4、未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入結(jié)轉(zhuǎn)為完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入(編輯修改稿)
2025-10-24 19:17 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，至該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，一律按本辦法第九條規(guī)定的辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。 意味著外資企業(yè)預(yù)繳的稅款要換算為毛利，在附表三52行扣減。雖然外資企業(yè)以前年度實(shí)際繳納的是稅款，但是2008年度匯算清繳只能扣減毛利，而不能扣減稅款。 思考：外資企業(yè)以前年度的期間費(fèi)用及稅金及附加如何處理？ 蘇國(guó)稅發(fā)【2009】79號(hào)文件的處理模式，在2008年按照新稅法的扣除標(biāo)準(zhǔn)一次性扣除。,第一部分：房地產(chǎn)企業(yè)六大收入解讀,二、預(yù)售收入和實(shí)際銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn) （五）結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)售收入的時(shí)機(jī) 第三十五條 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計(jì)稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理。 思考1：及時(shí)性原則不是說(shuō)當(dāng)月達(dá)到完工標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月就要必須結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本，而是必須在第二年匯算清繳結(jié)束前結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本。一般都要在會(huì)算期間再結(jié)轉(zhuǎn)。 思考2：那么企業(yè)愿意在那個(gè)季度結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本呢？ 結(jié)論：那個(gè)季度都不好，只能做資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。（大地稅函【2009】77號(hào)文件的規(guī)定，什么時(shí)間都沒(méi)有問(wèn)題,第一部分：房地產(chǎn)企業(yè)六大收入解讀,二、預(yù)售收入和實(shí)際銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn) （五）什么時(shí)間將預(yù)售收入結(jié)轉(zhuǎn)為銷售收入比較合適？ 第三十五條 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇某一時(shí)日作為計(jì)稅成本的結(jié)算時(shí)點(diǎn)，不得滯后。凡已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計(jì)稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理。 如果第四季度結(jié)轉(zhuǎn)：（預(yù)繳申報(bào)表的填列） 存在將去年的毛利重復(fù)繳納稅款，壓資金的情況。 如果09年一季度結(jié)轉(zhuǎn)（預(yù)
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