國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知(國稅發(fā)[2005]9號)(編輯修改稿)
2025-10-25 08:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 年一次性獎金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)適用稅率一速算扣除數(shù)。[應(yīng)納稅額＝（2400－260）5% = 107（元）應(yīng)納稅額＝（12000－260）10%－25 = 1149（元）]三、在一個納稅內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。[第一條已經(jīng)說清楚了]五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當(dāng)月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時間不滿一個月的，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]183號)計算納稅。七、本通知自2005年1月1日起實施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]206號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1996]107號)同時廢國家稅務(wù)總局2005年1月21日解析：文件下發(fā)后，很多人發(fā)現(xiàn)按此方法計算的確存在“多發(fā)一元錢，多納275元稅”問題。如：全年一次性獎金6000元和6001元6000247。12=500（元）適用稅率5% 速算扣除數(shù)0； 6001247。12=500、08（元）適用稅率10% 速算扣除數(shù)25； 按上述公式計算：60005%=300（元）600110%－25=57（元）差275元。對此：2005年2月7日國家稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)責(zé)就調(diào)整個人全年一次性獎金政策問題答記者問也沒有作出解釋。[可到“最新熱門”看原文] 附：國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知——國稅發(fā)[1996]183號對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅（以下簡稱獎金，不包括應(yīng)按月支付的獎金）的計算征稅問題，各地詢問頗多，且意見不一。按照簡便、合理、易于操作的原則，經(jīng)研究，現(xiàn)明確按以下方法處理：對上述個人取得的獎金，可單獨作為一個月的工資，薪金所得計算納稅。由于對每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此，對上述獎金不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅款，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計算。上述個人應(yīng)在取得獎金月份的次月7日內(nèi)申報納稅。本通知規(guī)定自1996年7月1日起執(zhí)行，凡以前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行1996年10月18日國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知——國稅發(fā)[1996]206號對在中國境內(nèi)有住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅（以下簡稱獎金，不包括應(yīng)按月支付的獎金）的計算征稅問題，各地在執(zhí)行中普遍反映現(xiàn)行規(guī)定不夠合理，也不易于操作。為此，經(jīng)研究決定改按以下方法處理：對上述個人取得的獎金，可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。由于對每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此，對上述獎金原則上不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅款。如果納稅人取得獎金當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，可將獎金收入減除“當(dāng)月工資與800元的差額”后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款。本通知規(guī)定自1996年11月1日起執(zhí)行，凡以前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行1996年11月13日關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知——國稅發(fā)[1996]107號目前，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，一些地方和企業(yè)對企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制，即企業(yè)經(jīng)營者平時按規(guī)定領(lǐng)取基本收入，結(jié)束后根據(jù)其經(jīng)營業(yè)績的考核結(jié)果再確定基金效益收入。對于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的問題，經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：對試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，即企業(yè)經(jīng)營者按月領(lǐng)取的基本收入，應(yīng)在減除 800元的費用后，按適用稅率計算應(yīng)納稅款并預(yù)繳，終了領(lǐng)取效益收入后，合計其全年基本收入和效益收入，再按12個月平均計算實際應(yīng)納的稅款。用公式表為：全年基本收入和效益收入應(yīng)納稅額＝〔（─────────── －費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）稅率－速算扣除數(shù)〕12本通知自1996年1月1日起執(zhí)行。1996年6月20第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知國稅發(fā)[2005]9號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就調(diào)整征收個人所得稅的有關(guān)辦法通知如下：一、全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括
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