固定資產盤盈盤虧新準則核算(編輯修改稿)
2025-10-23 08:08 本頁面
【文章內容簡介】 流量進行判斷。因此，固定資產盤盈應作為前期差錯處理，通過“以前損益調整”科目核算。（4）固定資產盤盈的會計處理例：某企業(yè)于2007年7月8日對企業(yè)全部的固定資產進行盤查，盤盈一臺6成新的機器設備，該設備同類產品市場價格為100，000元，企業(yè)所得稅稅率為33％。那么該企業(yè)的有關會計處理為：（1）借：固定資產 100,000貸：累計折舊 40,000以前損益調整 60,000（2）借：以前損益調整 19,800貸：應交稅費——應交所得稅 19,800（3）借：以前損益調整 4,020貸：盈余公積——法定盈余公積 4,020（4）借：以前損益調整 36,180貸:利潤分配——未分配利潤 36,180對于現金、存貨、固定資產的盤盈和盤虧如何進行賬務處理，是很多學員經常問的一個問題，容易混淆，本文對現金、存貨以及固定資產的盤盈和盤虧如何進行賬務處理分別進行說明。（1）現金溢余借：庫存現金（實際溢余的金額）貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢批準處理后：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢（應支付給有關人員或單位的）貸：其他應付款——應付現金溢余（個人或單位）營業(yè)外收入——現金溢余（無法查明原因的）（2）現金短缺，按照實際短缺的金額：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：庫存現金批準處理后：借：其他應收款——應收現金短缺款（個人）/應收保險賠款（應由責任人賠償或保險公司賠償的部分）管理費用（無法查明的其他原因）貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢（1）企業(yè)在財產清查中盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額，編制會計分錄如下：借：原材料/包裝物/庫存商品/周轉材料——低值易耗品等貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規(guī)定手續(xù)報經批準后，會計分錄如下：借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢貸：管理費用（2）盤虧存貨，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。材料、產成品、商品采用計劃成本（或售價）核算的，還應同時結轉成本差異（或商品進銷差價）。涉及增值稅的，還應進行相應處理。按管理權限報經批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目；按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目；貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”，扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，計入“管理費用”，屬于非常損失的部分，計入“營業(yè)外支出”科目?！纠}計算分析題】某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償11600元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%。批準處理前：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢23400貸：原材料 20000應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）3400批準處理后：借：原材料 800貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 800借：其他應收款11600貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢11600借：營業(yè)外支出11000貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢11000：（1）盤盈固定資產，應作為前期差錯處理，在按管理權限報經批準處理前應先通過“以前損益調整”科目核算。盤盈的固定資產，應按以下規(guī)定確定其入賬價值：如果同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；若同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現金流量的現值，作為入賬價值。按此確定的入賬價值，借記“固定資產”科目，貸記“以前損益調整”科目?！咀⒔狻勘P盈固定資產作為前期差錯處理的原因：根據《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》及其應用指南的有關規(guī)定，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前損益調整”科目。而原來則是作為當期損益。之所以新準則將固定資產盤盈作為前期差錯進行會計處理，是因為固定資產出現盤盈是由于企業(yè)無法控制的因素，而造成盤盈的可能性是極小甚至是不可能的，企業(yè)出現了固定資產的盤盈必定是企業(yè)以前會計期間少計、漏計而產生的，應當作為會計差錯進行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調解利潤的可能性。【例題計算分析題】某企業(yè)于2009年6月8日對企業(yè)全部的固定資產進行盤查，盤盈一臺7成新的機器設備，該設備同類產品市場價格為100 000元，企業(yè)所得稅稅率為33％，盈余公積提取比例為10%。要求：編制該企業(yè)盤盈固定資產的相關會計分錄?！敬鸢浮堪凑招聲嫓蕜t，固定資產盤盈屬于會計差錯，該企業(yè)的有關會計處理為：(1)借：固定資產000貸：以前損益調整000(2)借：以前損益調整100貸：應交
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