【文章內(nèi)容簡介】 要包括：《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結算辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《中國人民銀行銀行卡業(yè)務管理辦法》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結算辦法》、《電子支付指引(第一號)》等?！窘馕觥砍銎比掌趯儆诮^對記載事項，而且不得更改，更改的票據(jù)無效。選項A、B、D均屬于相對應記載事項，匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地。匯票上未記載付款日期的，視為見票即付。匯票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。【解析】以上四選項均為支票的絕對記載事項，但是，支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款?！窘馕觥坎缓隙愪N售額=含稅銷售額247。(1+增值稅稅率)=93600247。(1+17%)=80000(元)，銷項稅額=不含稅銷售額適用稅率=8000017%=13600(元)?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅的基本稅率為25%。對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！窘馕觥坎槎ㄕ魇帐怯啥悇諜C關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、耗用原材料等等因素，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對納稅人生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以計算征收稅款的一種方式。查定征收僅適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、會計核算不健全的小型廠礦作坊。【解析】納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構，凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)?！窘馕觥控浳锓詹少忢椖窟_到公開招標數(shù)額標準的，必須采用公開招標的方式。采購人采購貨物或者服務應當采用公開招標方式的，其具體數(shù)額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院規(guī)定?！窘馕觥控斦块T在商業(yè)銀行為預算單位開設的零余額賬戶，簡稱預算單位零余額賬戶。該賬戶用于財政授權支付和清算?！窘馕觥空少彽闹黧w是依靠國家財政資金運作的政府機關、事業(yè)單位和社會團體等，不包括所有個人、私人企業(yè)和公司。國有企業(yè)不屬于政府采購的主體范圍。選項A、B、D不屬于政府采購的范圍。【解析】會計人員職業(yè)道德要求會計人員參與管理，積極主動地向單位領導反映本單位的財務、經(jīng)營狀況及存在的問題，主動提出合理化建議，積極地參與市場調(diào)研和參與決策方案的制訂和選擇，參與決策的執(zhí)行、檢查和監(jiān)督，為領導的經(jīng)營管理和決策活動當好助手和參謀。【解析】誠實守信的基本要求之一是保密守信，不為利益所誘惑。保密守信要求會計人員在履行自己的職責時，應樹立保密觀念，做到保守商業(yè)秘密。張某沒有保守商業(yè)秘密，違反了誠實守信的會計職業(yè)道德要求。【解析】會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系是：兩者在作用上相互補充、相互協(xié)調(diào)。兩者在內(nèi)容上相互借鑒，相互吸收。因此，兩者并行不悖。二、多項選擇題【解析】會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會計檔案期限分為3年、5年、10年、15年和25年五類。選項D，銀行日記賬保管25年?！窘馕觥俊稌嫹ā返?4條第3款規(guī)定，會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充?！窘馕觥繒嫃臉I(yè)資格是指進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進入會計職業(yè)的“門檻”。凡是從事會計工作的人員，應當取得會計從業(yè)資格證書。【解析】根據(jù)《會計法》第21條的規(guī)定，財務報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名蓋章?！窘馕觥靠h級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權，對違法會計行為實施行政處罰。審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查?！窘馕觥恐Ц督Y算的基本原則有：①恪守信用，履約付款原則。②誰的錢進誰的賬、由誰支配原則。③銀行不墊款原則?！窘馕觥窟x項D，承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力?！窘馕觥績陡吨钡囊笥校孩俪制比丝梢晕虚_戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。②持票人委托開戶銀行收款時，應作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。③持票人持用于轉賬的支票向村款人提示付款時，應在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進賬單交送出票人開戶銀行。收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時，應在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個人的，還需交驗本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關?！窘馕觥炕井斒氯耸侵冈谄睋?jù)作成和交付時就業(yè)已存在的當事人，是構成票據(jù)法律關系的必要主體，包括出票人、付款人和收款人三種。承兌人、背書人、被背書人、保證人等屬非基本當事人?！窘馕觥裤y行匯票絕對應記載的事項有：①表明“銀行匯票”的字樣。②無條件支付的承諾。③確定的金額。④收款人名稱。⑤出票日期。⑥出票人簽章。⑦付款人名稱?！窘馕觥繃鴦赵喊l(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》第5條規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：①職工工資、津貼。②個人勞務報酬。③向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。④出差人員隨時攜帶的差旅費。⑤根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化技術、體育等各種獎金。⑥結算起點以下的零星支出。⑦各種勞保福利以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。⑧中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。【解析】增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的認定標準是：①從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的：“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。②對上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。③對提供應稅服務的，年應稅服務銷售額在500萬元以下的。④年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。⑤非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。【解析】納稅人辦理納稅申報主要采取以下幾種方式：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文、簡易申報?！窘馕觥繌膬r定率和從量定額復合征收，即以兩種方法計算的應納稅額之和為該應稅消費品的應納稅額。我國目前只對卷煙和白酒采用復合征收方法?！窘馕觥繉I(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證及保險憑證：國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)。國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸▽嵤┘殑t》第47條規(guī)定，納稅人有稅收征管法第35條或者第37條所列情形之一的，稅務機關有權采用下列任何一種方法核定其應納稅額：①參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定。②按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定。③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。④按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。納稅人對稅務機關采取本條規(guī)定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據(jù)，經(jīng)稅務機關認定后，調(diào)整應納稅額。【解析】中央預算由全國人民代表大會審查和批準，地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準?！窘馕觥拷⒄少徶贫龋谡少忂^程中引入了招標、投標等競爭機制，在當事各方之間建立起相互監(jiān)督的制約關系，各方將在公平透明的“游戲規(guī)則”下為自身利益最大化而展開競爭，從而從制度層面有效地減少了采購過程中的權錢交易、尋租等****現(xiàn)象。選項B體現(xiàn)“強化宏觀調(diào)控”的功能。選項C體現(xiàn)“節(jié)約財政支出，提高采購資金的使用效益”的功能?！窘馕觥繒嬄殬I(yè)道德建設組織與實施包括財政部門的組織推動、會計行業(yè)的自律、企事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督和社會各界的監(jiān)督與配合?！窘馕觥繒嬄殬I(yè)道德教育的內(nèi)容包括以下幾個方面：職業(yè)道德觀念教育、職業(yè)道德規(guī)范教育、職業(yè)道德警示教育。三、判斷題1.√【解析】會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的，用以調(diào)整會計關系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。為了規(guī)范會計行為和調(diào)整會計關系，保證會計工作有序進行，國家需要制定實施一系列的會計法律制度。2.√【解析】單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。3.【解析】出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。4.【解析】縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，有權管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作，對各單位會計工作都有監(jiān)督權?！吨型夂献鹘?jīng)營企業(yè)法》第15條規(guī)定，合作企業(yè)必須在中國境內(nèi)設置會計帳簿，依照規(guī)定報送會計報表，并接受財政稅務機關的監(jiān)督。5.【解析】《會計法》第22條規(guī)定，會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。由此可知，使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的，不能理解為可以使用中文，也可以使用其他通用文字。6.√【解析】出票人作成支票并交付之后，對出票人產(chǎn)生相應的法律效力。出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔保證向該持票人付款的責任。這一責任包括兩項：一是出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付。二是當付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應向持票人承擔付款責任。7.【解析】。8.√【解析】出票人簽發(fā)匯票后，即承擔保證該匯票承兌和付款的責任。出票人在匯票得不到承兌或者付款時，應當向持票人清償法律規(guī)定的金額和費用。即收款人或持票人在向付款人行使票據(jù)權利而得不到滿足時，出票人必須就此承擔票據(jù)責任。9.【解析】付款人對向其提示承兌的匯票，應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。10.【解析】付款人承兌匯票的，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。11.√【解析】稅法是指稅收法律制度，是國家權力機關和行政機關制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在稅收征納方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。是國家法律的重要組成部分。12.√【解析】稅收的作用有：①稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具，在保證和實現(xiàn)財政收入方面具有重要的作用。②稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段。③稅收具有維護國家政權的作用。④稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。13.√【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第34條的規(guī)定，有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：①一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。②除年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。14.√【解析】企業(yè)所得稅中不得扣除的項目包括：①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。②企業(yè)所得稅稅款。③稅收滯納金。④罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收的財物。⑤企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。15.【解析】查驗征收是指稅務機關對納稅人應稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。查驗征收方式適用于納稅人財務制度不健全、生產(chǎn)經(jīng)營不固定、零星分散、流動性大的納稅人。16.√【解析】根據(jù)國家政權結構、行政區(qū)域劃分和財政管理體制的要求，按照一級政府設立一級預算的原則，我國國家預算共分為五級預算，具體包括：①中央預算。②省級(省、自治區(qū)、直轄市)預算。③地市級(設區(qū)的市、自治州)預算。④縣市級(縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū))預算。⑤鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn))預算。其中，對于不具備設立預算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設立預算。17.√【解析】采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購。采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構在委托的范圍內(nèi)代理采購。18.【解析】會計作為社會經(jīng)濟活動中的一種特殊職業(yè)，除具有職業(yè)道德的一般特征外，與其他職業(yè)道德相比還具有如下特征：①較多關注公眾利益。②具有一定的強制性。19.【解析】會計職業(yè)活動與社會公眾利益密切相關是會計職業(yè)的一個顯著特征，會計職業(yè)的特殊性對會計職業(yè)道德提出了更高的要求，要求會計人員客觀公正，當發(fā)生道德沖突時要堅持準則，把社會公眾利益放在第一位。20.【解析】廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律要求會計人員按照會計職業(yè)的道德規(guī)范和原則約束控制自己，養(yǎng)成“從必須遵守變成習慣于遵守”的品德?！俺粤巳思业淖燔?，拿了人家的手短”體現(xiàn)了廉潔自律的重要性。四、案例分析題(一)【解析】選項A，外購原材料及支付相關運費可抵扣的進項稅額=+107%=(萬元)，選項B，外購貨物用于員工福利進項稅額不得抵扣。選項C，取得普通發(fā)票不得做抵扣項。選項D，外購機器設備可抵扣的進項稅額=(萬元)。【解析】委托加工物資取得的加工費發(fā)票可以抵扣進項稅額，因尚未未取得增值稅專用發(fā)票，故進項稅額不得抵扣。【解析】銷項稅額=(1+17%)17%=(萬元)。【解析】營業(yè)稅稅額=15%=(萬元)?！窘馕觥肯M稅稅額=(1+17%)30%=(萬元)。(二)【解析】國務院財政部門具體編制中央預算、決算草案