【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 賬款、應(yīng)付賬款的審計(jì)情況。4．固定資產(chǎn)的審計(jì)：（1）固定資產(chǎn)的抽盤(pán)程序普遍實(shí)施不到位，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于首次承接的業(yè)務(wù)未與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)或抽盤(pán)。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺少對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證等等。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺少對(duì)固定資產(chǎn)是否存在抵押的情況的關(guān)注，因產(chǎn)權(quán)證的收集不完整，銀行函證程序?qū)嵤┎坏轿唬鄙倥c管理層、治理層的溝通，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法識(shí)別固定資產(chǎn)是否存在抵押等事項(xiàng)。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的關(guān)注不夠，在審計(jì)過(guò)程中，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于對(duì)被審計(jì)單位的了解不夠全面，也未執(zhí)行完善的審計(jì)程序識(shí)別固定資產(chǎn)是否存在減值的情況，完全不考慮固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)折舊政策的合理性不進(jìn)行分析。很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中不分析被審計(jì)單位的折舊政策是否合理，直接依據(jù)被審計(jì)單位提供的折舊政策測(cè)算當(dāng)期的累計(jì)折舊，在首次承接業(yè)務(wù)的時(shí)候也不考慮期初的累計(jì)折舊的余額是否準(zhǔn)確。5．長(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)：對(duì)于合同約定所占比例較大的投資，沒(méi)有檢查長(zhǎng)期投資是否采用權(quán)益法核算，沒(méi)有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行判斷。如四川jl會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司[川jl所（財(cái)XX）字第050號(hào)]審計(jì)報(bào)告，長(zhǎng)期股權(quán)投資45萬(wàn)元，持有被投資單位90%的股權(quán)，采用成本法進(jìn)行核算，未取得被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，也未合并其會(huì)計(jì)報(bào)表，在審計(jì)工作底稿中未說(shuō)明原因。如四川tld會(huì)計(jì)師事務(wù)所所對(duì)集團(tuán)本部單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告（川t會(huì)審[XX]第0561號(hào)），其會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露“集團(tuán)本部長(zhǎng)期股權(quán)投資共17戶(hù)企業(yè)”，審計(jì)底稿中被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資的明細(xì)賬顯示集團(tuán)本部?jī)H對(duì)一家子公司（樂(lè)山市jg鐵合金有限公司）按權(quán)益法核算；審計(jì)人員未取得集團(tuán)本部對(duì)各子公司投資比例的相關(guān)資料，也未檢查集團(tuán)本部對(duì)被投資單位的投資是否應(yīng)按權(quán)益法核算，在上述審計(jì)程序未實(shí)施的情況下，認(rèn)可了集團(tuán)本部長(zhǎng)期投資的賬面數(shù)且出具了“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。6．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)：許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)時(shí)，缺乏足夠的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，通常在取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表后抽查憑證確認(rèn)，沒(méi)有對(duì)收入成本進(jìn)行配比分析，沒(méi)有對(duì)收入進(jìn)行波動(dòng)分析，沒(méi)有進(jìn)行截止測(cè)試，對(duì)于檢查的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的原始憑證不完整未進(jìn)行追查，致使主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入缺乏必要的審計(jì)證據(jù)支撐。如四川jl會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司[川jl所（財(cái)XX）字第050號(hào)]審計(jì)報(bào)告，被審計(jì)單位為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，在審計(jì)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5186萬(wàn)元的確認(rèn)僅是抽查憑證（工作底稿記錄憑證無(wú)附件），未進(jìn)行其他測(cè)試；對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)對(duì)應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本未進(jìn)行測(cè)算，僅是抽查憑證（工作底稿記錄憑證無(wú)附件），注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒(méi)有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷。四、檢查處理情況針對(duì)今年業(yè)務(wù)檢查和日常監(jiān)管中出現(xiàn)的問(wèn)題，我會(huì)在XX年12月2至4日召開(kāi)的懲戒會(huì)議上確定對(duì)25名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、13家會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以懲戒，其中：對(duì)7家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和11名注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行訓(xùn)誡；對(duì)4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和9名注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)；對(duì)2家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行社會(huì)公開(kāi)譴責(zé)。上述處理決定已發(fā)出懲戒告知書(shū)，預(yù)計(jì)XX年1月完成全部處理程序。六、意見(jiàn)和建議（一）加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)的溝通，如對(duì)銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履行對(duì)函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門(mén)反映，解決函證收費(fèi)高的問(wèn)題。（二）檢查中事務(wù)所普遍反映收費(fèi)低的問(wèn)題。如對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)所采取的招標(biāo)形式，所看重的只是價(jià)格因素，而對(duì)其他因素的關(guān)注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務(wù)所之間的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，使會(huì)計(jì)市場(chǎng)的買(mǎi)方與賣(mài)方權(quán)利更加不對(duì)稱(chēng)，地位更加不平等。建議有關(guān)部門(mén)制定相應(yīng)的審計(jì)招標(biāo)辦法。（三）加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和法律責(zé)任的教育。建議加強(qiáng)職業(yè)道德和法律責(zé)任教育的培訓(xùn)，將其作為培訓(xùn)體系的一個(gè)重要組成部分，注重培訓(xùn)知識(shí)的系統(tǒng)性和實(shí)用性，如采取案例分析和專(zhuān)題研討等方式，以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師在思想上引起高度重視，在執(zhí)業(yè)中真正樹(shù)立職業(yè)道德觀念和法律責(zé)任觀念。（四）指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立健全內(nèi)部控制，在工作流程上把好質(zhì)量關(guān)。同時(shí)針對(duì)自律檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行后續(xù)教育培訓(xùn)，使后續(xù)教育更具有指導(dǎo)性和實(shí)用性。七、其他事項(xiàng)鑒于大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模有限，執(zhí)行新審計(jì)準(zhǔn)則存在一定的難度。被檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員普遍認(rèn)為，對(duì)于小型企業(yè)嚴(yán)格按照準(zhǔn)則的要求實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序?qū)⒋蟠笤黾幼?cè)會(huì)計(jì)師的工作量。在協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心下，監(jiān)管部總結(jié)了近幾年檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，組織專(zhuān)家編寫(xiě)了《小企業(yè)審計(jì)工作底稿指引》和《驗(yàn)資指引》，于10月底印發(fā)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所，為小企業(yè)審計(jì)和驗(yàn)資建立了簡(jiǎn)單、明晰的程序和工作底稿體系，很好地為全體會(huì)員提供了服務(wù)。第二篇：會(huì)計(jì)事務(wù)所工作總結(jié)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的要求，我們于XX年7月11日印發(fā)了《四川省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展XX年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（川注協(xié)〔XX〕61號(hào)），對(duì)檢查工作進(jìn)行了安排，并在協(xié)會(huì)網(wǎng)站上予以公布。為了保證檢查目標(biāo)的圓滿(mǎn)完成，在總結(jié)以前執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我會(huì)對(duì)檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施、報(bào)告、處罰等方面均做了認(rèn)真的準(zhǔn)備和精心的安排。（一）檢查工作準(zhǔn)備情況。開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要，是協(xié)會(huì)工作的重要內(nèi)容之一。XX年的檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部組織實(shí)施，在借鑒以往開(kāi)展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)檢查工作作了積極準(zhǔn)備。根據(jù)中注協(xié)的布置和我省的實(shí)際情況，原計(jì)劃將45家事務(wù)所作為XX年檢查對(duì)象，這45家全部為四川省農(nóng)業(yè)銀行指定的審計(jì)機(jī)構(gòu)，經(jīng)與省財(cái)政廳溝通后，得知省財(cái)政廳將組織人員對(duì)其中12家進(jìn)行檢查，本著不重復(fù)檢查的原則，我會(huì)決定對(duì)該部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所不予檢查，集中精力對(duì)其他33家事務(wù)所進(jìn)行檢查。2．認(rèn)真做好檢查隊(duì)伍的組織、培訓(xùn)工作。檢查人員專(zhuān)業(yè)水平高低、職業(yè)道德好壞是能否實(shí)現(xiàn)檢查目標(biāo)的關(guān)鍵。我們?cè)趦?yōu)先考慮以前檢查人員的基礎(chǔ)上，結(jié)合本各事務(wù)所推薦的檢查人員的情況，選取了12名符合條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為檢查人員，并根據(jù)他們的專(zhuān)業(yè)經(jīng)歷和特點(diǎn)分為3個(gè)檢查組，每組由4名注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，檢查組的組長(zhǎng)也由注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，協(xié)會(huì)監(jiān)管部對(duì)各檢查小組進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、管理。為了使檢查人員了解掌握?qǐng)?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的指導(dǎo)思想、具體檢查方法、步驟和程序，我會(huì)于XX年7月12日召開(kāi)了檢查人員培訓(xùn)及布置會(huì)議，組織檢查人員學(xué)習(xí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度及相關(guān)文件，熟悉檢查方法和工作程序，明確檢查中的重點(diǎn)注意事項(xiàng)，要求檢查人員認(rèn)真履行職責(zé)，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的問(wèn)題應(yīng)指出癥結(jié)，提出切實(shí)可行的改進(jìn)意見(jiàn)和措施。此外，我會(huì)與檢查人員簽訂了保密協(xié)議和廉潔自律協(xié)議。這些都為實(shí)施實(shí)地檢查工作奠定了基礎(chǔ)。3．加大檢查工作宣傳力度。為了提高會(huì)員對(duì)檢查工作的認(rèn)識(shí)，我會(huì)網(wǎng)站轉(zhuǎn)載了中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的開(kāi)展情況，登載了我會(huì)檢查工作的進(jìn)展情況，并就檢查的部分信息與當(dāng)?shù)匦侣劽襟w進(jìn)行了適當(dāng)溝通，使業(yè)界理解、關(guān)注本次檢查工作。4．成立懲戒委員會(huì)和申訴委員會(huì)。為規(guī)范行業(yè)懲戒，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，維護(hù)會(huì)員的合法權(quán)益，按照中注協(xié)的要求，經(jīng)過(guò)近四個(gè)月的準(zhǔn)備，我會(huì)懲戒委員會(huì)和申訴委員會(huì)于XX年10月25日正式成立，同時(shí)制定了《四川省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)暫行規(guī)則》和《四川省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申訴委員會(huì)暫行規(guī)則》，以做好檢查的后續(xù)處理工作。（二）扎實(shí)有效完成現(xiàn)場(chǎng)檢查。為貫徹落實(shí)“嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒”的要求，我會(huì)組織的三個(gè)檢查組從XX年7月16日開(kāi)始進(jìn)入被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所，切實(shí)按照?qǐng)?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的各項(xiàng)要求對(duì)照檢查，于9月順利完成實(shí)地檢查工作。1．檢查內(nèi)容。根據(jù)中注協(xié)的統(tǒng)一部署，結(jié)合我省今年的檢查對(duì)象的特點(diǎn)，XX年我省執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容分為三個(gè)方面：（1）檢查事務(wù)所是否依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則建立控制政策與程序，設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，是否得到執(zhí)行，運(yùn)行是否有效；（2）檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則，包括是否實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序，是否獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)是否恰當(dāng)；（3）檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循職業(yè)道德規(guī)范。2．檢查范圍。按照?qǐng)?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的要求，把事務(wù)所整體作為檢查對(duì)象，檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所新審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況，審計(jì)規(guī)程的修訂情況；檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度修訂及實(shí)施情況，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的實(shí)施情況；檢查抽取的適當(dāng)數(shù)量的審計(jì)、驗(yàn)資項(xiàng)目，對(duì)審計(jì)、驗(yàn)資項(xiàng)目的抽查主要考慮XX17月份出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，抽查的審計(jì)報(bào)告數(shù)量在6份以上，原則是能夠反映事務(wù)所整體的執(zhí)業(yè)狀況，抽查方法以隨機(jī)抽樣為主，同時(shí)兼顧其他因素，如：不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、不同的業(yè)務(wù)部門(mén)、不同的行業(yè)等。3．檢查方法。在檢查過(guò)程中，我會(huì)今年采取了檢查組詳細(xì)檢查、監(jiān)管部全程指導(dǎo)檢查工作，不定期派工作人員參與檢查組工作、協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)巡回檢查相結(jié)合的方式。三個(gè)檢查組根據(jù)分工，嚴(yán)格按照檢查程序?qū)嵤┈F(xiàn)場(chǎng)檢查工作。（1）檢查組在了解被檢查事務(wù)所的基本情況（組織結(jié)構(gòu)、收入情況、注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)模等）的基礎(chǔ)上，初步計(jì)劃?rùn)z查工作；（2）檢查組進(jìn)入被檢查事務(wù)所之前，提前三天通過(guò)電話(huà)和下發(fā)檢查通知書(shū)的形式，告知被檢查事務(wù)所檢查工作的具體時(shí)間和要求，讓被檢查事務(wù)所做好檢查前的準(zhǔn)備工作；（3）檢查組進(jìn)入被檢查事務(wù)所后，聽(tīng)取被檢查事務(wù)所自查情況匯報(bào)，并獲取自查報(bào)告及相關(guān)表格，與被檢查事務(wù)所進(jìn)行初步溝通，向被檢查事務(wù)所介紹檢查工作總體安排，包括檢查程序、檢查時(shí)間、檢查內(nèi)容、檢查方法、檢查紀(jì)律以及檢查要求等；（4）檢查組與被檢查事務(wù)所初步溝通之后，檢查組長(zhǎng)會(huì)同檢查組成員編制具體檢查計(jì)劃。檢查計(jì)劃通常包括被檢查事務(wù)所概況、業(yè)務(wù)范圍及重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、檢查范圍、檢查重點(diǎn)、檢查人員分工、檢查時(shí)間等；（5）檢查小組根據(jù)檢查計(jì)劃開(kāi)展工作，全面了解被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制政策，測(cè)試質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況，查閱被檢查事務(wù)所的管理文件、財(cái)務(wù)和人事檔案，確定抽查業(yè)務(wù)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)；（6）對(duì)于抽查的業(yè)務(wù)報(bào)告，查閱其業(yè)務(wù)檔案，檢查事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，評(píng)價(jià)被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序及所確定的應(yīng)對(duì)策略是否恰當(dāng)、有效，進(jìn)一步審計(jì)程序是否充分、適當(dāng)，在檢查中檢查人員運(yùn)用了查詢(xún)、核對(duì)、詢(xún)問(wèn)、計(jì)算和分析等方法。（7）對(duì)每一個(gè)檢查項(xiàng)目與被檢查事務(wù)所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師交換意見(jiàn)，形成檢查結(jié)論；對(duì)事務(wù)所內(nèi)部治理、質(zhì)量控制制度、新準(zhǔn)則的實(shí)施情況、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等與事務(wù)所的負(fù)責(zé)人交換意見(jiàn)。（8）根據(jù)檢查結(jié)果，檢查組對(duì)事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，形成檢查報(bào)告。在檢查過(guò)程中，檢查組既重程序，更重實(shí)質(zhì)，同時(shí)尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷，重視對(duì)重要項(xiàng)目的檢查。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，檢查組在與事務(wù)所的相關(guān)人員進(jìn)行溝通時(shí)，同時(shí)提出解決問(wèn)題的辦法和建議，以達(dá)到幫助事務(wù)所改進(jìn)工作、提高業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。監(jiān)管部全程指導(dǎo)檢查工作，不定期派工作人員參與檢查組工作。（1）XX年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的檢查組中未安排協(xié)會(huì)工作人員，監(jiān)管部在對(duì)檢查人員充分了解和信任的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)檢查人員的監(jiān)督以及工作的指導(dǎo)。（2）監(jiān)管部的工作人員幾乎每天均與各檢查組進(jìn)行溝通，了解檢查工作的進(jìn)展情況、工作中遇到的困難、是否存在需要咨詢(xún)的會(huì)計(jì)和審計(jì)方面的問(wèn)題等，此外，監(jiān)管部的工作人員經(jīng)常到各檢查組參與檢查工作。（3）在檢查期間，監(jiān)管部及時(shí)將各檢查組在檢查中發(fā)現(xiàn)的普遍存在的問(wèn)題及時(shí)匯總，根據(jù)匯總后的結(jié)果指導(dǎo)檢查工作。（4）在檢查期間，監(jiān)管部加強(qiáng)與被檢查事務(wù)所的溝通，檢查工作得到了被檢查事務(wù)所的理解，溝通主要包括三方面：檢查組進(jìn)場(chǎng)前的溝通，檢查過(guò)程中存在重大分歧的溝通，檢查結(jié)束后對(duì)事務(wù)所的回訪(fǎng)。協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)不定期到各檢查組巡查。檢查期間，我會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)黃友、副秘書(shū)長(zhǎng)羅孝銀等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)多次深入到各檢查組指導(dǎo)檢查工作，詳細(xì)了解檢查工作的進(jìn)展情況，認(rèn)真聽(tīng)取被檢查事務(wù)所負(fù)責(zé)人的匯報(bào)，對(duì)檢查工作提出具體的指導(dǎo)意見(jiàn)。4．檢查成效。在檢查過(guò)程中，檢查組立足于“幫助、教育、督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量”這一指導(dǎo)思想，達(dá)到了預(yù)定的檢查目標(biāo)，檢查工作得到了會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的充分肯定和普遍認(rèn)同，收到良好的檢查效果。（1）進(jìn)一步增強(qiáng)了會(huì)員對(duì)行業(yè)自律檢查的認(rèn)同度。通過(guò)檢查人員認(rèn)真負(fù)責(zé)的檢查和誠(chéng)心誠(chéng)意的幫扶，以及我會(huì)工作人員與被檢查事務(wù)所的溝通，使事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐步認(rèn)識(shí)到執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的意義和作用，普遍對(duì)檢查表示理解和歡迎。（2）促進(jìn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的業(yè)務(wù)交流。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間搭建了一個(gè)良好的交流平臺(tái)，這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)。通過(guò)檢查這一形式，使檢查人員與被檢查事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效地進(jìn)行了業(yè)務(wù)溝通、交流，不僅幫助被檢查事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量得到提高，檢查人員自身的職業(yè)素質(zhì)也得到提高，大家一致認(rèn)為這種業(yè)務(wù)交流非常必要。（3）對(duì)被檢查事務(wù)所進(jìn)行了一次有針對(duì)性的培訓(xùn)。被檢查事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍反映檢查實(shí)際上是對(duì)他們進(jìn)行的一次有針對(duì)性的培訓(xùn)，對(duì)業(yè)務(wù)操作有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義，很多事務(wù)所在交換意見(jiàn)時(shí)組織全所人員參加，要求檢查組將交換意見(jiàn)與對(duì)事務(wù)所人員的現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)一并進(jìn)行。（4）對(duì)行業(yè)進(jìn)行了一次廣泛深入的調(diào)研。XX年是新審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的第一年，本次檢查將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序作為檢查的重點(diǎn)之一，較為全面地了解我省中等規(guī)模以上的事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的執(zhí)行情況、以及新審計(jì)準(zhǔn)則在執(zhí)行過(guò)程中存在的難處。此外，檢查人員在檢查過(guò)程中注意收集行業(yè)內(nèi)出現(xiàn)的新信息、新問(wèn)題，了解事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過(guò)程遇到的困難和問(wèn)題，為協(xié)會(huì)更好地服務(wù)會(huì)員提供了依據(jù)。（5）強(qiáng)化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管工作，解決“多頭監(jiān)管”。隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，社會(huì)各界普遍認(rèn)同注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律，注協(xié)定期對(duì)會(huì)員的檢查提升了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)聲譽(yù)，使社會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加認(rèn)同，是從根本上解決“多頭監(jiān)管”的方法之一。二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及成因分析（一）事務(wù)所普遍尚未按照新審計(jì)準(zhǔn)則的要求，及時(shí)修訂審計(jì)規(guī)程，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序。新審計(jì)準(zhǔn)則已于XX年1月1日開(kāi)始執(zhí)行，但我們?cè)跈z查中發(fā)現(xiàn)，事務(wù)所執(zhí)行新準(zhǔn)則的情況普遍較差，被檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所均未