4、未完工開發(fā)產(chǎn)品收入結(jié)轉(zhuǎn)為完工開發(fā)產(chǎn)品收入(編輯修改稿)
2024-10-24 19:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，至該項開發(fā)產(chǎn)品完工后，一律按本辦法第九條規(guī)定的辦法進行稅務(wù)處理。 意味著外資企業(yè)預繳的稅款要換算為毛利，在附表三52行扣減。雖然外資企業(yè)以前年度實際繳納的是稅款，但是2008年度匯算清繳只能扣減毛利，而不能扣減稅款。 思考：外資企業(yè)以前年度的期間費用及稅金及附加如何處理？ 蘇國稅發(fā)【2009】79號文件的處理模式，在2008年按照新稅法的扣除標準一次性扣除。,第一部分：房地產(chǎn)企業(yè)六大收入解讀,二、預售收入和實際銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn) （五）結(jié)轉(zhuǎn)預售收入的時機 第三十五條 開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計稅成本，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)確定或核定其計稅成本，據(jù)此進行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進行處理。 思考1：及時性原則不是說當月達到完工標準，當月就要必須結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本，而是必須在第二年匯算清繳結(jié)束前結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本。一般都要在會算期間再結(jié)轉(zhuǎn)。 思考2：那么企業(yè)愿意在那個季度結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本呢？ 結(jié)論：那個季度都不好，只能做資產(chǎn)負債表日后事項。（大地稅函【2009】77號文件的規(guī)定，什么時間都沒有問題,第一部分：房地產(chǎn)企業(yè)六大收入解讀,二、預售收入和實際銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn) （五）什么時間將預售收入結(jié)轉(zhuǎn)為銷售收入比較合適？ 第三十五條 開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇某一時日作為計稅成本的結(jié)算時點，不得滯后。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計稅成本，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)確定或核定其計稅成本，據(jù)此進行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進行處理。 如果第四季度結(jié)轉(zhuǎn)：（預繳申報表的填列） 存在將去年的毛利重復繳納稅款，壓資金的情況。 如果09年一季度結(jié)轉(zhuǎn)（預
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