【文章內(nèi)容簡介】 帳核算，但財會部負有檢查、稽核的責任。 和諧集團和諧集團由母公司和一家子公司組成，主要從事產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。子公司為其所屬的唯一非全資子公司。母公司擁有子公司80% 的權(quán)益性資本投資。母、子公司的單獨會計報表分別列在編制表單的“母公司會計報表”與“子公司會計報表”頁面內(nèi)，點擊相應頁標題可瀏覽母、子公司諸會計報表。假設母公司對子公司的投資已按權(quán)益法進行調(diào)整。 068集團2009年12月末，068公司用銀行存款700 000元購入非同一控制下的南方公司55%的表決權(quán)資本。南方公司當時可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1 150 000元，評估的公允價值為1 000 000元，當時南方公司留存收益為0，盈余公積略。068公司與南方公司有關(guān)2011年的單獨會計報表分別列在編制表單的“母公司會計報表”與“子公司會計報表”頁面內(nèi)，點擊相應頁標題可瀏覽母、子公司諸會計報表。假設母公司對子公司的投資已按權(quán)益法進行調(diào)整。 和平公司和前進公司和平公司和前進公司為集團內(nèi)部兩家全資子公司，前年12月31日，和平公司用銀行存款2900萬元購得前進公司80%的股份。合并后前進公司繼續(xù)保留法人資格。去年，前進公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取法定公積金100萬元，向和平公司分派現(xiàn)金股利480萬元，向其他股東分派現(xiàn)金股利120萬元。前進公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期資本公積的金額100萬元。和平公司單獨報表中對前進公司的投資采用成本法計算。假設去年集團內(nèi)部沒有發(fā)生過內(nèi)部交易事項。七、實習內(nèi)容主要分為三大模塊，即出納實習、會計模擬實習、合并報表的編制。出納實習內(nèi)容主要為會計憑證的填制和審核、會計賬簿(日記賬)的設置與登記、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制以及綜合實訓；會計模擬實習內(nèi)容為會計憑證的填制和審核、會計賬簿(總賬、明細賬、日記賬)的設置與登記以及會計報表的編制；合并報表編制的內(nèi)容為抵消分錄的編制、工作底稿的填制以及合并報表的編制。八、實習步驟（一）出納模擬實習步驟先進行現(xiàn)金收付處理，現(xiàn)金收付款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金收支業(yè)務的依據(jù)，出納人員在辦理每一筆現(xiàn)金收入和支出前都必須首先復核現(xiàn)金收付款憑證。再進行現(xiàn)金的送存、提取和盤點報告；根據(jù)相關(guān)票據(jù)的結(jié)算業(yè)務進行原始憑證和記賬憑證的填制；根據(jù)填制的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)長沙電器公司的銀行存款收付業(yè)務賬面記錄和銀行對賬單的記錄編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；完成綜合實訓內(nèi)容，先填制原始憑證和記賬憑證，再登記日記賬。（二）會計模擬實習步驟職能設置，設置出納、審核、主管姓名及密碼；登記期初余額；進行賬務處理，填制原始憑證和記賬憑證、并根據(jù)其登記序時賬和明細賬；進行科目匯總；登記總賬和余額平衡表；編制財務報表。（三）合并報表模擬實習步驟將單獨財務報表數(shù)據(jù)過入到合并工作底稿中，并計算合計數(shù)；根據(jù)企業(yè)集團內(nèi)部的經(jīng)濟業(yè)務，同時依據(jù)母公司、子公司的單獨財務報表，編制抵消分錄抵消企業(yè)集團內(nèi)部的經(jīng)濟業(yè)務。注意依次點擊綠色向下按鈕一一將給出的內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務的抵消分錄編制完成，并注意一一存盤；在工作底稿中，計算并輸入各財務報表項目的“合并數(shù)”，注意點擊【存盤】按鈕；根據(jù)合并工作底稿中的合并數(shù)，編制母公司的合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表和合并股東權(quán)益表。另外，由于和平公司單獨報表中對前進公司的投資采用成本法計算，和平公司應在合并工作底稿中對前進公司股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法，并編制調(diào)整分錄。九、實習中發(fā)現(xiàn)的問題（一）自身的問題剛開始實習的時候?qū)τ诒鞠到y(tǒng)上手比較慢，在老師及同學的指導下漸漸適應了，在出納實習的四天中，第一次填制原始憑證，對于日期以及金額等的填制一開始還是會有錯誤，尤其是記賬憑證的填制，三種憑證類型都不太清楚，導致在判斷是何種憑證類型上也出過錯。現(xiàn)對其判斷做簡要的概述：① 凡是涉及到“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”的業(yè)務都要做收款憑證或付款憑證。但是如果現(xiàn)金和銀行存款都涉及到了，就要編制付款憑證，因為是算付不算收。例如：收回前欠貨款，將錢存入銀行，要編制收款憑證，分錄如下： 借：銀行存款貸：應收帳款 ② 將庫存現(xiàn)金存入銀行，要編制現(xiàn)金付款憑證，（不能作為銀行存款收款憑證）分錄如下： 借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金③ 從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資．首先要編制一張銀行存款付款憑證，分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款等到發(fā)放工資時，要編制一張現(xiàn)金付款憑證，分錄如下： 借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金④ 至于轉(zhuǎn)帳憑證，就是涉及到庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他科目所發(fā)生的業(yè)務。出納模塊其實是本次實習中最為簡單的，在做分錄時我發(fā)現(xiàn)自己在遇到支票、匯票、本票等相關(guān)票據(jù)時對使用“其他貨幣資金”還是“應付票據(jù)”總是很模糊，分辨不清。會計模擬實習，于我而言還是有一定難度的，涉及的業(yè)務比較多，但卻很全面。故在記賬憑證填制中發(fā)現(xiàn)自己在編制分錄時對于部分科目的應用不甚理解，導致分錄做錯。例如，“預收賬款”和“預付賬款”這兩個科目總是在用的時候想不到；在向?qū)Ψ教峁┴浳飼r貸方總是會記“庫存商品”而實際上應該是“主營業(yè)務收入”。在填制原始憑證時，成本核算部分是我覺得最為難的，一些成本核算中常用的分配方法不記得如何運用，現(xiàn)將其作簡要介紹，以便加深記憶。不同的企業(yè)，由于生產(chǎn)的工藝過程、生產(chǎn)組織，以及成本管理要求不同，成本計算的方法也不一樣。不同成本計算方法的區(qū)別主要表現(xiàn)在三個方面：一是成本計算對象不同。二是成本計算期不同。三是生產(chǎn)費用在產(chǎn)成品和半成品之間的分配情況不同。常用的成本計算方法主要有品種法、分批法和分步法。(1)品種法。品種法是以產(chǎn)品品種作為成本計算對象來歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的種方法。由于品種法不需要按批計算成本，也不需要按步驟來計算半成品成本，因而這種成本計算方法比較簡單。品種法主要適用于大批量單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。如發(fā)電、采掘等?；蛘唠m屬于多步驟生產(chǎn)，但不要求計算半成品成本的小型企業(yè)，如小水泥、制磚等。品種法一般按月定期計算產(chǎn)品成本，也不需要把生產(chǎn)費用在產(chǎn)成品和半成品之間進行分配。(2)分批法。分批法也稱定單法。是以產(chǎn)品的批次或定單作為成本計算對象來歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的一種方法。分批法主要適用于單件和小批的多步驟生產(chǎn)。如重型機床、船舶、精密儀器和專用設備等。分批法的成本計算期是不固定的，般把一個生產(chǎn)周期(即從投產(chǎn)到完工的整個時期)作為成本計算期定期計算產(chǎn)品成本。由于在未完工時沒有產(chǎn)成品，完工后又沒有在產(chǎn)品，產(chǎn)成品和在產(chǎn)品不會同時并存，因而也不需要把生產(chǎn)費用在產(chǎn)成品和半成品之間進行分配。(3)分步法。分步法是按產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的一種方法。分步法適用于大量或大批的多步驟生產(chǎn)。如機械、紡織、造紙等。分步法由于生產(chǎn)的數(shù)量大，在某一時間上往往即有已完工：的產(chǎn)成品，又有未完工的在產(chǎn)品和半成品，不可能等全部產(chǎn)品完工后再計算成本。因而分步法一般是按月定期計算成本，并且要把生產(chǎn)費用在產(chǎn)成品和半成品之間進行分配。實習中在會計模擬板塊時犯了一個很大的錯誤，就是在登記序時賬和日記賬時沒有在填制完一筆記賬憑證后就進行登記，而是將所有的記賬憑證填制完后方進行序時賬和明細賬的登記。然在實際的工作中是要按照時間逐筆進行登記的。報表的編制沒有我想像中的難，其中，資產(chǎn)負債表和利潤表相對較為容易，在報表的編制中我都是用的公式一，一個行次一個行次的進行計算，但是在計算“應收賬款”和“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”的本期發(fā)生額時計算錯誤。而在編制現(xiàn)金流量時對于流入流出及相關(guān)科目對應的行次有時候會判斷錯誤。故我覺得現(xiàn)金流量表的編制較為復雜。合并報表的編制涉