低于６％或４％。在什么條件下，一般納稅人的實際稅收負擔率 會等于６％或４％呢？這需要拋開千差萬別的各個具體的一般納稅人實際情況，純粹從理論上加以分析和論 證。增值稅一般納稅人通用的計稅公式是：應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進項稅額公式中的銷項稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進項稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的 購進額與稅率之乘積（至于支付運費扣稅問題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮）。于是，在該商品進銷兩個環(huán) 節(jié)稅率相同的情況下：應(yīng)納稅額＝（銷售額－購進額）稅率。貨物的購進額又怎么確定呢？由于是純理論分析，所以我們就假設(shè)所有購進的貨物全部都銷售出去了，這時，購進額應(yīng)當同銷售成本相一致（其他費用權(quán)且不作考慮）。公式為：商業(yè)應(yīng)納稅額＝（銷售額－商品 銷售成本）稅率＝商品銷售毛利稅率。用公式兩邊同時除以銷售額，就可得到商業(yè)一般納稅人的理論稅負率：商業(yè)稅負率＝毛利率稅率。例１：Ａ商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，購進１００元貨物，同時支付進項稅１７元（如不作特別說明，稅率都?。保罚ァＯ峦?，不含稅售價１５０元，全部出售，同時收取銷項稅２５．５０元，應(yīng)納稅額為 ８．５０元，稅負率為５．６７％。若直接用毛利率計算，毛利率為３３．３３％，稅負率也為５．６７％?，F(xiàn)在，由于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的稅負率為４％，可求出其毛利率＝４％247。１７％＝２３．５３％。這就是說，當商業(yè)經(jīng)營中的毛利率達到２３．５３％時，商業(yè)一般納稅人的稅負率跟小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率相等。因 此，兩類商業(yè)增值稅納稅人之間的稅負平衡點就是毛利率為２３．５３％。實際運用時，還需將其換算成含 稅稅負平衡點，即：２３．５３％247。（１＋４％）＝２２．６３％。而工業(yè)情況就有所不同了，商品銷售成本如果換上工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本，即使加工出來的產(chǎn)品全部 都賣出去了，銷售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造產(chǎn)品中的貨物購進額。因為，工業(yè)產(chǎn)品的 制造成本中，除了包含有外購原材料等貨物的購進額外，還包括有工人的工資和車間經(jīng)費（含折舊費等）這 些不發(fā)生增值稅進項稅額的加工增值部分?，F(xiàn)在，我們不妨把這些加工增值部分占產(chǎn)品制造成本的百分比叫 做加工增值率，并假設(shè)所有外購的原材料等外購貨物全部都制造出了產(chǎn)成品，而制造出來的產(chǎn)成品又全部都 銷售掉了。這樣，工業(yè)生產(chǎn)中發(fā)生的貨物購進額與制造產(chǎn)品所耗用的貨物購進額就完全相等了，它可以通過 加工增值率從產(chǎn)品銷售成本中折算出來。即：購進額＝產(chǎn)品銷售成本（１－加工增值率）；購進額＝（銷售額－銷售毛利）（１－加工增值 率）；工業(yè)應(yīng)納稅額＝銷售額－（銷售額－銷售毛利）（１－加工增值率）稅率；工業(yè)稅負率＝ １－（１－銷售毛利率）（１－加工增值率）稅率。例２：Ｂ工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購進１００元材料，同時支付進項稅１７元，此材料全部投入加工后 生產(chǎn)成本為１２０元，所產(chǎn)產(chǎn)品又全部賣出，不含稅售價１５０元，同時收取銷項稅２５．５０元，則其稅 負率應(yīng)與前述的Ａ商業(yè)一般納稅人計算的一樣，即５．６７％。再直接代入工業(yè)稅負率公式：銷售毛利率＝（１５０－１２０）247。１５０１００％＝２０％；加工增值率＝（１２０－１００）247。１２０１００％ ＝１６．６７％，稅負率＝１－（１－２０％）（１－１６．６７％）１７％＝５．６７％。因為 小規(guī)模工業(yè)企業(yè)的征收率為６％，并將其換算成含稅稅負率，即６％247。（１＋６％）＝５．６６％，則可利 用數(shù)學中的等式變形方法而求出兩類工業(yè)增值稅納稅人之間的稅負平衡點公式為：（１－銷售毛利率）（１－加工增值率）＝６６．７１％。實務(wù)上，在具體運用公式時，各地可由專業(yè)機構(gòu)（如會計師事務(wù)所）或 使用者個人的職業(yè)經(jīng)驗對各類產(chǎn)品加工增值率搞一些參數(shù)標準，例如湖北省十堰市的分類產(chǎn)品加工增值率參 數(shù)為：機械工業(yè)２５％、化學工業(yè)２０％、紡織工業(yè)１８％等。而有了這些標準參數(shù)，工業(yè)稅負平衡點銷 售毛利率，就可計算出來了。其次，要用好稅負平衡點。當你所辦的是商業(yè)企業(yè)時，你可以通過市場調(diào)查與分析，或根據(jù)本企業(yè)以往 的經(jīng)營實際情況，或參照同類商業(yè)企業(yè)銷售狀況，測算出本企業(yè)當年商品銷售毛利率，該率如果高于２ ２．６３％，那么做一般納稅人，其稅負率會高于４％；而做小規(guī)模納稅人，其稅負率會低于４％。換句話 說，如果你測算出的本企業(yè)商品銷售毛利率低于２２．６３％時，能夠爭取加入到增值稅一般納稅人行列是 可以節(jié)稅的。例３：Ｃ商業(yè)企業(yè)２００１年商品銷售收入１７０萬元，毛利率１８％，若按一般納稅人計稅，其稅負 率為：１８％１７％＝３．０６％，這比小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的含稅稅負率３．８５％（即４％247。１０４％）降了０．７９％，可節(jié)約稅款支出為：１７００．７９％＝１．３４３（萬元）。Ｃ企業(yè)明白這筆節(jié)稅賬 后，就應(yīng)當對照商業(yè)企業(yè)一般納稅人的兩個標準去努力，即一要把銷售額搞上去，以達到１８０萬元關(guān)口； 二要正確進行會計核算。創(chuàng)造這兩個條件后，就可以向稅務(wù)機關(guān)申請認定為一般納稅人，合理合法地降低自 己的稅負。當你所辦的是工業(yè)企業(yè)時，可先根據(jù)自身的產(chǎn)品類別，確定出該產(chǎn)品的加工增值率，求出該產(chǎn)品的稅負平衡點，接著再測算你這個企業(yè)實際的銷售毛利率，它如果大于稅負平衡點時，要想降低稅負，就不要去認 定為一般納稅人（當然，按規(guī)定必須認定為一般納稅人的除外）。反之，就應(yīng)當爭取加入一般納稅人行列以 降低稅負。例４：Ｄ工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售某化工產(chǎn)品，根據(jù)本企業(yè)以往的成本核算資料，并考慮未來生產(chǎn)情況，估計該化工產(chǎn)品加工增值率為２１％，則計算出稅負平衡點為１５．５７％。若該企業(yè)２００１的實際 產(chǎn)品銷售毛利率為２８％，則計算出的稅負率為７．３３％，這比小規(guī)模工業(yè)企業(yè)５．６６％的含稅稅負率 高出１．６７％，假設(shè)Ｄ企業(yè)該產(chǎn)品銷售收入為９０萬元，此時，企業(yè)如不認定為一般納稅人，就可節(jié) 約稅款支出為：９０１．６７％＝１．５０３（萬元）。最后，不要顧此失彼。在上述Ｃ、Ｄ兩企業(yè)的籌劃示例中，沒有考慮企業(yè)銷貨中需要使用增值稅專用發(fā) 票問題。如果片面要求降低稅負而不愿當一般納稅人，很可能產(chǎn)生因不能開具增值稅專用發(fā)票而影響企業(yè)銷 售額的負作用。因此，在納稅人類別選擇的籌劃中，決策者應(yīng)當盡可能地把降低稅負同不影響銷售結(jié)合在一 起綜合考慮，盡量做到揚長避短，切莫因小失大。第三篇：輔導期一般納稅人管理辦法國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知國稅發(fā)[2010]40號頒布時間：201047發(fā)文單位：國稅總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：為加強增值稅一般納稅人納稅輔導期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。國家稅務(wù)總局二○一○年四月七日增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法第一條為加強增值稅一般納稅人納稅輔導期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱認定辦法）第十三條規(guī)定，制定本辦法。第二