【文章內(nèi)容簡介】 欄注明情況，同時在原錯誤傳票上批注“已于X年X月X日沖正”字樣。③傳票正確，分戶賬記載無誤，而科目日結單錯使總賬記錯。應填制紅藍字科目日結單進行沖正，用紅字注明“沖正X年X月X日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結單上批注“已于X年X月X日沖正”字樣，對沖正原錯賬的科目日結單，結賬時視同錯賬沖正傳票，一并結人當日的科目日結單內(nèi)。(3)本發(fā)現(xiàn)上錯賬處理：本發(fā)現(xiàn)上錯賬，應填制藍字反方向傳票沖正，如沖正形成反方向余額時，用藍字反方向反映，科目余額軋差反映，不得更改決算報表。如需要更改決算報表時，需報上級批準，并在決算說明書中說明。(4)同城或異地劃款差錯，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃(匯)出社電報或查詢查復書辦理調(diào)賬，劃(匯)入社無權自行調(diào)賬。(5)凡因沖正錯賬影響利息計息時，應計算應加、應減積數(shù)。(6)沖正傳票必須經(jīng)會計主管人員審查蓋章后才能辦理沖帳，并將錯帳的日期、情況、金額及沖正的日期等通過登記，以備查考。長治中公教育地 址：東街威鵬大廈9層910室第三篇：2019云南省農(nóng)村信用社業(yè)務基礎知識：財務會計：財務會計中公金融人|云南出品版權所有 翻印必究會計工作的主要任務真實、準確、及時、完整地對信用社的業(yè)務及財務活動進行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會計信息。會計核算應遵循的基本原則根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)會計核算應遵循以下十三條基本原則：(1)客觀性原則。(2)實質(zhì)重于形式原則。(3)相關性原則。(4)可比性原則。(5)一貫性原則。(6)及時性原則。(7)明晰性原則。(8)權責發(fā)生制原則。(9)配比原則。(10)謹慎性原則。(11)歷史成本原則。(12)劃分收益性支出與資本性支出原則。(13)重要性原則。會計核算的基本前提會計核算的基本前提是指組織會計核算工作應當具備的前提條件，包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量四個方面的內(nèi)容。賬務組織賬務組織是指賬簿設置、記賬程序、核對方法等相互配合的賬務體系。包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。賬簿凡是相互聯(lián)結在一起的具有一定格式，用來記載各種經(jīng)濟業(yè)務的動態(tài)和結果的賬頁叫賬簿。按其用途可分為總賬和分戶賬。借貸記賬法及其記賬規(guī)則借貸記賬法就是以資產(chǎn)總額等于負債總額加所有者權益的平衡原理為依據(jù)，以會計科目為記賬主體，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規(guī)則，記錄和反映資金增、減變化過程及其結果的一種復式記賬方法。其記賬規(guī)則是“有借必有貸、借貸必相等”。分戶賬一般分類：(1)甲種賬，設有借、貸方發(fā)生額和余額三欄。(2)乙種賬，設有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄。(3)丙種賬，設有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。(4)丁種賬，設有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄。會計科目按資金性質(zhì)分類版權所有 翻印必究會計科目按資金性質(zhì)分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權益類、或有資產(chǎn)負債類、損益類。會計核算“五無”、“八相符”“五無”是指：賬務無積壓、結算無事故、計息無差錯、記賬無串戶、存款無透支。“八相符”是指賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、賬簿、賬卡(折)、內(nèi)外賬務全部相符。信用社會計要素及之間的關系信用社會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤共六項。會計要素之間的關系：資產(chǎn)負債之間的關系：資產(chǎn)=負債+所有者權益 損益類之間的關系：利潤=收入費用1年利率、月利率、日利率之間的換算月利率=年利率/12(月)。日利率=月利率/30(天)=年利率/360(天)1會計憑證的基本要素會計憑證的基本要素包括：(1)年、月、日。(2)收、付款人的戶名和賬號。(3)收、付款人開戶社的名稱和社號。(4)人民幣符號和大小寫金額。(5)款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)。(6)會計分錄和憑證編號。(7)客戶簽章。(8)信用社及有關人員印章。1會計憑證傳遞的基本程序會計憑證在本社內(nèi)傳遞的基本程序是：在手工操作的情況下，對單位提交的各項業(yè)務憑證，先由經(jīng)辦人員接柜或填制、審查、記賬，然后交復核員復核。本社內(nèi)部自行編制的憑證有關人員記賬簽章后，亦交復核員復核。使用電子計算機的，經(jīng)辦員受理審查憑證后，交由機房操作員將數(shù)據(jù)及時或分批輸入計算機處理。1重要空白憑證及核算方法重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，包括支票、匯票、存單、存折、收回貸款憑證、報單、股金證、借款依據(jù)、貸款證等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。重要空白憑證一版權所有 翻印必究律納入表外科目核算，以假定價格(每本或每份一元)記賬。1辦理會計工作的交接手續(xù)農(nóng)村信用社裁撤、轉(zhuǎn)移隸屬關系及會計工作人員調(diào)動或離職時，均應辦理交接手續(xù)，任何會計人員在工作移交辦妥前不得離職。會計人員的交接，必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進行，會計主管人員的交接，應由社主任或上級主管部門指定的人員監(jiān)交，一般會計員的交接，由會計主管人員監(jiān)交。1農(nóng)村信用社的基本會計報表基本會計報表共有三種：業(yè)務狀況表、資產(chǎn)負債表和損益表。1計算機系統(tǒng)管理人員的權限系統(tǒng)管理人員有權對系統(tǒng)運行進行控制并操作，有權檢查各業(yè)務柜組或柜員操作終端機的情況及終端機的狀況，但不得處理具體業(yè)務，也不得裝入與本社業(yè)務無關程序和數(shù)據(jù)。1信用社會計信用社會計自公歷1月1日至12月31日。1信用社年終決算前的準備工作信用社年終前的工作包括：(1)及時清理資金，認真核對賬務。(2)認真清查和核實各項財產(chǎn)。(3)核實財務收支。(4)編制試算平衡表。(5)做好與年終決算有關的其他準備工作。信用社年終決算日的工作(1)決算日工作。當日要處理當天對外營業(yè)的賬務和當月月結及年終決算三部分工作。①計算提留和納稅，對應提的定期儲蓄應付利息和應繳的營業(yè)稅款等要按規(guī)定計算提留繳納。②全面處理和核對賬務，由決算日受理的各種業(yè)務及收到的聯(lián)行報單，均應當日。同城金融企業(yè)間相互代收、代付款項，應及時交換，納入當日核算，不得跨年處理，以減少未達賬務。對稅款的解交必須在決算日入庫。對人民銀行往來科目的存、貸款賬戶余額及同業(yè)往來賬戶余額，必須核對相符。營業(yè)終了，按平日結賬辦法細心結平賬務，將各科目總賬與有關明細分類賬全面核對，使兩版權所有 翻印必究者完全相符，保證賬務的絕對正確。③檢查各項庫存，決算日營業(yè)終了，對庫存現(xiàn)金、有價物證，應由主管領導同會計主管人員、出納人員進行檢查核對，相符后，由參加人員在賬簿上簽字證明，保證賬款、賬實相符。④結轉(zhuǎn)損益，決算日營業(yè)終了，各項收入和支出均登記入賬，待內(nèi)部賬務全部處理完畢后，將損益類各收入支出科目的總余額與分戶賬余額核對相符，再按損益類科目明細分戶賬余額，逐戶填制反方向轉(zhuǎn)賬傳票結平余額后轉(zhuǎn)入本年利潤科目，其余額在貸方為全年純益，在借方為全年純損。(2)編制決算報表。按規(guī)定編制決算報表并審核報表，審核要特別注意報表之間有關科目的數(shù)字是否銜接一致，科目是否用錯，保證決算報表的正確性。(3)決算后的工作。決算后的工作是決算工作的繼續(xù)，首先按規(guī)定搞好新舊賬務的結轉(zhuǎn)，為新啟用新賬作好準備。其次按規(guī)定做好利潤分配工作。2編制會計報表的要求編制會計報表時要求做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。2信用社的年終決算會計報表信用社的年終決算會計報表主要有：業(yè)務狀況表、資產(chǎn)負債表、損益表、利潤分配表、決算附表。2年終決算時結轉(zhuǎn)收入的會計分錄 結轉(zhuǎn)收入時，會計分錄為： 借：利息收入借：金融機構往來收入 借：手續(xù)費收入 借：其他營業(yè)收入：投資收益 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤2年終決算時結轉(zhuǎn)支出的會計分錄版權所有 翻印必究結轉(zhuǎn)支出時，會計分錄為： 借：本年利潤 貸：利息支出貸：金融機構往來支出 貸：手續(xù)費支出 貸：營業(yè)費用 貸：營業(yè)稅金及附加 貸：其他營業(yè)支出 貸：營業(yè)外支出 貸：所得稅2財務會計報告的組成財務會計報告包括財務報表和財務情況說明書，其中財務報表包括業(yè)務狀況表、資產(chǎn)負債表、損益表及其附表。2財務分析的程序財務分析可按以下程序進行：(1)審閱財務會計報告。(2)整理計算，形成指標。(3)分析判斷，做出結論。2成本及成本核算原則信用社的成本是指在從事業(yè)務經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務經(jīng)營有關的各項支出，包括信用社在籌集資金、運用資金以及回收資金全過程中所發(fā)生的耗費，具體包括利息支出、金融機構往來支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出和營業(yè)稅金及附加。2會計分析的方法會計分析的方法有比較分析法、因素分析法和結構分析法。2信用社會計檢查范圍及內(nèi)容：賬務檢查、業(yè)務檢查、財務檢查。其主要內(nèi)容有：(1)主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準確、及時、完整地記載和反映各項業(yè)務活動，達到“八相符”。(2)業(yè)務檢查：主要是檢查各項業(yè)務是否按照有關政策法規(guī)制度辦理，手續(xù)是否完備，會計內(nèi)部控制制度是否嚴密，版權所有 翻印必究有無管理上的漏洞，有無違紀行為。(3)財務檢查：主要是檢查財務管理制度執(zhí)行情況和財務收支計劃完成情況。資本充足率的計算資本充足率=資本凈額/加權風險資產(chǎn)總額100% 核心資本充足率=核心資本/加權風險資產(chǎn)總額100% 資本凈額=所有者權益貸方余額所有者權益借方余額+貸款呆賬準備金入股聯(lián)社資金呆賬貸款加權風險資產(chǎn)總額為各種金融資產(chǎn)分別乘以相應的風險權數(shù)后相加之和。3資產(chǎn)利潤率的計算資產(chǎn)利潤率=利潤總額/資產(chǎn)平均余額100% 資產(chǎn)平均余額為年初至報告期末的資產(chǎn)季平均余額。3會計檔案保管期限種類會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種，其中，定期保管又分為十五年、五年和三年三種。3永久保管的會計檔案(1)信用社決算報表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報表、附表及決算分析資料。(2)實收資本、股本金分戶賬。(3)存貸款開銷戶登記簿。(4)客戶掛失