【文章內(nèi)容簡介】 et=39。_blank39。 class=39。infotextkey39。工作缺乏準(zhǔn)確性，不能對(duì)基層工作和領(lǐng)導(dǎo)決策提供可供參考的第一手資料，使稅源監(jiān)控的目的很難實(shí)現(xiàn)，工作成效不明顯?/SpAN（三）、對(duì)規(guī)模較小、納稅較少的納稅人忽略管理。當(dāng)前各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)客觀上存在著管理手段跟不上、人員有限等情況，對(duì)納稅人的管理普遍存在著“抓大放小”的思想，即對(duì)稅源大戶無論從政策宣傳、日常輔導(dǎo)、稅收分析、稅務(wù)檢查等各方面都給予了高度重視，而對(duì)一些納稅較少、規(guī)模較小、對(duì)收入影響不大的納稅戶基本疏于管理。這種管理現(xiàn)狀導(dǎo)致了以下幾種問題的出現(xiàn)：一是由于稅收政策宣傳不及時(shí)，加之納稅人對(duì)稅法的學(xué)習(xí)、理解和掌握不準(zhǔn)確、不及時(shí)，使納稅人日常財(cái)務(wù)管理不正規(guī)；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)的疏于管理客觀上助長了納稅人能少交則少交，查著再補(bǔ)的僥幸心理；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然抓住了大戶，但大量零散戶的稅收丟失，積少成多直接給國家稅收造成損失，沒有做到應(yīng)收盡收。（四）、稅收政策宣傳、培訓(xùn)不夠及時(shí)、到位。企業(yè)所得稅稅基的計(jì)算與其他稅種相比業(yè)務(wù)性更強(qiáng)，政策規(guī)定更詳細(xì)、具體?，F(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)在核算時(shí)按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行處理，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)制度規(guī)定和稅收規(guī)定不一致的，按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要精通財(cái)務(wù)知識(shí)，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。由于當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳稅收政策缺乏長期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓(xùn)手段上也第四篇：淺議企業(yè)所得稅管理存在的問題及對(duì)策1淺議企業(yè)所得稅管理存在的問題及對(duì)策企業(yè)所得稅作為我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中的一個(gè)重要稅種,是國家財(cái)政收入的重要組成部分。充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的調(diào)節(jié)和監(jiān)督作用,對(duì)于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,保證國家財(cái)政收入具有重要意義。由于企業(yè)所得稅管理涉及面廣、政策性強(qiáng)、計(jì)算過程復(fù)雜,是一項(xiàng)管理難度較大的工作。因此加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理,促進(jìn)企業(yè)所得稅管理規(guī)范化,不斷提高企業(yè)所得稅管理水平是當(dāng)前企業(yè)所得稅工作的重要內(nèi)容。一、白云區(qū)企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀白云區(qū)是廣州市企業(yè)數(shù)量最多的區(qū)之一,每年這個(gè)區(qū)的企業(yè)所得稅收入為整個(gè)廣州市的稅收收入做出很大貢獻(xiàn)。但從近三年入庫數(shù)據(jù)來看,企業(yè)所得稅呈現(xiàn)逐年下降趨勢。以2009為例,白云局企業(yè)所得稅管戶6805戶,2009年企業(yè)所得稅入庫48388萬元,%,減收4822萬元。二、目前企業(yè)所得稅管理中存在的主要問題(一)企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅政策不夠熟悉由于所得稅計(jì)算復(fù)雜、政策性較強(qiáng),不少企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準(zhǔn)確,部分企業(yè)出現(xiàn)了超標(biāo)準(zhǔn)提取列支費(fèi)用、超攤銷費(fèi)用、把有標(biāo)準(zhǔn)控制的費(fèi)用列到?jīng)]有標(biāo)準(zhǔn)控制的費(fèi)用里、有享受減免稅的企業(yè)擅自胡亂調(diào)整納稅申報(bào)等問題,這(本隨著企業(yè)所得稅主體稅種地位的日益顯現(xiàn)，強(qiáng)化日常征收管理工作的重要性益發(fā)突出。近年來在所得稅征管工作過程中遇到了不少矛盾和問題，如何破解管理難題，已成為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要長期思考和實(shí)踐的課題。管理難題：企業(yè)所得稅是公認(rèn)的核算復(fù)雜、管理難度較大的稅種，在全社會(huì)稅收意識(shí)普遍不高的情況下，稅收管理很大程度上依賴于精耕細(xì)作的專業(yè)管理，但稅收專業(yè)管理要素存在結(jié)構(gòu)和素質(zhì)上的不足。一是管理資源不足。現(xiàn)階段，企業(yè)所得稅管戶劇增與稅收管理人員相對(duì)不足的矛盾較為突出。以江蘇國稅系統(tǒng)為例，2007年底，相比2001年底征管戶數(shù)，6年間增長了116倍。對(duì)廣大經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)來說，由于納稅人信息化利用水平不高，稅收管理很大程度上還停留在人工操作層面，管理工作面廣量大，人力資源不足的矛盾更為突出。二是管理能力不強(qiáng)。一些直接從事企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)人員，尤其是基層一線稅務(wù)人員，較少有機(jī)會(huì)接受系統(tǒng)的、專業(yè)性崗位培訓(xùn)，相對(duì)于企業(yè)所得稅管理的復(fù)雜性，“短、平、快”式的應(yīng)用培訓(xùn)難以從根本上解決管理能力問題。工作中，既存在管不深、管不透的現(xiàn)象，也存在不會(huì)管、管不了的問題，導(dǎo)致對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理難以從結(jié)果控制上升到過程控制，導(dǎo)致部分納稅人的收入、利潤在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)隱匿、轉(zhuǎn)移，加大了稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)，加大了事后查處的難度。三是管理思想不優(yōu)。先進(jìn)的稅收管理思想未能被稅收管理人員真正理解掌握，直接帶來了稅收管理上的隨意性和盲目性，聽任納稅人申報(bào)現(xiàn)象帶有一定的普遍性；即使在至關(guān)重要的企業(yè)所得稅匯算清繳環(huán)節(jié)，不少稅收管理人員只能就賬算賬，從一些明顯的超范圍列支項(xiàng)目中查補(bǔ)部分稅款，缺乏案件取證能力和突破能力。管理思想不優(yōu)，還突出表現(xiàn)在依托稅收信息化推進(jìn)稅收管理的意識(shí)和能力不強(qiáng)，既存在稅收征納雙方信息不對(duì)稱的問題，也存在對(duì)“海量”數(shù)據(jù)信息增值利用水平不高的問題。四是聯(lián)動(dòng)機(jī)制不暢。稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等職能管理環(huán)節(jié)，存在著各自為戰(zhàn)、各自為重、信息封閉等問題，不能放大稅收職能管理的效應(yīng)，人為割裂聯(lián)動(dòng)機(jī)制相互協(xié)作、相互配合的內(nèi)在功能。尤其是稅收分析能力不強(qiáng)、辦法不多，缺乏可操作性強(qiáng)的納稅申報(bào)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，不能從稅收分析入手，找準(zhǔn)管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致日常稅源管理方向不明、效率不高、資源浪費(fèi)。五是遵從覺悟不高。從大量稅收違法案件剖析情況看，不少納稅人完全出于主觀故意偷逃企業(yè)所得稅，帶有一定的普遍性，只有量的不同，沒有質(zhì)的差別，直接加劇了稅收執(zhí)法的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。矛盾交織：企業(yè)所得稅是我國稅制結(jié)構(gòu)體系中的第二大稅種，具有籌集財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入和保障國家稅收權(quán)益的重要功能，直接關(guān)系到社會(huì)眾多稅收利益主體的既得利益，不可避免地帶來了稅收利益分配過程中的各方矛盾。一是納稅人自律與稅法他律的矛盾。追求利益最大化是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最高目標(biāo)，更是資本私有性質(zhì)強(qiáng)大的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力。企業(yè)所得稅是一個(gè)普遍征收的稅種，直接影響廣大納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，征納關(guān)系本身就是一對(duì)矛盾。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處不法納稅人，征納雙方的矛盾更是難以調(diào)和。二是專業(yè)管理與社會(huì)管理的矛盾。企業(yè)所得稅稅基管理涉及項(xiàng)目多，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)聯(lián)度大，稅收專業(yè)管理離不開社會(huì)各界的支持和配合。一方面，需要社會(huì)各界提供各類有價(jià)值的涉稅信息，尤其是涉及納稅人偷逃稅的信息；另一方面，查處不法納稅人，需要政府相關(guān)法制部門的協(xié)同配合，彰顯稅收執(zhí)法的剛性，但是，由于諸多復(fù)雜的因素影響，稅收社會(huì)管理的作用還有著很大的提升空間。三是形勢任務(wù)與管理職責(zé)的矛盾。目前，企業(yè)虧損面過高是企業(yè)所得稅管理中存在的一個(gè)十分突出的問題，納稅人長期虧損、微利申報(bào)，且長虧不倒、不倒反旺，隱匿收入、少報(bào)收入和虛增虛支成本費(fèi)用的現(xiàn)象具有普遍性；一些享受稅收政策優(yōu)惠企業(yè)政策到期前后利潤水平突變，稅收貢獻(xiàn)與企業(yè)發(fā)展顯現(xiàn)強(qiáng)烈反差，集中反映出企業(yè)所得稅管理上存在的問題。隨著稅收執(zhí)法責(zé)任制的深入推進(jìn)，稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究力度越來越大，這其中，有執(zhí)法枉法的法律追究，有責(zé)任缺位的法紀(jì)追究，也存在能力缺失導(dǎo)致的無主觀故意稅收執(zhí)法過錯(cuò)行為。四是依法治稅與優(yōu)化服務(wù)的矛盾。從理論上講，稅收執(zhí)法與納稅服務(wù)是統(tǒng)一的，嚴(yán)格執(zhí)法是最好的服務(wù)，但是具體到特定納稅人，絕不能奢望都能夠真正理解稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格執(zhí)法，尤其是因稅收違法受到了稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)厲查處的納稅人，稅收征納關(guān)系在特定情況下會(huì)異常尖銳。長期挑戰(zhàn)：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況千差萬別，由于工藝、技術(shù)、管理、規(guī)模等方面的因素影響，即使相同規(guī)模、類型、產(chǎn)品的企業(yè)，盈利水平、創(chuàng)稅能力也可能存在較大的差異，這是客觀事實(shí)。如何透過現(xiàn)象看本質(zhì)，深化企業(yè)所得稅管理，最大限度地提高稅收征收率，是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要重點(diǎn)關(guān)注和研究的課題。一是如何評(píng)價(jià)納稅人的申報(bào)質(zhì)量。納稅人的稅收遵從度高低與否，納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性是重要的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。在基本實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)期納稅申報(bào)的基礎(chǔ)上，需要盡快建立起科學(xué)的納稅申報(bào)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，評(píng)判申報(bào)質(zhì)量，指導(dǎo)稅收管理。二是如何防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。納稅人偷逃稅的數(shù)額與性質(zhì)，與干部稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)有著正比例的關(guān)系。如何從思想上、制度上、機(jī)制上、管理上構(gòu)建嚴(yán)密的防范體系，尤其是如何有效加強(qiáng)內(nèi)部容易發(fā)生為稅不廉行為的重點(diǎn)部位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)管理，需要各級(jí)稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)以創(chuàng)新的精神、發(fā)展的眼光、務(wù)實(shí)的態(tài)度去分析存在問題，研究對(duì)策措施。三是如何提高管理水平。提高干部企業(yè)所得稅專業(yè)管理水平，深入持久的在職培訓(xùn)教育是基礎(chǔ)。如何提高干部對(duì)職業(yè)終身教育的思想認(rèn)同度、主觀能動(dòng)性，如何提高培訓(xùn)管理的組織化、集約化水平，都直接影響著職業(yè)教育的實(shí)效。四是如何約束納稅人的稅收行為。從納稅人心理分析，有接受稅法教育自覺遵從稅法的心理，也有迫于法律威嚴(yán)而不得不遵從稅法規(guī)定和稅收管理的心理。如何在加強(qiáng)稅法宣傳的基礎(chǔ)上，不斷強(qiáng)化稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等管理職能，變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理，變整頓規(guī)范為管理服務(wù)，變矛盾沖突為征納和諧，需要征納雙方的共同努力。對(duì)策設(shè)想：要全面貫徹總局提出的“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”24字方針，以實(shí)施新企業(yè)所得稅法為契機(jī)，充分發(fā)揮稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的聯(lián)動(dòng)管理職能，內(nèi)外并舉，標(biāo)本兼治，全面提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)量和水平。（一）強(qiáng)化稅收法制宣傳。一要認(rèn)真組織開展稅法知識(shí)宣傳普及工作。稅收宣傳是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作職責(zé)，西方國家一條成功的經(jīng)驗(yàn)是在稅收法律草擬之后，就開展深入的宣傳工作，引導(dǎo)社會(huì)公眾廣泛參與，充分聽取各方面的意見和建議，完善稅法、宣傳稅法。稅收立法意圖、實(shí)施方案細(xì)則只有被廣大納稅人所理解、了解、掌握，自覺遵從稅法才有可能。宣傳對(duì)象要兼具廣泛性，注重針對(duì)性，宣傳對(duì)象要從企業(yè)財(cái)務(wù)人員逐步擴(kuò)大到企業(yè)法人和經(jīng)營管理層，強(qiáng)化企業(yè)決策管理