個人股權轉讓事項提交資料20xx04(編輯修改稿)
2025-10-20 21:46 本頁面
【文章內容簡介】 （國稅函[2009]285號）（以下簡稱“285號文”），對有關問題進行了明確。對此，稅務部門相關人士提醒納稅人，在辦理股權轉讓時，要注意有關涉稅程序和特殊政策的規(guī)定。先履行納稅義務再辦理股權變更登記手續(xù)據(jù)介紹，按照“285號文”的規(guī)定，股權交易各方在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。股權交易各方已簽訂股權轉讓協(xié)議，但未完成股權轉讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》（表格式樣和聯(lián)次由各省地稅機關自行設計）并向主管稅務機關申報。此外，按照《中華人民共和國公司登記管理條例》第31條規(guī)定：“公司變更股東的，應當自股東發(fā)生變動之日起30日內申請變更登記，并應當提交新股東的法人資格證明或者自然人的身份證明”。也就是說，股權交易各方在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應先到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，再持有關證明到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)；如果已簽訂股權轉讓協(xié)議，但未完成股權轉讓交易的，發(fā)生股權變化公司在向工商部門辦理變更登記時，應當場填寫《個人股東變動情況報告表》，然后轉讓方或受讓方及時主動就個人股權轉讓行為到地稅部門申報。注意股權轉讓個稅的計算及主管稅務機關《個人所得稅法》及其實施細則規(guī)定，個人轉讓股權的所得屬于財產轉讓所得項目，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，按20%稅率是繳納個人所得稅，按次征收。股權轉讓所得應繳納的個人所得稅＝（股權轉讓收入－取得股權所支付的金額－轉讓過程中所支付的相關合理費用）20%（關于原值及費用的確定，納稅人必須提供有關合法有效憑證）。對此，“285號文”明確，對扣繳義務人或納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。舉例來說：假設劉先生取得A公司股權時支付人民幣100萬元，現(xiàn)與B公司簽訂股權轉讓協(xié)議，要將其所持有的A公司股權作價人民幣250萬元轉讓給B公司?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，對于股權轉讓，營業(yè)稅及附加目前暫免征收，但所訂立的股權轉讓協(xié)議屬產權轉移書據(jù)，立據(jù)雙方還應按協(xié)議價格（所載金額）的萬分之五繳納印花稅。則該股權轉讓應繳交印花稅2500000＝1250元，應繳交個人所得稅=（2500000－1000000－1250）20%＝299750元。值得注意的是，《中華人民共和國個人所得稅法》及國家稅務總局印發(fā)的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定
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