【文章內容簡介】 的重要組成部分，應當加強比較、吸收、借鑒，提高稅制設計的科學合理性和稅制實施的可操作性。一是要在理論界和實務界形成共識的基礎上，加強輿論的宣傳，讓資源環(huán)境類稅制改革的觀念深入人心。二是在資源環(huán)境類稅立法過程中要尊重國情民意，廣泛聽取社會各界的意見。三是嚴防利益集團游說政府，盡量避免?政府俘獲?現(xiàn)象發(fā)生。同時，還要從嚴控制資源環(huán)境類稅的減免、稅收返還等政策，確保資源環(huán)境類稅改實效。四是在政策制定和政策執(zhí)行之間要有一個比較充足的?緩沖期?，便于企業(yè)和居民調整自己的生產決策和消費習慣，盡量減輕資源環(huán)境類稅制改革的負面效應。（重慶渝中地稅 安然）第三篇 關于優(yōu)質便捷的服務體系構建現(xiàn)代化納稅服務體系 納稅服務體系是稅務機關從內在機制上向納稅人提供服務的系統(tǒng)，現(xiàn)代的納稅服務體系應該是致力于打造?集約化管理、多元化申報、信息化監(jiān)控?這一科學、規(guī)范、高效的現(xiàn)代稅收服務平臺，由被動服務向主動服務轉變、由監(jiān)督打擊向管理服務轉變，通過納稅服務體系的構建最終形成開放式、交互式的系統(tǒng)。目前，美國、法國、加拿大、西班牙等國家具有比較完備的納稅服務體系和較為先進的經(jīng)驗，可供研究借鑒。在服務理念方面，稅務部門以服務者的角色出現(xiàn)，將納稅服務作為重要職責；在服務內容方面，通過憲法、納稅人權利宣言、納稅人權利法案、納稅人權利法等，將納稅服務作為重要內容予以規(guī)定；在服務方式方面，區(qū)分共性化和個性化服務，如運用公共媒體開展普遍性宣傳，特殊化設立來電咨詢、網(wǎng)站和電郵承諾等納稅服務；在服務手段方面，運用信息化系統(tǒng)，進行稅法普及指導，簡化納稅申報，實施納稅評估；在服務質量方面，關注納稅人滿意度，建立納稅服務績效考核體系；在服務社會化方面，充分調動社會資源進行延伸和補充，通過中介、納稅人聯(lián)盟、協(xié)會等組織，使納稅人權利得到專業(yè)化維護；在服務措施方面，從方便納稅人的角度出發(fā)，提供人性化措施。當前應立足于我國國情和稅收工作實際，創(chuàng)新理念、手段和路徑等，借鑒有益經(jīng)驗，科學實施納稅服務體系的規(guī)劃構建和改革發(fā)展。（一）加強基礎制度建設。夯實納稅服務法律基礎，將納稅人權利保護提升到憲法層次,通過納稅人憲章等形式確定納稅人的權利和義務,修訂完善稅收征管法及實施細則，進一步完善稅務行政復議制度、稅務行政賠償制度和稅務行政處罰聽證制度等相關制度規(guī)范。健全納稅服務管理制度，包括稅收宣傳、納稅咨詢、辦稅服務、權益保護、信用管理和社會協(xié)作等制度。完善納稅服務工作規(guī)范，包括納稅服務崗位職責、納稅服務事項告知等制度，并及時向社會公開。（二）提升納稅服務平臺建設。著力辦稅服務廳規(guī)范化建設，打造人性化的辦稅服務環(huán)境，通過整合內部流程，強化后臺監(jiān)控，完善服務措施，響應納稅人需求，提高辦稅效率。運用12366納稅服務熱線集約化平臺，從信息技術、業(yè)務咨詢、稅收知識庫三方面加強后臺支撐，實現(xiàn)12366納稅服務熱線的各項功能。優(yōu)化門戶網(wǎng)站一體化功能，繼續(xù)構建開放式網(wǎng)絡，形成?外網(wǎng)受理、內網(wǎng)辦理、外網(wǎng)反饋?的一體化應用模式。在實現(xiàn)日常涉稅業(yè)務網(wǎng)上辦理的基礎上，增強與納稅人的互動功能，打造稅收征納良好人文環(huán)境的陣地。（三）強化納稅服務業(yè)務建設。深化稅法宣傳，擴大稅法宣傳普及面，有針對性的開展分類宣傳，根據(jù)納稅人的需求和特點豐富稅法宣傳內容；提升服務層次。通過拓展多元辦稅，推進辦稅服務網(wǎng)絡化，不斷完善辦稅服務功能；通過推行辦稅業(yè)務標準化作業(yè)，減少重復環(huán)節(jié)，優(yōu)化辦稅服務流程；通過精簡涉稅資料，深化國地稅的服務協(xié)作，提升辦稅效率。加強權益保護，健全納稅人維權組織體系，建立起流轉順暢、運行高效的權利保護工作機制，規(guī)范稅收執(zhí)法行為。突出信用管理，整合聯(lián)合治稅等社會信息資源，制定科學的信用評定指標體系和級別標準，合理劃分風險級別，加強對納稅信用的跟蹤與監(jiān)測，健全納稅信用風險預警機制。并適時推進納稅信用與其他商業(yè)信用的聯(lián)動管理。密切社會協(xié)作，發(fā)揮涉稅中介作用、推進與咨詢、科研機構合作、擴展納稅服務志愿者隊伍，最大限度地調集社會資源。（四）完善納稅服務組織建設。合理配臵人力資源，培養(yǎng)適應新時期納稅服務工作需要的業(yè)務骨干隊伍。（五）推動納稅服務績效評價建設。拓展納稅服務績效評價內容，積極推行全方位納稅服務績效評價方法，從內外兩個方面，立體式地對納稅服務工作的績效進行評價。(執(zhí)筆：云南地稅征管納服處 余萍)銳觀點一：納稅服務要建立?四位一體?觀一要轉變理念。稅務部門與公共管理新理念?以客戶為導向?的要求，尚存差距：一是稅務干部從原來的?官本位?轉換為?服務本位?有一個過程；二是納稅人需要一個逐步適應、接受的過程；三是尚未形成全員全過程服務的氛圍。需要不斷灌輸，方能逐步內化為主動意識，外化為自覺行動。二要滿足需求。現(xiàn)行《全國稅務系統(tǒng)2010年2012年納稅服務工作規(guī)劃》強調滿足?合理?需求，《?十二五?時期納稅服務工作發(fā)展規(guī)劃》強調滿足?正當?需求，詞語的改變表現(xiàn)了一種程度上的遞進。稅務部門應按照馬斯洛需求理論的原理，對于收集來的納稅人需求，進行合理性、合法性甄別，在有限的納稅服務資源約束下，探索納稅服務產品化管理，實現(xiàn)服務效益最大化。三要減輕負擔。推進?兩個減負?，存在問題：一是政出多門；二是層層加碼；三是國地稅信息共享不夠。需要加強頂層設計，使納稅服務的職責與職能相匹配，納稅服務的資源整合與資源共享同實現(xiàn)。四要保護權益。納稅人權益保護工作的規(guī)定和主體都較為分散，納稅人對維權渠道不詳知、對維權措施不熟知；維權成本高、難度大。下一步一是要借助《征管法》人大立法之機，加強納稅人權益保護條款的整合、擴充和規(guī)范；二是充分運用納稅人滿意度調查的結果，加強納稅人反映問題的后續(xù)改進和監(jiān)管；三是構建納稅人需求模型，強化納稅人需求分析，增強納稅服務的針對性；四是建立納稅人維權引導機制，引導納稅人合理、合法維權，積極運用和解、調解手段化解稅收爭議。（河南地稅干部管理學校 張亞明）銳觀點二：優(yōu)質便捷的服務體系建設要以法定型、引導型模式為主，避免保姆型、無限型模式建設優(yōu)質便捷的服務體系要以法定型、引導型為主，即納稅服務工作也要以稅收法定為基本原則，以實現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化為目標引導納稅人積極參與，主動遵從；以?還責于納稅人?為主線，區(qū)分稅務部門和納稅人的責任界限，別是要防止?保姆型?、?無限型?的服務模式。因為稅務部門不是無限、全能的，職能在法律規(guī)定的職責范圍內提供服務，不能因服務納稅人而模糊納稅人的責任，給稅務部門和稅務干部帶來稅收執(zhí)法風險。同時要注意?管理式?的?被服務?的問題。（青島地稅財務處 王貽壘）第四篇 關于科學嚴密的征管體系以風險管理為導向深化稅收征管改革經(jīng)濟決定稅源，稅源+征管=稅收。稅收征管核心業(yè)務之于稅收治理能力，其意義不言而喻。發(fā)達國家的稅收征管方式歷經(jīng)分稅種管理、綜合管理階段后，已發(fā)展到按納稅人類型實行風險管理的階段。風險管理意味著在降低風險的收益與成本之間進行權衡并采取機會成本更低、邊際效益更高的措施，其已從使劣勢最小化的?防范性管理?階段、專注于應對系統(tǒng)波動引發(fā)風險的?不確定性管理?階段發(fā)展到把風險管理融合于整個業(yè)務流程、根據(jù)風險管理需要優(yōu)化資源配臵和講求績效最優(yōu)化的全面風險管理階段。風險管理不應簡單地被理解為分析監(jiān)控+評估稽查。OECD和歐盟的納稅遵從風險管理指南將稅收風險管理定義為包含環(huán)境、目標、策略、影響納稅人遵從行為、風險識別、風險分析、風險排序、風險應對、績效評估、解決內部風險、組織文化、人力資源、影響管理行為、過程管理以及數(shù)據(jù)、技術和工具等相關因素的系統(tǒng)工程。風險管理已經(jīng)成為發(fā)達國家稅收管理的基本理念和方法。風險管理的現(xiàn)實意義在于：一是稅制與征管緊密結合。政策是風險的重要因素，簡明的稅制、單一稅率更利于納稅人遵從，過多的稅收優(yōu)惠會造成增值稅管理鏈條中斷和偷騙稅漏洞，而優(yōu)惠政策的邊界是風險最集中的區(qū)域。征管能力影響政策，直接稅為主的國家的信息管稅能力都比較強，跨區(qū)域總分機構實行匯總申報必須有征管扁平化和信息集中的支持。從征管視角研究稅制和各稅種的關系往往更具全面性和透視性。稅種制度的設計必須與征管能力匹配，才能實現(xiàn)其初衷和保證公平。二是以信息、信用管稅促進征管轉型升級。稅收征管作為一項高度集成的系統(tǒng)工程，需要應用經(jīng)濟、管理、社會、心理、網(wǎng)絡、信息等諸多工具。在市場體系高度發(fā)達的信息時代，信息網(wǎng)絡和信用體系為解決不確定性引發(fā)的風險提供了有力手段。一個稅收管理員與幾十、幾百個納稅人的信息不對稱是必然的，但是整個稅務系統(tǒng)以及來自各政府部門、社會各界的信息的有效采集應用將從根本上扭轉這種局面。通過風險管理機制，將稅收征管與社會信用體系緊密銜接，可以有效地減輕、轉移風險，變稅務部門一家管為全社會共同管，大大提升稅收治理能力。三是樹立大服務觀。在建設法治政府和服務型政府的背景下，我們不應將征納矛盾視作稅收工作的主要矛盾，而應當把提升稅收治理能力以滿足廣大人民群眾的新要求、新期盼作為主攻方向。服務作為促進遵從、應對低等級風險的最普遍、成本最低的方法，應按照?三個服務?要求，滲透到稅收治理全過程。我們要將管制思維轉變?yōu)楹献餍膽B(tài)，從政策制定過程中的汲取民意，到暢通渠道、針對公眾心理進行宣傳溝通、提高政策的透明度和確定性，再到改革行政審批制度，統(tǒng)一規(guī)范征管基本程序，簡化流程、網(wǎng)上辦稅，降低征納雙方的程序性成本。稅務機關應當通過?大服務?，展現(xiàn)自身服務社會、開放透明、公平公正、廉潔高效的公共形象和倡導合作、參與、征納雙贏的價值觀，提高稅收工作的社會識別度、認同度。四是更加講求征管投入產出的效益。亞當〃斯密倡導的?分工?原則在風險管理中的體現(xiàn)就是貫穿始終的專業(yè)化要求，并與經(jīng)濟學研究的?有限資源的產出?問題密切相關。我們對?以審代管?、?固定管戶?制度調查后發(fā)現(xiàn)，在耗費征納雙方成本、滋生廉政執(zhí)法風險的同時，其對征管質量的貢獻十分有限。實施講求效益的征管，就要建立風險分析識別機制，找到最有價值、風險最大的問題，加強頂層設計，以改革?以審代管?的行政審批制度和?固定管戶、高度集權?的稅收管理員制度為突破口，征管改革與機構改革相結合，推進橫向專業(yè)化、縱向扁平化的征管體制建設，科學配臵有限的征管資源，挖掘最大效益。正如熊彼特的創(chuàng)新理論所闡述的?創(chuàng)新是一種‘革命性’變化，必須能夠創(chuàng)造出新的價值?，只有產出大于投入才是可持續(xù)的。我們要強化績效考核的倒逼機制，按照?兩提高、兩降低?的目標，客觀評價服務、管理、信息化等環(huán)節(jié)在資金、人力、社會效益上的投入產出，引領?三個實在?的風氣，引導正確的改革方向。五是催生征管合力。存在決定意識，諾獎得主道格拉斯〃諾思關于路徑依賴、既得利益阻礙制度變革的分析，可以解釋當前各級條塊分割、職能交叉、?小而全?、?碎片化?格局難以撼動的根源。市場經(jīng)濟全球化的時代，再依靠按屬地層層分包管戶和稅收管理員的單打獨斗無異于畫地為牢、瞎子摸象。風險管理機制運行的核心價值是?整體大于各部分之和?，在現(xiàn)有機構條件下，按照?稅務登記、申報納稅、納稅評估、稅務稽查、強制征收、法律救濟?征管基本程序進行必要的職責厘清，?統(tǒng)一分析、分類應對?的風險管理機制可以牽引各專業(yè)部門的分工協(xié)作，培養(yǎng)專業(yè)隊伍，在激發(fā)活力的同時凝聚合力。六是內外風險綜合治理。稅收風險管理理論指出，遵從風險既來自納稅人也來自稅務當局自身。從實踐看，由于?以審代管?、?固定管戶?的慣性，制約了納稅人自主申報納稅制度的確立，征納雙方在涉稅事務上的交互過多、責任義務的粘度很高，導致稅務機關、人員的執(zhí)法風險與納稅人的遵從風險往往是如影隨形。因此，對征納雙方的風險由此及彼、由表及里地進行綜合治理，堅守?三個禁止?的底線，也是風險管理的應有之義。征管改革絕不是簡單地調整部門職能和把現(xiàn)在的業(yè)務流程開發(fā)成軟件，否則就會陷入機構職能?合久必分、分久必合?和技術加固、放大現(xiàn)有弊端的死循環(huán)，正如抱薪救火，薪不盡、火不滅。必須提升站位和面向未來實施創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略。推進專業(yè)化和信息管稅，提升風險管理水平，實現(xiàn)征管方式的切換，在此基礎上再進行必要的機構職能調整，不失為一條積量變?yōu)橘|變的漸進式改革路徑。（執(zhí)筆：青島國稅征科處隋煥新）銳觀點一：適應稅收現(xiàn)代化的要求，推動稅收管理科學轉型 根據(jù)稅收事業(yè)科學發(fā)展的新要求，在深化稅收制度改革的同時，揚棄傳統(tǒng)管理方式，從組織方式、業(yè)務模式、業(yè)務流程等方面推動稅收管理向現(xiàn)代化稅收治理體系轉型，推進稅收治理能力現(xiàn)代化建設。一是轉變業(yè)務管理模式，適應信息技術深入應用的要求，把稅收管理的重點從前臺轉向后臺，把管理方式從被動管理轉向基于納稅人遵從風險評估的主動管理，把稅收管理活動從分散化、單一式轉向協(xié)同化、聯(lián)合式；二是轉變工作推動模式，由過去較注重投入、產出轉變?yōu)樵陉P注投入、產出的同時積極控制征稅成本；三是創(chuàng)新思維，大幅度減少困擾征納雙方的事務性工作，如登記、申報、發(fā)票等方面的繁瑣管理予以最大限度減化，大力推進審批改革。其中重點是推進稅收征管模式轉型。堅持?執(zhí)法+服務=遵從?的價值取向，樹立服務和征管協(xié)同推進的理念，抓好納稅服務、稅收征管兩大核心業(yè)務，依靠信息技術進步促進稅收征管制度變革，將專業(yè)化貫穿到包括稅源管理、納稅服務、人才培養(yǎng)等方方面面，將信息化貫穿于稅收工作的全過程，著力提升稅法遵從度和納稅人滿意度、降低稅收流失率和征納成本。（深圳國稅征科處熊勇立）銳觀點二：實施?五化?工程，構建現(xiàn)代稅收征管體系王軍局長提出的稅收現(xiàn)代化建設是一個系統(tǒng)工程，?建立科學嚴密的稅收征管體系?是其中的重要內容?？v觀國內外稅收征管發(fā)展的趨勢，要建立科學嚴密的稅收征管體系，實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的根本目標，我認為大力實施?征管手段信息化、征管流程標準化、征管組織扁平化、征管職責明晰化、征管質效最優(yōu)化?的?五化?工程是重要舉措。征管手段信息化，就是要在全國推廣金稅三期核心征管系統(tǒng)，使全國稅務系統(tǒng)各級各部門各崗位在一個流水線上作業(yè)，形成縱向到底、橫向到邊的閉環(huán)征管系統(tǒng)；征管流程標準化，就是要制定全國統(tǒng)一的征管流程，明確工作標準，規(guī)范稅務機關和稅務干部征管行為；征管組織扁平化，就是要精簡并收縮征管機構，逐步上收稅收征管權限，取消稅務分局和稅務所，實現(xiàn)管戶制向管事制的轉變；征管職責明晰化，就是要徹底理清各級各部門各崗位在稅源管理中的具體職責，做到各負其責，各行其事；征管質效最優(yōu)化，就是