【文章內容簡介】 。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。第202號科目 應付票據、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“材料”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費，借記有關支出或費用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和有關支出科目，貸記“銀行存款”科目?！皯镀睋洳椴尽?，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。第203號科目 應付賬款、物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本科目適用于實行內部成本核算的事業(yè)單位。、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應根據有關憑證，借記“材料”等有關科目，貸記本科目。單位接受其他單位提供的勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據供應單位提供的發(fā)票賬單，借記有關支出(費用)科目，貸記本科目。，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。第204號科目 預收賬款。，借記“銀行存款”或“現金”科目，貸記本科目。貨物銷售實現(勞務兌現)時，借記本科目，貸記有關收入科目。退回多付的款項，作相反會計分錄。，也可將預收的賬款直接記入“應付賬款”科目的貸方，不設本科目。第207號科目 其他應付款、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房金等。、暫收款項，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。、暫收款項的類別或單位、個人設置明細賬。第208號科目 應繳預算款。應繳預算收入主要包括：事業(yè)單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。，反映應繳未繳數。年終本科目應無余額。第209號科目 應繳財政專戶款。應上繳財政專戶的預算外資金范圍按財政部規(guī)定辦理。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預算外資金結余上繳辦法的單位定期結算預算外資金結余時，借記“事業(yè)收入”科目，貸記本科目。，反映應繳未繳數。年終本科目無余額。第210號科目 應交稅金。各單位應按所交納的稅金種類進行明細核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應交增值稅明細賬中應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。，計算出應交納的稅金(除一般納稅人繳納的增值稅)時，借記“銷售稅金”、“結余分配”等科目，貸記本科目。交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。有關應交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明。有關增值稅銷項稅額的核算，詳見“經營收入”科目說明。，貸方余額為應交未交的稅金。(三)凈資產類第301號科目 事業(yè)基金，主要包括滾存結余資金等。本科目應按核算的業(yè)務內容下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結余資金：“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。，單位應將當期未分配結余轉入本科目，借記“結余分配”科目，貸記本科目(一般基金)。對于項目已經完成的撥入專款結余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目(一般基金)。，應按評估價或合同、協議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目(投資基金)。同時按固定資產賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。、無形資產對外投資，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。第302號科目 固定基金、自制、調入、融資租入(有所有權的)、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。、購入固定資產時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產”科目，貸記本科目。融資租入固定資產，按實際支付的租金，借記有關支出科目，貸記本科目。接受捐贈的固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產，按重置完全價值借記“固定資產”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產”科目。出售、對外投資轉出固定資產，借記本科目，貸記有關科目。第303號科目 專用基金、設置的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況。：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。，借記“事業(yè)支出——社會保障費”、“經營支出——社會保障費”等科目，貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。提取修購基金時，借記“事業(yè)支出——修繕費、設備購置費”或“經營支出——修繕費、設備購置費”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目。清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支付清理報廢固定資產所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結余計提職工福利基金時，借記“結余分配——職工福利基金”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位收到各項住房基金收入(不包括個人繳納的住房公積金)時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應設置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。，本科目貸方余額為單位專用基金結存數。第306號科目 事業(yè)結余(不含實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余)。，計算結余時，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉入本科目，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目。將“撥出經費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經營業(yè)務)”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“撥出經費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目。，單位應將當年實現的結余全數轉入“結余分配”科目，結轉后，本科目無余額。第307號科目 經營結余。，應將“經營收入”科目余額轉入本科目，借記“經營收入”科目，貸記本科目。將“經營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“經營支出”、“銷售稅金”科目。，如為借方余額，則為經營虧損。，單位應將實現的經營結余全數轉入“結余分配”科目，結轉后本科目無余額。如為虧損則不結轉。第308號科目 結余分配?！皯凰枚悺?、“提取專用基金”等明細科目。有所得稅繳納業(yè)務的單位計算出應交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記“應交稅金”科目。單位計算出應提取的專用基金，借記本科目(提取專用基金)，貸記“專用基金”科目。，應將當年事業(yè)結余和經營結余全數轉入本科目，借記“事業(yè)結余”、“經營結余”科目，貸記本科目。，為未分配結余。，單位應將當年未分配結余，全數轉入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結轉后，本科目應無余額。，涉及到以前結余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定。沒有規(guī)定的，應直接通過“事業(yè)基金”科目進行核算，并在會計報表上加以注明。(四)收入類第401號科目 財政補助收入。為加強預算資金的核算管理，主管會計單位應編報季度分月用款計劃。在申請當期財政補助時，應分“款”、“項”填寫“預算經費請撥單”，報同級財政部門。事業(yè)單位在使用財政補助時，應按計劃控制用款，不得隨意改變資金用途?！翱睢薄ⅰ绊棥庇猛救缧枵{整，應填寫“科目流用申請書”，報經同級財政部門批準后使用。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數。，將本科目貸方余額全數轉入“事業(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。，本科目無余額。【】“國家預算收入科目”的“款”級科目設明細賬。第403號科目 上級補助收入。，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！笆聵I(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。，本科目無余額。第404號科目 撥入?？睢⑸霞墕挝换蚱渌麊挝粨苋氲挠兄付ㄓ猛荆⑿枰獑为殘筚~的專項資金。，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。繳回撥款時，作相反的會計分錄。平時，本科目貸方余額反映撥入專款累計數。，對已完工的項目，將本科目與“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇繉_，借記本科目，貸記“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇浚溆囝~按撥款單位規(guī)定辦理。，進行明細核算。第405號科目 事業(yè)收入。單位收到的從財政專戶核撥的預算外資金和部分經財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金，也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過“其他應付款”科目核算。，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。對屬于一般納稅人的單位取得收入時，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應交增值稅的銷項稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”。經財政部門核準，預算外資金實行按比例上繳財政專戶辦法的單位取得收入時，應按核定的比例分別貸記“應繳財政專戶款”和本科目。實行預算外資金結余上繳財政專戶辦法的單位，平時取得收入時，先全額通過本科目反映，定期結算出應繳財政專戶資金結余時，再將應上繳財政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。，應將本科目余額轉入“事業(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。結轉后本科目應無余額。，設置明細賬。第409號科目 經營收入。(或確認)經營收入時，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，屬于小規(guī)模納稅人的單位，按實際收到的價款貸記本科目。屬于一般納稅人的單位，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應交增值稅的銷項稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)。，不論是否屬于本銷售的，都應沖減本期的經營收入，屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位借記本科目，貸記“銀行存款”科目。屬于一般納稅人單位，按不含稅價格借記本科目，按銷售時計算出的應交增值稅的銷項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”科目。單位為取得經營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應沖減經營收入。，應將本科目余額轉入“經營結余”科目，結轉后，本科目無余額。，也可以并設若干總賬科目。第412號科目 附屬單位繳款。，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，發(fā)生繳款退回則作相反的會計分錄。，將本科目貸方余額全數轉入“事業(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。結轉后，本科目無余額。第413號科目 其他收入。如對外投資收益、固定資產出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時作相反的會計分錄。，將本科目貸方余額全數轉入“事業(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。結轉后本科目應無余額。，如“投資收益”、“固定資產出租”、“捐贈收入”等設置明細賬。(五)支出類第501號科目 撥出經費。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回撥出經費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。，將本科目借方余額全數轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。結轉后本科目無余額。第502號科目 撥出?？睢?，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時，做相反的會計分錄。，應區(qū)別情況處理。(1)專項資金如系上級單位撥入的，則借記“撥入?？睢笨颇浚J記本科目。(2)屬于本單位用自有資金設置對所屬單位的專項撥款，按資金渠道借記有關科目，貸記本科目。第503號科目 ?？钪С觥⑸霞墕挝缓推渌麊挝粨苋氲闹付椖炕蛴猛静⑿枰獑为殘筚~的專項資金的實際支出數。、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。、料費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目。項目完工向有關部門單獨列報時，借記“撥入?？睢笨颇浚J記本科目。第504號科目 事業(yè)支出。有財政補助收入的事業(yè)單位，其財政補助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用。：(1)對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，應根據實有人數和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。(2)購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領用時列報支出。(3)社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經費，按照規(guī)定標準和實有人數每月計算提取，直接列報支出。(4)固定資產修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。(5)購入固定資產，經驗收后列報支出，同時記入“固定資產”和“固定基金”科目。(6)其他各項費用，均以實際報銷數列報支出。，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。當年支出收回時作沖減事業(yè)支出處理。實行內部成本核算的事業(yè)單位結轉已銷業(yè)務成果或產品成本時，按實際成本，借記本科目，貸記“產成品”科目。對于能分清的支出，要合理歸集，對于不能分清的，應按一定標準進行分配，不得將應列入經營支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應列入事業(yè)支出的項目列入經營支出。，將本科目借方余額全數轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。結賬后本科目無余額。第505號科目 經營支出。：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用等。經營業(yè)務種類較多的單位，應按經營業(yè)務的主要類別進行二級