【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 低。 （二） 我國(guó)中小型企業(yè) 存貨的管理控制不嚴(yán)，造成資金占用過高 存貨管理不善，使資金占用過高，致使中小型企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度過慢。有一些中小型企業(yè)不能適應(yīng)市場(chǎng)的變化，盲目采購(gòu)，盲目生產(chǎn)，致使產(chǎn)品不能銷對(duì)路，造成 大量庫(kù)存積壓，致使存貨周轉(zhuǎn)率降低，其主要原因是： 低效率的存貨控制與管理導(dǎo)致存貨的過度購(gòu)買 ， 低效率的生產(chǎn)導(dǎo)致存貨有緩慢的生產(chǎn)量 ； 存貨品種過少時(shí) ,需求疲軟或者難以出售 ,甚至已經(jīng)喪失交換價(jià)值 ,導(dǎo)致庫(kù)存商品積壓 ；中小型 企業(yè)可能存在著不適當(dāng)?shù)臓I(yíng)銷政策 ,如對(duì)信用政策控制過嚴(yán)而導(dǎo)致銷路不暢。中小型企業(yè)存貨的積壓，又不能繼續(xù)生產(chǎn)或是銷售，致使存貨周轉(zhuǎn)期過長(zhǎng)，嚴(yán)重影響到現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度。 存貨過多，使資金占用過多，造成中小型企業(yè)盈利能力降低。國(guó)內(nèi)許多中小型企業(yè)在存貨管理方面仍然存在很多問題，使資金占用率過高，這些問題不但影響中 小型企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力、流動(dòng)能力和資產(chǎn)管理的效率，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，也不同程度地制約著中小型企業(yè)的健康發(fā)展。 一般來(lái)講，大部分的中小型企業(yè)都在盡力地避免由于缺貨而錯(cuò)過交貨期，造成顧客滿意度下降的這種情況。積壓存貨不但影響了中小型企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，造成資金的浪費(fèi)，而且長(zhǎng)期滯壓，也很容易發(fā)生失竊、貶值、損壞，從而直接造成損失 。 （三）我國(guó)中小型企業(yè) 對(duì)資金沒有善加運(yùn)用 ， 造成資金閑置或不足 在企業(yè)中并不是現(xiàn)金越多越好，而應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的情況而定。在中小型企業(yè)中，它們往往認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，但這樣又使現(xiàn)金的利用率偏低，導(dǎo)致現(xiàn)金 閑置。同時(shí)，存貨又占用了大量的資金，銷售了東西又馬上收到貨款，資金的回籠率又降低，這樣只要銷售了貨物，企業(yè)就要墊付稅金開支。企業(yè)銷售量越大，說(shuō)明墊付的資金也越多，這樣造成的資金緊缺的局面也越嚴(yán)重。在中小型企業(yè)不同時(shí)間、不同情況下，企業(yè)也應(yīng)該適量的增減現(xiàn)金的多少。如果中小型企業(yè)需要大量的資金來(lái)運(yùn)轉(zhuǎn)，此時(shí)企業(yè)就應(yīng)該拿出足夠的資金來(lái)，不能造成中小型企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難；如果中小型企業(yè)不需要那么多的現(xiàn)金，此時(shí)企業(yè)就應(yīng)該把多余的錢進(jìn)行投資，不要讓企業(yè)的現(xiàn)金閑置。 當(dāng)中小型企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理不到位時(shí)，現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)就不靈。若現(xiàn)金沒 有盤活，那么企業(yè)的收益就大大降低。有些中小型企業(yè)在缺少計(jì)劃安排時(shí)使用資金，購(gòu)入 5 過量的不動(dòng)產(chǎn)，此時(shí)就很容易在急需資金時(shí)造成財(cái)務(wù)危機(jī)。大多數(shù)中小型企業(yè)都是不編制現(xiàn)金收支計(jì)劃的，他們都是隨意的管理現(xiàn)金，一旦經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)發(fā)生變化，就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。在資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)，現(xiàn)金籌集就可能增大現(xiàn)金短缺的成本。 三、現(xiàn)金管理在中小型企業(yè)中的對(duì)策 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小型企業(yè)現(xiàn)金管理仍處于低效率低水平階段，現(xiàn)金管理工作與中小型企業(yè)日益發(fā)展壯大的要求不相適應(yīng)。要壯大企業(yè)，就必須把企業(yè)的現(xiàn)金管理好。現(xiàn)金管理出現(xiàn)了如此多的 問題，因此，中小型企業(yè)更應(yīng)該重視現(xiàn)金管理問題。通過以上中小型企業(yè)存在的問題，此文章主要從以下三個(gè)對(duì)策來(lái)加以解決以上問題。 （一）加強(qiáng)中小型企業(yè)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制，使現(xiàn)金合理運(yùn)用 在中小型企業(yè)中，現(xiàn)金的使用效率越高，證明現(xiàn)金管理越好。為了確保現(xiàn)金的使用效率提高 ,必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的嚴(yán)格管理 , 比較好的方法就是加強(qiáng)其內(nèi)部控制 , 中小型 企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制 : 第一， 對(duì)現(xiàn)金合理預(yù)算，提高現(xiàn)金的使用效率?，F(xiàn)金預(yù)算控制是指企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn) , 利用事前的預(yù)算 , 對(duì)現(xiàn)金實(shí)施管理和對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)進(jìn)行控制的 活動(dòng)，主要是指通過事前編制現(xiàn)金預(yù)算 , 事中對(duì)現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行控制，事后對(duì)現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲的控制系統(tǒng)。只有有了準(zhǔn)確現(xiàn)金預(yù)算編制，才可以保證中小型企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)暢通 , 改進(jìn)中小型企業(yè)現(xiàn)金的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和利用效益。一般中小型企業(yè)對(duì)現(xiàn)金處理和記錄與現(xiàn)金預(yù)算的編制是相分離。在編制完現(xiàn)金預(yù)算后 ,中小型 企業(yè)的財(cái)務(wù)總管就應(yīng)該負(fù)責(zé)并監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況 , 對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中預(yù)算與實(shí)際支出之間存在的差異，應(yīng)仔細(xì)進(jìn)行分析，在必要時(shí)也可采取一些措施來(lái)調(diào)查實(shí)際情況。通過調(diào)查的實(shí)際情況， 中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)主管應(yīng)作出合理的預(yù)算，使現(xiàn)金的使用效率提高。 第二，在現(xiàn)金管理中，應(yīng)建立不相容職務(wù)相互分離制度。不相容職務(wù)相互分離制度是內(nèi)部控制的基本方法、基本原則。在現(xiàn)金管理中，現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求就是實(shí)行錢賬分開管理，將記錄這些業(yè)務(wù)的人與經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的人分離 6 開來(lái)。職務(wù)分離制度包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容： 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收入和支出的預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出 , 其中重大支付應(yīng)集體審批 。 財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)收入和支出憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)以及銀行賬目的定期或不定期核對(duì)檢查 , 保管和使用單位及單位負(fù)責(zé)人印章 。 中小型 企業(yè)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)登記中小型企業(yè)的分類 賬、復(fù)核收支原始憑證以及編制收款、付款記賬憑證 , 同時(shí)還要負(fù)責(zé)中小型企業(yè)票據(jù)的保管、發(fā)放 , 領(lǐng)取銀行對(duì)賬單及編制銀行余額調(diào)節(jié)表 。 電腦程序設(shè)計(jì)員只需要負(fù)責(zé)程序設(shè)計(jì)和修改 , 不能夠負(fù)責(zé)程序的操作；出納人員需負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收入和支出原始憑證的保管和簽發(fā)、現(xiàn)金及銀行存款日記賬的登記 。 這就是不相容職務(wù)相互分離的基本內(nèi)容。因此，中小型企業(yè)應(yīng)該做到不相容職務(wù)相互分離。 第三，應(yīng)建立適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金余額控制指標(biāo)。中小型企業(yè)在建立最適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金余額時(shí)，主要應(yīng)該考慮營(yíng)收之規(guī)律性與季節(jié)性、近期須履行的義務(wù)、企業(yè)預(yù)期未來(lái)銷貨 的水平、企業(yè)緊急融資能力以及未來(lái)預(yù)期非經(jīng)營(yíng)性的支出等。然而由于未來(lái)存在許多不確定因素，為了保守起見，一般中小型企業(yè)設(shè)置的最適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金余額，一般是維持其一個(gè)月運(yùn)營(yíng)所需的資金，用來(lái)作為中小型企業(yè)日常應(yīng)有且隨時(shí)可支配的最低金額，這樣才有可能保障中小型企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。 第四，強(qiáng)化現(xiàn)金預(yù)算的限制和應(yīng)用，控制現(xiàn)金管理的源頭。現(xiàn)金預(yù)算是指財(cái)務(wù)人員針對(duì)中小型企業(yè)未來(lái)制定的期間內(nèi)對(duì)運(yùn)用狀況與資金收支，進(jìn)行預(yù)測(cè)的作業(yè)程序；其目的是在協(xié)助了解并決定中小型企業(yè)適當(dāng)?shù)某潭?，促進(jìn)中小型企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的改變。編制現(xiàn)金預(yù)算，使中小型企業(yè)能及 時(shí)預(yù)測(cè)到各項(xiàng)利息、股息、稅收捐贈(zèng)、紅利、債務(wù)等大筆支出的支付金額及日期，使確認(rèn)資金的來(lái)源。如果現(xiàn)金預(yù)算表上顯示內(nèi)部資金不足時(shí)，就應(yīng)該考慮企業(yè)籌集資金的渠道，還可爭(zhēng)取現(xiàn)金折扣等方法；如果現(xiàn)金預(yù)算表上顯示現(xiàn)金有余，就應(yīng)該預(yù)測(cè)這筆資金存在的期間及數(shù)額，可利用短期投資的工具，增加閑置資金的利用率；當(dāng)中小型企業(yè)訂定業(yè)務(wù)成長(zhǎng)策略時(shí)，更應(yīng)該注重現(xiàn)金預(yù)測(cè)，這對(duì)策略執(zhí)行時(shí)所需的資金行進(jìn)規(guī)劃，以協(xié)助評(píng)估該策略的可行性。其策略實(shí)施可采用以下措施：一是講中小型企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算的編制及現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出的項(xiàng)目和金