經(jīng)濟鑒證證明(編輯修改稿)
2024-10-28 19:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的上述材料進行整理，形成經(jīng)濟鑒證材料； (七)出具鑒證意見書。第十五條 企業(yè)損失及掛賬的鑒證意見書應(yīng)符合以下要求：(一)對于企業(yè)的相關(guān)損失及掛賬應(yīng)按照類別逐項出具鑒證意見； (二)鑒證意見應(yīng)當(dāng)內(nèi)容真實、表述客觀、依據(jù)充分、結(jié)論明確。第十六條 在企業(yè)損失及掛賬經(jīng)濟鑒證工作中，中介機構(gòu)及相關(guān)工作人員必須認真查閱企業(yè)有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，勘察業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查與核實；對企業(yè)故意不提供或者提供虛假會計資料和相關(guān)損失及掛賬證據(jù)的，中介機構(gòu)及相關(guān)工作人員有權(quán)對相關(guān)損失及掛賬不予鑒證或者不發(fā)表鑒證意見。第四章 專項財務(wù)審計第十七條 企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)由一家中介機構(gòu)承擔(dān)，但若開展清產(chǎn)核資的企業(yè)所屬子企業(yè)分布地域較廣，清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)量較大時，多家中介機構(gòu)(一般不超過5家)可以同時承辦同一戶企業(yè)的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)，并由承擔(dān)母公司專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)擔(dān)任主審，負責(zé)總審計工作。第十八條 主審中介機構(gòu)一般應(yīng)承擔(dān)企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)量的50%以上(含50%)，負責(zé)全部專項審計工作的組織、協(xié)調(diào)和質(zhì)量控制，并對出具的企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告的真實性、合法性負責(zé)。第十九條 在企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中，中介機構(gòu)及相關(guān)審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計流程，取得充分的審計證據(jù)。具體包括：(一)制定清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作計劃，明確審計目的、審計范圍和審計內(nèi)容，擬定審計工作基礎(chǔ)表和審計工作底稿格式，并對參加專項審計工作的相關(guān)審計人員進行培訓(xùn)；(二)對企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會計報表進行審計，以保證企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；(三)負責(zé)企業(yè)資產(chǎn)清查的監(jiān)盤工作；(四)核對、詢證、查實企業(yè)債權(quán)、債務(wù)；(五)對企業(yè)損失及掛賬進行審核，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失及掛賬所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，以及提供特定事項的內(nèi)部證明，并對其真實性和合規(guī)性進行審計；(六)出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告。第二十條 在企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中，中介機構(gòu)及相關(guān)審計人員應(yīng)當(dāng)審計的重點事項有：(一)貨幣資金：重點審計企業(yè)的現(xiàn)金是否存在短缺，各類銀行存款是否與銀行對賬單存在差異，其他貨幣資金是否存在損失等；(二)應(yīng)收款項：重點審計應(yīng)收款項的賬齡分析及其回函確認的情況，壞賬損失的確認情況；(三)存貨：重點審計存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨；(四)長期投資：重點審核企業(yè)的長期投資產(chǎn)權(quán)清晰狀況、核算方法、被投資單位的財務(wù)狀況等；(五)固定資產(chǎn)：重點審計固定資產(chǎn)的主要類型、折舊年限、折舊方法和使用狀況；(六)在建工程：重點審計在建工程的主要項目和工程結(jié)算情況，停建和待報廢工程的主要原因； (七)待攤費用、遞延資產(chǎn)及無形資產(chǎn)：重點審計是否存在潛虧掛賬的項目； (八)各類盤盈資產(chǎn)：重點審計盤盈的原因和作價依據(jù)； (九)各類盤虧資產(chǎn)：重點審計盤虧的原因、責(zé)任及金額；(十)各項待處理資產(chǎn)損失：重點審核其申報審批程序是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度和相關(guān)管理辦法及相關(guān)政府部門的有關(guān)規(guī)定；(十一)企業(yè)的內(nèi)部控制制度：重點審計企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、有效。第五章 審計報告第二十一條 在實施了必要的審計流程和收集了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，承辦企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告。第二十二條 對于單獨承辦同一企業(yè)全部清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)，不僅應(yīng)當(dāng)出具該企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告，還應(yīng)當(dāng)對該企業(yè)有較大損失的子企業(yè)出具分戶清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告。第二十三
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