【文章內容簡介】 擅自有償調入或調出固定資產 ， 一經查實，將處以購買價 120%的罰款 。 （ 2）未經公司主管領導和主管部門審批。各基層單位擅自處理報廢固定資產，除處置收入足額交回公司財審部外，同時按處置收入的 50%和 30%分別對基層單位和當事人進行罰款，并追究有關人員的責任。 （ 3）各單位對丟失固定資產的有關人員，要根據資產的價值，結合責任大小，區(qū)別不同情況，予以處罰 或賠償。 以上是四建對固定資產管理采取的辦法及訂制的一些規(guī)定。 有完善的一面，也存在著許多不足。 （ 二 ） 山西省四建集團有限公司固定資產管理存在的問題 在企業(yè)中，建筑、機械 占很大的比例，歷年來，建筑、機械，繪儀器的購置，維修、折舊、報廢工作按部就班地進行， 造成固定資產管理中存在很多問題。其根本原因 ： 領導只抓市場營銷，只重視經營利潤，卻忽視了對 生產產品所依賴的生產設備的管理，使設備沒有充分發(fā)揮其應有的價值；在職責分工上 ， 制度對各方面做有規(guī)定， 但協(xié)調配合的不夠；制度規(guī)定的設備維修保養(yǎng)不符合單位的實際情況， 致使維修保 養(yǎng)不到位，造成資產的壽命減少 ，還有規(guī)定的制度與實際做法相矛盾 等。具體從以下幾方面分析。 1． 對固定資產預算不重視 固定資產預算不像銷售預算那樣，能得到足夠的重視，在四建集團，由于沒有 固定資產投資預測， 單位在 分析 是否購進時，就不 科學， 分 析不夠，預測不夠，導致一些固定資產的投資失誤，造成不必要的損失 ,如單位在購建自升式起重機時，對型號不沒做規(guī)定，應購起重機 100tm以上而錯購成 40100tm，使設備達不到位，影響施工； 本應增加投資，但縮手縮腳，出現了機械不足影響施工，只好租賃機械的現象。 2． 對 固定資產 的 認定 有誤 企業(yè) 固定資產 能直接的、間接的為企業(yè)創(chuàng)造價值的，只要符合標準全部認定為固定資產；而為企業(yè)生產經營活動服務的，即使符合標準也有一些沒有認定為固定資產，如企業(yè)高級管理人員使用的辦公桌、老板椅、真皮沙發(fā) ，企業(yè)內部賓館配備的高檔硬木家具等。這些桌椅和家具， 單價上萬甚至幾十萬，在使用過程中每年還發(fā)生一定的養(yǎng)護費用，企業(yè)卻沒有將其列為固定資產管理，而是作為低值易耗品來管理。這些價值不菲的桌椅、家具隨著管理人員的更換而頻繁的更換，造成的浪費是可想而知的。這些是否應納入作為固定資產管理，對于企業(yè)來講應高度重視。如果 不能很好的對這部分資產進行界定，會給企業(yè)造成不必要的損失 。 3． 企業(yè)在 職責分工 上， 制度 規(guī)定 與 實際 操作脫節(jié) 企業(yè)的固定資產雖由工程管理部門和財審部共同管理。但由于兩個部門管理設備的角度不同，往往會出現工程管理部門的《設備臺賬》與財審部門的《固定資產臺賬》的記錄不一致；加之固定資產管理部門、使用單位和財務部門配合得不夠，固定資產的增加、調撥和報廢工作，由于時間上沒有嚴格的限制．單據流轉速度慢，造成人賬時間滯后，或應付進賬、漏進、產生賬、卡、物不相符現象。一些非生產用專用設備如電腦、打印機等較難管理由于其移動的方 便性，隨著時間、人員、 5 科室的變化， 某設備在哪里是否在用已經很難查清，形成長期帳實不符。雖然每年都進行固定資產盤點，但無法通過盤點查清盤盈盤虧的原因，也無法明確相應的責任人。 致使 賬、卡、物不相符，管理部 門無法正確掌握企業(yè)全部固定資產的實情，這將影響到企業(yè)固定資產的計 劃采購、調劑、改造、更新的實施，影響到企業(yè)資金的合理分配和現有 設 備的有效利用和企業(yè)的設備管理水平和經濟效益。 4． 固定資產 使用 維護保養(yǎng)不完善 企業(yè)在實際工作中存在著固定資產安裝精度超過允許誤差、使用環(huán)境未達到規(guī)定標準、使用者對操作或使用說明書不熟悉未按規(guī)定程序操作或使用等現象，甚至在冠以技術革新名義下的小馬拉大車和大馬拉小車等，這些大大縮短了固定資產的有效經濟使用期 ；在維修制度上， 只是大致上有規(guī)定， 一般單位施工設備流動性比較大，維修保養(yǎng)是很空洞的，如規(guī)定本期間對大型設備進行保養(yǎng)，但設備還在施工基地，為了 眼前 的效益，只能 暫且 放棄 保養(yǎng)， 造成不及時維修保養(yǎng)， 其實導致了 資產 的 浪費。 有時還會 為減少成本支出，節(jié)省維修費，該修的設備不修，拼設備，拼產量，導致固 定資產提前報廢。這 樣不重視對設備的保養(yǎng)，或用修理來替代保養(yǎng)，無形中縮短了設備的使用壽命 。 5． 對 各基層單位不能購置設備 規(guī)定 不合理 各基層單位在施工時， 由于不能購置固定資產， 將購買的許多急用設備，如壓路機、灑水車、混凝土拌和車、灌漿機等計入工程造價，增大工程造價，同時也讓這部分機具成為賬外資產 ， 二是如購買三輪車， 均以個人名義上戶，沒有單獨設立會計賬戶，而也未計入固定資產，使得對這些三輪車成為賬外資產，致使部分固定資產流失。三是在進行竣工決算時，對單位新建固定資產形成后的管理存在盲區(qū)，即是否計入固定 資產， 是 否要進行資產移交等。 6． 固定資產內部控制欠缺 經了解到， 工程費用審核不嚴。除了基本建設和技術改造工程外，企業(yè)還要投放大量的資金用于固定資產的改良和大修理，由于工程施工部門監(jiān)管疏于職守，造成浪費，使預算超支。給企業(yè)造成損失。因此對工程質量的監(jiān)督和費用的控制十分重要。另外， 施工單位的 財務人員基本上不深人施工現場，對工程預決算審查缺乏必要的專業(yè)知識，使財務預決算審核的管理不到位，起不到財務監(jiān)督的作用。 三、加強該企業(yè)固定資產的管理思路及舉措 （一）完善固定資產的內部控制 完善固定資產的內部控制 ,固定資產的 內部控制包括：預算控制、取得與驗收控制、使用 與維護控制、處置與轉移控制、崗位分工與授權審批控制、內部監(jiān)督等， 下面本文著重從本單位不完善的幾個角度做出補充，進而加強內部控制。 1．加強 固定資產的預算控制 固定資產預算的編制，應當由工程技術、計劃、資金管理、采購、銷售和生產等部門的人員共同參加，這一制度可使一項固定資產支出的預算錯誤發(fā)生的可能性降到最低。固定資產預算應包括固定資產增加預算、減少預算和維修保養(yǎng)預算，單位應該根據固定資產的使用情況、生產經營發(fā)展目標等因素擬定固定資產投資項目，對項目可行性進行研 究、分析，編制固定資產投資預算，并按規(guī)定程序實行集體決策和審批，確保固定資產投資決策科學合理。固定資產的預算必須經過經理辦公會等類似機構的批準，預算一經批準，必須嚴格執(zhí)行，任何部門或個人不得擅自更改，對確需超預算的固定資產業(yè)務，固定資產管理部門必須屢行審批手續(xù)后方可執(zhí)行。財會部門應對固定資產的執(zhí)行情況進行監(jiān)控，并定期通報固定資產預算的執(zhí)行情況，防止預算超支。單位可以將預算執(zhí)行情況與部門業(yè)績考核相掛鉤，將固定資產的預算執(zhí)行情況作為固定資產管理部門的業(yè)績考核標準。 2．強化 固定資產的日常管理 6 單位應加強固定資產 的日常管理工作，應指定具體部門或人員負責固定資產的日常管理，建立固定資產歸口分級管理制度，明確固定資產管理部門、使用部門和財會部門的職責權限，保