【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 帳核算，但財(cái)會(huì)部負(fù)有檢查、稽核的責(zé)任。 和諧集團(tuán)和諧集團(tuán)由母公司和一家子公司組成，主要從事產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。子公司為其所屬的唯一非全資子公司。母公司擁有子公司80% 的權(quán)益性資本投資。母、子公司的單獨(dú)會(huì)計(jì)報(bào)表分別列在編制表單的“母公司會(huì)計(jì)報(bào)表”與“子公司會(huì)計(jì)報(bào)表”頁(yè)面內(nèi)，點(diǎn)擊相應(yīng)頁(yè)標(biāo)題可瀏覽母、子公司諸會(huì)計(jì)報(bào)表。假設(shè)母公司對(duì)子公司的投資已按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。 068集團(tuán)2009年12月末，068公司用銀行存款700 000元購(gòu)入非同一控制下的南方公司55%的表決權(quán)資本。南方公司當(dāng)時(shí)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1 150 000元，評(píng)估的公允價(jià)值為1 000 000元，當(dāng)時(shí)南方公司留存收益為0，盈余公積略。068公司與南方公司有關(guān)2011年的單獨(dú)會(huì)計(jì)報(bào)表分別列在編制表單的“母公司會(huì)計(jì)報(bào)表”與“子公司會(huì)計(jì)報(bào)表”頁(yè)面內(nèi)，點(diǎn)擊相應(yīng)頁(yè)標(biāo)題可瀏覽母、子公司諸會(huì)計(jì)報(bào)表。假設(shè)母公司對(duì)子公司的投資已按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。 和平公司和前進(jìn)公司和平公司和前進(jìn)公司為集團(tuán)內(nèi)部?jī)杉胰Y子公司，前年12月31日，和平公司用銀行存款2900萬(wàn)元購(gòu)得前進(jìn)公司80%的股份。合并后前進(jìn)公司繼續(xù)保留法人資格。去年，前進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取法定公積金100萬(wàn)元，向和平公司分派現(xiàn)金股利480萬(wàn)元，向其他股東分派現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。前進(jìn)公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額100萬(wàn)元。和平公司單獨(dú)報(bào)表中對(duì)前進(jìn)公司的投資采用成本法計(jì)算。假設(shè)去年集團(tuán)內(nèi)部沒有發(fā)生過(guò)內(nèi)部交易事項(xiàng)。七、實(shí)習(xí)內(nèi)容主要分為三大模塊，即出納實(shí)習(xí)、會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)、合并報(bào)表的編制。出納實(shí)習(xí)內(nèi)容主要為會(huì)計(jì)憑證的填制和審核、會(huì)計(jì)賬簿(日記賬)的設(shè)置與登記、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制以及綜合實(shí)訓(xùn)；會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)內(nèi)容為會(huì)計(jì)憑證的填制和審核、會(huì)計(jì)賬簿(總賬、明細(xì)賬、日記賬)的設(shè)置與登記以及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制；合并報(bào)表編制的內(nèi)容為抵消分錄的編制、工作底稿的填制以及合并報(bào)表的編制。八、實(shí)習(xí)步驟（一）出納模擬實(shí)習(xí)步驟先進(jìn)行現(xiàn)金收付處理，現(xiàn)金收付款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的依據(jù)，出納人員在辦理每一筆現(xiàn)金收入和支出前都必須首先復(fù)核現(xiàn)金收付款憑證。再進(jìn)行現(xiàn)金的送存、提取和盤點(diǎn)報(bào)告；根據(jù)相關(guān)票據(jù)的結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行原始憑證和記賬憑證的填制；根據(jù)填制的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)長(zhǎng)沙電器公司的銀行存款收付業(yè)務(wù)賬面記錄和銀行對(duì)賬單的記錄編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；完成綜合實(shí)訓(xùn)內(nèi)容，先填制原始憑證和記賬憑證，再登記日記賬。（二）會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)步驟職能設(shè)置，設(shè)置出納、審核、主管姓名及密碼；登記期初余額；進(jìn)行賬務(wù)處理，填制原始憑證和記賬憑證、并根據(jù)其登記序時(shí)賬和明細(xì)賬；進(jìn)行科目匯總；登記總賬和余額平衡表；編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）合并報(bào)表模擬實(shí)習(xí)步驟將單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)過(guò)入到合并工作底稿中，并計(jì)算合計(jì)數(shù)；根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)依據(jù)母公司、子公司的單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表，編制抵消分錄抵消企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。注意依次點(diǎn)擊綠色向下按鈕一一將給出的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的抵消分錄編制完成，并注意一一存盤；在工作底稿中，計(jì)算并輸入各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的“合并數(shù)”，注意點(diǎn)擊【存盤】按鈕；根據(jù)合并工作底稿中的合并數(shù)，編制母公司的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并股東權(quán)益表。另外，由于和平公司單獨(dú)報(bào)表中對(duì)前進(jìn)公司的投資采用成本法計(jì)算，和平公司應(yīng)在合并工作底稿中對(duì)前進(jìn)公司股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法，并編制調(diào)整分錄。九、實(shí)習(xí)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（一）自身的問(wèn)題剛開始實(shí)習(xí)的時(shí)候?qū)τ诒鞠到y(tǒng)上手比較慢，在老師及同學(xué)的指導(dǎo)下漸漸適應(yīng)了，在出納實(shí)習(xí)的四天中，第一次填制原始憑證，對(duì)于日期以及金額等的填制一開始還是會(huì)有錯(cuò)誤，尤其是記賬憑證的填制，三種憑證類型都不太清楚，導(dǎo)致在判斷是何種憑證類型上也出過(guò)錯(cuò)?，F(xiàn)對(duì)其判斷做簡(jiǎn)要的概述：① 凡是涉及到“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”的業(yè)務(wù)都要做收款憑證或付款憑證。但是如果現(xiàn)金和銀行存款都涉及到了，就要編制付款憑證，因?yàn)槭撬愀恫凰闶?。例如：收回前欠貨款，將錢存入銀行，要編制收款憑證，分錄如下： 借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款 ② 將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行，要編制現(xiàn)金付款憑證，（不能作為銀行存款收款憑證）分錄如下： 借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金③ 從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資．首先要編制一張銀行存款付款憑證，分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款等到發(fā)放工資時(shí)，要編制一張現(xiàn)金付款憑證，分錄如下： 借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金④ 至于轉(zhuǎn)帳憑證，就是涉及到庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他科目所發(fā)生的業(yè)務(wù)。出納模塊其實(shí)是本次實(shí)習(xí)中最為簡(jiǎn)單的，在做分錄時(shí)我發(fā)現(xiàn)自己在遇到支票、匯票、本票等相關(guān)票據(jù)時(shí)對(duì)使用“其他貨幣資金”還是“應(yīng)付票據(jù)”總是很模糊，分辨不清。會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)，于我而言還是有一定難度的，涉及的業(yè)務(wù)比較多，但卻很全面。故在記賬憑證填制中發(fā)現(xiàn)自己在編制分錄時(shí)對(duì)于部分科目的應(yīng)用不甚理解，導(dǎo)致分錄做錯(cuò)。例如，“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”這兩個(gè)科目總是在用的時(shí)候想不到；在向?qū)Ψ教峁┴浳飼r(shí)貸方總是會(huì)記“庫(kù)存商品”而實(shí)際上應(yīng)該是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。在填制原始憑證時(shí)，成本核算部分是我覺得最為難的，一些成本核算中常用的分配方法不記得如何運(yùn)用，現(xiàn)將其作簡(jiǎn)要介紹，以便加深記憶。不同的企業(yè)，由于生產(chǎn)的工藝過(guò)程、生產(chǎn)組織，以及成本管理要求不同，成本計(jì)算的方法也不一樣。不同成本計(jì)算方法的區(qū)別主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是成本計(jì)算對(duì)象不同。二是成本計(jì)算期不同。三是生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和半成品之間的分配情況不同。常用的成本計(jì)算方法主要有品種法、分批法和分步法。(1)品種法。品種法是以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的種方法。由于品種法不需要按批計(jì)算成本，也不需要按步驟來(lái)計(jì)算半成品成本，因而這種成本計(jì)算方法比較簡(jiǎn)單。品種法主要適用于大批量單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。如發(fā)電、采掘等?；蛘唠m屬于多步驟生產(chǎn)，但不要求計(jì)算半成品成本的小型企業(yè)，如小水泥、制磚等。品種法一般按月定期計(jì)算產(chǎn)品成本，也不需要把生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和半成品之間進(jìn)行分配。(2)分批法。分批法也稱定單法。是以產(chǎn)品的批次或定單作為成本計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。分批法主要適用于單件和小批的多步驟生產(chǎn)。如重型機(jī)床、船舶、精密儀器和專用設(shè)備等。分批法的成本計(jì)算期是不固定的，般把一個(gè)生產(chǎn)周期(即從投產(chǎn)到完工的整個(gè)時(shí)期)作為成本計(jì)算期定期計(jì)算產(chǎn)品成本。由于在未完工時(shí)沒有產(chǎn)成品，完工后又沒有在產(chǎn)品，產(chǎn)成品和在產(chǎn)品不會(huì)同時(shí)并存，因而也不需要把生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和半成品之間進(jìn)行分配。(3)分步法。分步法是按產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。分步法適用于大量或大批的多步驟生產(chǎn)。如機(jī)械、紡織、造紙等。分步法由于生產(chǎn)的數(shù)量大，在某一時(shí)間上往往即有已完工：的產(chǎn)成品，又有未完工的在產(chǎn)品和半成品，不可能等全部產(chǎn)品完工后再計(jì)算成本。因而分步法一般是按月定期計(jì)算成本，并且要把生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和半成品之間進(jìn)行分配。實(shí)習(xí)中在會(huì)計(jì)模擬板塊時(shí)犯了一個(gè)很大的錯(cuò)誤，就是在登記序時(shí)賬和日記賬時(shí)沒有在填制完一筆記賬憑證后就進(jìn)行登記，而是將所有的記賬憑證填制完后方進(jìn)行序時(shí)賬和明細(xì)賬的登記。然在實(shí)際的工作中是要按照時(shí)間逐筆進(jìn)行登記的。報(bào)表的編制沒有我想像中的難，其中，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表相對(duì)較為容易，在報(bào)表的編制中我都是用的公式一，一個(gè)行次一個(gè)行次的進(jìn)行計(jì)算，但是在計(jì)算“應(yīng)收賬款”和“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”的本期發(fā)生額時(shí)計(jì)算錯(cuò)誤。而在編制現(xiàn)金流量時(shí)對(duì)于流入流出及相關(guān)科目對(duì)應(yīng)的行次有時(shí)候會(huì)判斷錯(cuò)誤。故我覺得現(xiàn)金流量表的編制較為復(fù)雜。合并報(bào)表的編制涉