【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 且無(wú)法協(xié)商一致時(shí)，或?qū)徍巳藛T認(rèn)為必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見(jiàn)段之后增列說(shuō)明段予以說(shuō)明。第三十條 審核人員在出具基本建設(shè)工程預(yù)算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程預(yù)算書(shū)》。審核人員在出具基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程結(jié)算書(shū)》。審核人員在出具基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表》。第六章 附則第三十一條 本辦法由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第三十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。第二篇：東農(nóng)業(yè)大學(xué)基本建設(shè)工程預(yù)算決算、結(jié)算審計(jì)東農(nóng)業(yè)大學(xué)基本建設(shè)工程預(yù)算、決算審計(jì)暫行辦法農(nóng)審字〔1999〕2號(hào)一、為了進(jìn)一步提高基本建設(shè)工程預(yù)算、決算編報(bào)質(zhì)量，規(guī)范基本建設(shè)工 程預(yù)算、決算審計(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)國(guó)家教委第24號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》及國(guó)家其它 有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我校實(shí)際制定本辦法。二、本辦法所稱基本建設(shè)工程預(yù)算、決算審計(jì)，是指對(duì)基 本建設(shè)工程預(yù)算、決算及其相關(guān)資料進(jìn)行審查與復(fù)核，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。本辦法所稱基本建設(shè)工程決算，是指 在工程項(xiàng)目或單項(xiàng)工程竣工后編制的，綜合反映工程項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)、建設(shè)成果的文件。三、修繕、專項(xiàng)、裝飾等工程審計(jì)業(yè) 務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本辦法辦理。四、合理編制并充分披露基本建設(shè)工程預(yù)算、決算，保證預(yù)算、決算及相 關(guān)資料的真實(shí)、合 法、完整，是被審計(jì)單位的責(zé)任；按照本辦法的要求出具基本建設(shè)工程預(yù)算、決算審計(jì)結(jié)論，保證審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性、合法性，是審計(jì)單位及審計(jì)人員的責(zé)任。五、基本建設(shè)工程預(yù)算具有固有的不確定性，審計(jì)人員不應(yīng)對(duì)預(yù)算結(jié)果的 可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。六、審計(jì)人員執(zhí)行基本建設(shè)工程決算審計(jì)應(yīng)當(dāng)在國(guó)家認(rèn)可的工程監(jiān)理等質(zhì) 量管理部門(mén)對(duì)工程項(xiàng)目質(zhì)量驗(yàn)證后進(jìn)行。七、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將基本建設(shè)工程預(yù)算、決算審計(jì)的過(guò)程及其結(jié)果記錄于 審計(jì)工作底稿，并進(jìn)行必要的復(fù)核。八、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解所審計(jì)的基本建設(shè)工程項(xiàng)目的以下情況：(一)工程項(xiàng)目性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式等情況； (二)審計(jì)所需的相關(guān)資料的可獲得性； (三)工程材料的供應(yīng)方式； (四)工程價(jià)款結(jié)算情況；(五)工程項(xiàng)目預(yù)算、決算已審計(jì)情況及審計(jì)結(jié)果的處理； (六)工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)施工條件；(七)建設(shè)期內(nèi)工程預(yù)算定額、預(yù)算單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等的變化情況； (八)其他需要了解的情況。九、審計(jì)人員執(zhí)行基本建設(shè)工程預(yù)算、決算審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在充分了 解被審計(jì)單位有關(guān)情況和獲取審計(jì)資料的基礎(chǔ)上，合理制定審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)審計(jì)過(guò)程中情 況的變化，予以必要的修改或補(bǔ)充。十、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位基本建設(shè)工程 預(yù)算、決算及其編制所依據(jù)的以下資料：(一)工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)量驗(yàn)收等有關(guān)文件； (二)概算資料及招投標(biāo)文件； (三)合同、協(xié)議； (四)施工圖或竣工圖； (五)工程量計(jì)算書(shū)； (六)材料費(fèi)用資料； (七)取費(fèi)資料； (八)付款資料； (九)有關(guān)證照； (十)施工組織設(shè)計(jì)； (十一)工程變更簽證資料； (十二)隱蔽工程資料； (十三)工程決算的財(cái)務(wù)資料； (十四)其他影響工程造價(jià)的有關(guān)資料。十一、審計(jì)人員在審計(jì)基本建設(shè)工程預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查以下事項(xiàng) ：(一)單項(xiàng)工程預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確，主要包括： 工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確； 分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)； 工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)； 設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致； 設(shè)備、材料是否按國(guó)家定價(jià)或市場(chǎng)價(jià)計(jì)價(jià)；利潤(rùn)和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤(rùn)率、稅率是否符合規(guī)定。(二)預(yù)算項(xiàng)目是否與圖紙相符；(三)多個(gè)單項(xiàng)工程構(gòu)成一個(gè)工程項(xiàng)目時(shí)，審查工程項(xiàng)目是否包含各個(gè)單項(xiàng)工程，費(fèi)用內(nèi)容是 否正確； (四)預(yù)算是否控制在概算允許范圍以內(nèi)。十二、審計(jì)人員在審計(jì)基本建設(shè)工程決算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審查本辦法第十 一條規(guī)定的審查事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審查以下事項(xiàng)： (一)工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證； (二)工程材料和設(shè)備價(jià)格的變化情況； (三)工程實(shí)施過(guò)程中的建筑經(jīng)濟(jì)政策變化情況； (四)補(bǔ)充合同的內(nèi)容； (五)工程項(xiàng)目概算執(zhí)行情況；(六)工程項(xiàng)目資金的來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況； (七)工程項(xiàng)目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況； (八)交付使用資產(chǎn)情況。十三、審計(jì)人員在審計(jì)基本建設(shè)工程決算過(guò)程中，必要時(shí)，應(yīng)通過(guò)委 托人會(huì)同建設(shè)單位、施工單位，對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘核實(shí)： (一)分部或分項(xiàng)工程；(二)實(shí)際施工用料偏離結(jié)算的工程項(xiàng)目； (三)變更設(shè)計(jì)的工程項(xiàng)目； (四)必須丈量的工程項(xiàng)目； (五)交付使用的資產(chǎn)； (六)預(yù)留的尾工工程； (七)需要查勘的其他事項(xiàng)。十四、審計(jì)人員審計(jì)基本建設(shè)工程決算遇到以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取 適當(dāng)?shù)淖C據(jù)： (一)變更工程設(shè)計(jì)；(二)建設(shè)單位提供材料和設(shè)備； (三)施工中使用的工程材料或設(shè)備的價(jià)格與規(guī)定不符； (四)變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)； (五)改變工程項(xiàng)目的性質(zhì)； (六)提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)； (七)計(jì)劃外工程項(xiàng)目； (八)其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況。十五、審計(jì)人員審計(jì)基本建設(shè)工程決算遇到以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取必要的簽證：(一)施工情況與圖紙不符； (二)實(shí)物工程量與圖紙不符； (三)施工用料發(fā)生變化； (四)施工情況與施工合同不符。十六、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注以下事項(xiàng)，以判斷基本建設(shè)工程預(yù)算、決算是否運(yùn)用了不合理定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)： (一)對(duì)預(yù)算、決算有重大影響的； (二)特別容易受關(guān)鍵因素變動(dòng)影響的； (三)具有高度不確定性的分項(xiàng)工程； (四)預(yù)算定額沒(méi)有列入或需要換算的。十七、審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有責(zé)任專門(mén)就基本建設(shè)工程項(xiàng)目的定額標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表意見(jiàn)。十八、審計(jì)人員通常應(yīng)當(dāng)就審計(jì)后的意見(jiàn)與委托人、建設(shè)單位和施工單位會(huì)審，根據(jù)會(huì)審情況形成審計(jì)結(jié)論。經(jīng)會(huì)審后，如果委托人、建設(shè)單位、施工單位對(duì)審計(jì)結(jié) 論無(wú)異議，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)其在“基本建設(shè)工程預(yù)算審核定案表”、“基本建設(shè)工程結(jié)算審 核定案表”上簽章確認(rèn)。十九、為了嚴(yán)格工程預(yù)、決算管理，根據(jù)有關(guān)規(guī)定凡誤差超過(guò)5%的征收其 審計(jì)費(fèi)用，專戶管理。對(duì)一年內(nèi)有兩項(xiàng)工程項(xiàng)目預(yù)、決算誤差超過(guò)20%的施工單位，審計(jì)室建議有關(guān)部門(mén)取消其在 我校承接工程項(xiàng)目的資格。二十、審計(jì)室在對(duì)基建、修繕等工程項(xiàng)目審計(jì)的過(guò)程中，要按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》組織實(shí)施。對(duì)查出的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和損害學(xué)校權(quán)益的行為及有關(guān)責(zé) 任人，要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并向有關(guān)部門(mén)單位提出處理、處罰的意見(jiàn)和建議。 二十一、審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須實(shí)事求是，客觀公正，認(rèn)真負(fù)責(zé)，對(duì) 違規(guī)違紀(jì)的有關(guān)責(zé)任人要按規(guī)定進(jìn)行處理或處分。 二十二、本辦法自一九九九年三月十六日起施行，由審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋。第三篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核部門(mén)決算報(bào)表要求附件三：會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核部門(mén)決算報(bào)表要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審核中機(jī)聯(lián)管理的預(yù)算單位部門(mén)決算報(bào)表，應(yīng)著重審核以下方面內(nèi)容：一、單位財(cái)務(wù)管理情況內(nèi)部控制制度是否建立了內(nèi)部控制制度；內(nèi)部控制制度清單；內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況財(cái)務(wù)審批管理財(cái)務(wù)審批制度是否健全；重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)是否集體