【文章內(nèi)容簡介】 定的職權(quán)范圍內(nèi)行政，既不能超越職權(quán)，濫用職權(quán)，也不能放棄職權(quán)，工作失職。作為稅務(wù)執(zhí)法人員，應(yīng)統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，牢固樹立依法治稅觀，增強(qiáng)依法行政的自覺性。我局自組建以來在案件審理、執(zhí)法責(zé)任制、錯(cuò)案追究制、稅收?qǐng)?zhí)法檢查等方面已經(jīng)形成了一套行之有效的管理辦法，對(duì)規(guī)范我局XXX執(zhí)法起到了一定的作用，但還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況作相應(yīng)的修改和完善。實(shí)踐證明，案件審理制度的實(shí)施，對(duì)于監(jiān)督稅務(wù)XXX人員執(zhí)法行為有著積極的作用，有效防止了執(zhí)法隨意性發(fā)生，在今后工作中還應(yīng)加大案件審理的力度，充分發(fā)揮案件審理的重要作用。同時(shí)廣泛實(shí)施執(zhí)法責(zé)任制和錯(cuò)案追究制，并將這些制度落到實(shí)處，結(jié)合目標(biāo)管理考核，經(jīng)常性的開展案件查擺活動(dòng)和稅收?qǐng)?zhí)法檢查，力爭使我們所辦的每個(gè)案件都成為“鐵案”。尊重和保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，走出一條適合南昌市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“陽光XXX”新路子。新征管法明確規(guī)定了納稅人享有知情權(quán)、隱私權(quán)、退稅權(quán)、聽證權(quán)、行政復(fù)議權(quán)、行政訴訟權(quán)、監(jiān)督權(quán)等權(quán)利，同時(shí)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員做出了許多“應(yīng)當(dāng)怎樣行為”、“可以怎樣行為”及“不能怎樣行為”的規(guī)定，使納稅人的合法權(quán)益得到落實(shí)和不受侵害。作為稅務(wù)XXX部門應(yīng)充分尊重和保護(hù)納稅人的合法權(quán)利，在XXX過程中應(yīng)文明查帳、禮貌待人，充分聽取納稅人的意見，允許其陳述申辯，將檢查結(jié)果告知納稅人，同時(shí)告知其權(quán)利和義務(wù)，并為納稅人保密，對(duì)納稅人提出的聽證請(qǐng)求及時(shí)回復(fù)，組織好聽證會(huì)，對(duì)檢查結(jié)論及時(shí)予以公示，從而使納稅人合法權(quán)益的保護(hù)落到實(shí)處。稅務(wù)會(huì)計(jì)工作總結(jié)作為江西省“一級(jí)XXX”試點(diǎn)單位，我們要解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，敢闖敢試，進(jìn)行實(shí)踐創(chuàng)新，以探索者的姿態(tài)開展工作，摸索出一條適合南昌市稅務(wù)XXX工作的新思路，使“陽光XXX”在我局得以全面實(shí)施。一份耕耘，一份收獲。這一年我們做了大量艱苦細(xì)致的工作，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作總結(jié)成績有目共睹，客觀上雖然還存在許多不足，如案件數(shù)量多，審理人數(shù)相對(duì)少，案件審理的質(zhì)量還未盡善盡美，但是，我們有信心在新的一年里，通過加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，全面提高自身素質(zhì)，確保在審理每個(gè)案件時(shí)無遺漏，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作總結(jié)使我們的案件經(jīng)得起推敲，真正將稅案辦成“鐵案”，從而以實(shí)際行動(dòng)，為稅收事業(yè)盡我們的一份綿薄之力，不辜負(fù)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我們寄予的厚望。第三篇：會(huì)計(jì)人員稅務(wù)常識(shí)會(huì)計(jì)人員稅務(wù)常識(shí)(一)存款少可遲繳稅企業(yè)申報(bào)以后就應(yīng)該及時(shí)繳稅,但如果由于存款少可以申請(qǐng)遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動(dòng)用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資,或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。注意可動(dòng)用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款,國家指定用途的存款,各項(xiàng)專用存款。當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計(jì)算出的應(yīng)付工資。如果出現(xiàn)以上情況,企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng),辦理延期繳納稅款的手續(xù)。(二)沒有生意也申報(bào)企業(yè)納稅申報(bào)是一項(xiàng)義務(wù),不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒有稅款要繳納,例如企業(yè)處于籌建期間。企業(yè)處于免稅期間。企業(yè)處于清算期間。清算還沒有結(jié)束。企業(yè)由于經(jīng)營不理想,沒有納稅收入或者收益。這些情況下,企業(yè)可能沒有稅款要繳納,但都要按時(shí)納稅申報(bào),沒有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào)。零申報(bào)只是一個(gè)簡單的程序。一項(xiàng)簡單的手續(xù),如果不辦理,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以罰款2000元(三)視同銷售莫亂套視同銷售就是實(shí)際不是銷售也要按銷售納稅,沒有銷售也納稅無疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī),不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會(huì)繳冤枉稅。有一家酒店,老總平時(shí)接待客人都安排在自家酒店用餐,內(nèi)部簽招待費(fèi),基本上每個(gè)月都有幾單,一年累計(jì)起來有十多萬。會(huì)計(jì)師事務(wù)所來審計(jì),要求將這十多萬視同銷售,繳納營業(yè)稅。在營業(yè)稅法規(guī)里,沒有在自家酒店吃飯消費(fèi)要視同銷售繳營業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的謬論,又會(huì)多繳冤枉稅了。視同銷售千萬別亂用。稅法規(guī)定,企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)有允許扣除比率的規(guī)定。全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的,不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰。全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的,不超過該部分的3‰。倘若業(yè)務(wù)招待費(fèi)的額度過大,不能列入稅前允許合理費(fèi)用允許抵扣,那么CPA OFFICE的審計(jì)要求列入銷售也是合理的,其實(shí)主要還是看消費(fèi)了多少(四)看損耗是否正常企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗,投進(jìn)的原料一部分損耗了,一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里,正常損耗的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣,非正常損失的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣,要轉(zhuǎn)出。因此,正常劃分正常損耗和非正常損耗對(duì)企業(yè)納稅非常重要。一家化工廠,因?yàn)樘鞖庋谉?原料揮發(fā)了一部分,盤點(diǎn)造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成,屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達(dá)到自然災(zāi)害的程度,怎么能說是非正常損失?對(duì)稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會(huì)付出代價(jià)。(五)各行各業(yè)有特例稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定,也有針對(duì)特殊情況,各個(gè)行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對(duì)自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解,企業(yè)也會(huì)蒙受損失。一家報(bào)社,賣報(bào)紙繳增值稅,收廣告費(fèi)繳營業(yè)稅。因此印刷報(bào)紙獲取的進(jìn)項(xiàng)要分為兩部分,一部分可以抵扣,一部分不能抵扣。怎么分?稅務(wù)局答復(fù):按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的第23條規(guī)定:按收入百分比劃分?？蓱z的報(bào)社,賣報(bào)紙收入少,廣告費(fèi)收入高,因此,進(jìn)項(xiàng)基本不能抵扣。其實(shí)稅務(wù)有規(guī)定:類似的情況按報(bào)紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)?應(yīng)該是大部分都能抵扣,少量不能抵扣。不懂就會(huì)吃虧啊!關(guān)注《東成空間會(huì)計(jì)資料百文精選》為上網(wǎng)時(shí)間少的會(huì)計(jì)朋友而備。我們團(tuán)隊(duì)在60多個(gè)會(huì)計(jì)群中收集編著了 《會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)群雜志問答集》電子書相信對(duì)在職的會(huì)計(jì)同仁有所幫助(六)適用稅率看進(jìn)項(xiàng)增值稅第二條規(guī)定:圖書銷售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人,銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司,也銷售圖書,也是一般納稅人,稅務(wù)人員要求該公司按17%納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋:該公司印刷圖書的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17%,如果該公司適用13%的稅率,那不成了繳13%抵扣 17%?那稅務(wù)上怎么平衡?使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān),與進(jìn)項(xiàng)無關(guān)。對(duì)于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行,否則就會(huì)聽得糊涂,納稅也糊涂。(七)預(yù)收帳款也要繳稅?聽了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事。增值稅條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定。預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。財(cái)稅【2003】16號(hào)也再次強(qiáng)調(diào)。除了銷售不動(dòng)產(chǎn),其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營業(yè)稅,在確認(rèn)收入時(shí)再繳納營業(yè)稅有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷?duì)方要求開具發(fā)票。其實(shí),收到預(yù)收款,向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票,所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。(八)這也是生產(chǎn)企業(yè)外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉:只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受,服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)?可能心里很模糊根據(jù)外資企業(yè)所得稅法,建筑、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知,從事建筑、貨物運(yùn)輸繳納營業(yè)稅,但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè),看起來有點(diǎn)矛盾,其實(shí)一點(diǎn)也不矛盾,稅不同規(guī)定不同。(九)不發(fā)補(bǔ)貼發(fā)雙薪中國企業(yè)福利制度的特點(diǎn)是有人情味,逢年過節(jié)都會(huì)有發(fā)一點(diǎn)所謂的過節(jié)費(fèi),根據(jù)個(gè)人所得稅政策的規(guī)定,過節(jié)費(fèi)需要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅,由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個(gè)稅,因此可以降低稅率,減少員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。都是發(fā)點(diǎn)錢,過節(jié)費(fèi)交稅多,雙薪繳稅少,所以為了少繳稅,應(yīng)該改變那種過年發(fā)點(diǎn)過節(jié)費(fèi)的做法,改成年底發(fā)雙薪的方式。千萬不要固執(zhí)己見,認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意,我不玩,我還是發(fā)過節(jié)費(fèi),這樣就會(huì)費(fèi)力不討好。節(jié)稅其實(shí)很簡單,只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。(十)旅游就要繳個(gè)稅現(xiàn)在一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因?yàn)橐恍┒悇?wù)機(jī)關(guān)解釋:旅游要扣個(gè)人所得稅。旅游要不要扣個(gè)稅?稅務(wù)規(guī)定要扣個(gè)稅的包括兩種情況:一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費(fèi)用,應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅。一是對(duì)于單位的營銷人員,以旅游形式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),需要繳納個(gè)人所得稅。其他形式并無規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅。因此,也不必聞旅游色變,安排好了,盡管游得痛快(十一)不拿發(fā)票多繳稅稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”,企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證,否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。有些人不以為然,不開發(fā)票對(duì)方收得便宜,要開發(fā)票對(duì)方收得貴,羊毛出在羊身上,結(jié)果是一回事。是不是一回事,看看例子:購買1000元的文具,不開發(fā)票給900元,開發(fā)票給1000元,相差100元。多給100元,所得稅少交330元,少給100元,所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票,實(shí)際上還是能給企業(yè)帶來收益。企業(yè)人員應(yīng)該明白:不拿發(fā)票就會(huì)多繳稅。(十三)外企培訓(xùn)不受限%在所得稅前列支,外資企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)在稅前列支,%的限制。有些人立即會(huì)問:有法律依據(jù)嗎?法律依據(jù)肯定有。這條規(guī)定在《關(guān)于對(duì)外商投資企業(yè)計(jì)征所得稅若干成本、費(fèi)用列支問題的通知》((86)財(cái)稅外字第331號(hào))文里。由于文件發(fā)布時(shí)間早,很多財(cái)務(wù)人員那時(shí)還沒有走出校園,對(duì)這些規(guī)定很陌生,%的當(dāng)。如果你因?yàn)槟贻p對(duì)舊法規(guī)很生疏,不妨和身邊的老員工多溝通。(十四)到底幾年算壞帳關(guān)注《東成空間會(huì)計(jì)資料百文精選》為上網(wǎng)時(shí)間少的會(huì)計(jì)朋友而備。我們團(tuán)隊(duì)在60多個(gè)會(huì)計(jì)群中收集編著了 《會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)群雜志問答集》電子書相信對(duì)在職的會(huì)計(jì)同仁有所幫助企業(yè)經(jīng)營不能收回的款項(xiàng)變成壞帳,壞帳是企業(yè)經(jīng)營難以避免的損失。到底經(jīng)過多長時(shí)間不能收回的款項(xiàng)才算是壞帳?兩年?三年?兩年也對(duì),三年也對(duì)。對(duì)于外資企業(yè)而言,兩年不能收回的款項(xiàng)屬于壞帳,對(duì)于內(nèi)資企業(yè)而言,三年不能收回的款項(xiàng)作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個(gè)差異。(二)本文由搜學(xué)通會(huì)計(jì)職稱培訓(xùn)另外,外資企業(yè)稅前不能計(jì)提壞帳準(zhǔn)備,內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備,這也是一個(gè)差異。了解規(guī)則,才能合理利用規(guī)則。(十五)出租就不能免稅單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅,房產(chǎn)稅率為12%,外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18%。除了房產(chǎn)稅還有營業(yè)稅,出租房屋的收入稅負(fù)不輕。對(duì)外資企業(yè),廣東規(guī)定:新購置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。有家公司購買了一層辦公樓,一半自用,一半出租,去申請(qǐng)免稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了回來:房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無奈,只好咬緊牙關(guān)繳納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里(十六)吃飯一定是陪客中國是美食天堂,大家喜歡通過聚餐交流溝通,杯子碰一碰,事情就搞掂。稅務(wù)上對(duì)接待客戶的費(fèi)用有限制,因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)往往將聚餐與接待客人畫上了等號(hào)。在公司內(nèi)部,聚餐的原因各種各樣。年末,員工大聚會(huì)。開會(huì)時(shí),各個(gè)部門聚會(huì)。員工新來,一頓歡迎餐。員工離職,一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關(guān)系,所以,餐費(fèi)不一定都是用于接待客戶。所以,平時(shí)公司內(nèi)部的各種聚餐,應(yīng)該做好記錄,歸入不同的費(fèi)用項(xiàng)目,不