【文章內容簡介】 明細表，復核其加計數是否與資產負債表一致（準確性測試）對應收賬款的借方發(fā)生額進行趨勢分析 檢查應收賬款會計處理是否正確：對應收賬款對方科目進行分析（4）抽查大額的應收賬款：利用PPS抽樣，對所有應收賬款廣泛抽查（抽查參數自定）（5）抽查應收賬款進行函證：打開“賬證查詢”—“詢證函”，利用PPS抽樣結果中的重點樣本進行函證（此處僅選擇期末借方余額最大的前三個客戶）。（6）取得或編制應收賬款賬齡分析表：利用“賬證查詢”—“賬齡”，取數來源選擇“從輔助賬取數”，科目選擇“應收賬款”，對賬齡大于半年的客戶，進行聯(lián)查。審查應收賬款發(fā)生認定：通過以上分析性復核，發(fā)現企業(yè)6月份應收賬款有大額增加，通過賬齡分析及函證發(fā)現憑證編號693，對摘要為“BOC氣體(天津)公司21立方CO2罐車”的業(yè)務通過函證發(fā)現是不真實的銷售行為。制作調整分錄：借：主營業(yè)務收入槽車類產品581,98,貸：應收帳款應收帳款680,、將調整分錄右鍵發(fā)送至“發(fā)送至空白審計工作底稿”，編寫審計問題，處理意見，并將相關憑證作為附件添加在底稿中（右鍵—添加）。制作“科目審定表”：“審計成果”—“科目審定表”，選擇“應收賬款”。(三)、壞賬準備審計實驗內容：審查壞賬準備的計提金額是否正確：（1）打開科目余額表，查看應收賬款、其他應收款和壞賬準備三個科目的余額。（2）被審計單位按應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，%，已經批準并備案。（3）根據以上情況，按照壞賬準備計提基數（應收賬款和其他應收款）確定本被審單位應提壞賬準備金額，并作調整分錄。注：壞賬準備的計提 借：資產減值損失貸：壞賬準備審查壞賬準備的確認和轉銷是否正確。編制壞賬準備審定表。二、購貨與付款循環(huán)審計（一）、應付賬款審計實驗內容：分析性復核過程：（1）（2）取得應付賬款明細表，與總帳和報表的有關項目進行核對。對應付賬款進行賬齡分析。檢查有無長期掛賬的應付賬款，相應的會計處理是否正確，是否存在疑點。選取與被審計單位交易量大、往來頻繁的重要供應商、長期掛賬的應付賬款、非正常購買形式或經常發(fā)生購貨退回或購貨退回數量大的供應商的等，進行應付賬款的函證。（在“賬證查詢”—“詢證函”中）檢查有無大額整數金額的應付賬款和大額調整項（用“審計預警”“分錄模型預警”檢查），得到檢查結果，進一步查看憑證，將疑點憑證發(fā)送到疑點問題中。（3）（4）審查有無和購貨無關的應付賬款查賬疑點：在對應付賬款對方科目分析中發(fā)現，被審單位存在相當比例的應付賬款對應“銀行存款”的業(yè)務，其所附的原始憑證均為銀行存款進賬單和銷售發(fā)票，經詢問證實確屬銷售業(yè)務，被審單位是為轉移和隱藏當月銷售收入，一般會在其他月份或下一予以沖回?；谝陨锨闆r，建議將以上4張憑證予以調整（增值稅率為17%，所得稅率為25%，法定盈余公積10%，任意盈余公積10%）借：應付賬款—應付賬款1 700 000貸：主營業(yè)務收入1 452 5應交稅費247 借：所得稅363 貸；應交稅費363 借：主營業(yè)務收入1 452 貸：所得稅363 盈余公積217 2利潤分配未分配利潤871 操作要求:。，并編制工作底稿。三、生產與費用循環(huán)審計（一）存貨審計實驗內容：分析性復核（1）確定各存貨明細項目與總賬、報表的余額是否相符：打開余額表，取得材料采購、原材料、發(fā)出商品、庫存商品、周轉材料、委托加工物資、生產成本、委托代銷商品、制造費用等科目的期末余額合計，減去存貨跌價準備、受托代銷商品款科目期末余額，與報表數據中存貨項目進行核對。（2）計算月毛利率、檢查存貨價值的高估或低估：利用科目對比分析，檢查主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本是否有大的波動。（3）計算月存貨周轉率，檢查是否有過多存貨或過時存貨的存在：利用科目對比分析，檢查主營業(yè)務成本、庫存商品的比率是否有大的波動，并查找原因（提示：通過對庫存商品對方科目分析，發(fā)現庫存商品結轉到生產成本—制造費用的情況，再對制造費用的進行分析，考察其計量是否合理）如有疑點作為疑點問題保存。（4）檢查存貨用于成本費用的情況：對存貨的對方科目進行分析。（二）應付職工薪酬的審計實驗內容：分析性復核（1）打開余額表，取得工資明細賬，與總賬、報表核對。（2）分析各有工資的提取和發(fā)放情況，或按照不同部門、車間、生產線計算上述比率，對異常波動，聽取被審計單位的解釋，并取證，對于無法解釋的波動，應作為審計線索進行追蹤：利用科目對比分析，選取應付職工薪酬借方為分子、應付職工薪酬貸方為分母。提示：9月和12月應付職工薪酬有大幅增加，按照以往各月的平均比例計算異常月份應付職工薪酬的數額，得出異常值，查看應付職工薪酬借方的對應科目，找出異常部分，追查到查詢憑證，并查看應付職工薪酬貸方的對應科目，了解進一步原因，相關項目及報表會有怎樣的影響？為什么？將疑點保存到底稿。（三）管理費用的審計實驗內容：分析性復核（1）將本各月份的管理費用進行比較，有無重大波動或異常項目情況：利用科目趨勢分析，對各月管理費用出圖分析。（2）檢查管理費用的開支范圍是否符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定：利用摘要匯總分析，對與管理費用發(fā)生的有關摘要進行匯總分析，將發(fā)生頻率大于10或發(fā)生數額較高的記錄發(fā)送到疑點問題，（3）檢查費用開支是否超過規(guī)定標準：利用科目對比分析，將管理費用中業(yè)務招待費與主營業(yè)務收入進行對比分析，并將結果發(fā)送到底稿。注：業(yè)務招待費扣除比例：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。各企業(yè)需要根據自己的情況，合理控制業(yè)務招待費的支出，年末對所有會計科目下的業(yè)務招待費歸集，與扣除限額標準比較，超過限額標準的業(yè)務招待費均應在年終匯算清繳時進行納稅調增。（4）抽查數額較大的或異常的重大項目，檢查重大項目是否合規(guī)、合法，會計處理是否正確：利用憑證高級查詢，設定借方科目包含管理費用，金額10,000的分錄，將結果發(fā)送到底稿。四、籌資與投資循環(huán)審計實驗內容：（一）無形資產的審計分析性復核（1）檢查無形資產轉讓會計處理是否合理：利用憑證高級查詢，設定貸方查詢條件，金額1。（2）抽查復算攤銷計算是否準確：方法同上，區(qū)別在于增加借方查詢條件，即“且，借方科目包含管理費用，金額1”，檢查攤銷是否有異常變化。案例分析：無形資產減少處理不當在無形資產減少核算檢查時發(fā)現，該企業(yè)11月有一筆向外轉讓無形資產的業(yè)務，借：其他業(yè)務支出