【文章內(nèi)容簡介】 ............................. 4 機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全 ........................................................................................... 5 成本管理嚴(yán)重弱化 ....................................................................................... 5 企業(yè)不重 視對日?，F(xiàn)金流量的管理 ............................................................... 5 成本控制水平落后 ....................................................................................... 6 2 加強(qiáng)民營企業(yè)財(cái)務(wù)控制應(yīng)采取的對策 ................................................................................ 7 建立合理財(cái) 務(wù)控制制度 ........................................................................................... 7 樹立全新的理財(cái)觀念 .............................................................................................. 7 人本化理財(cái)觀念 ........................................................................................... 7 風(fēng)險(xiǎn)管理觀念 .............................................................................................. 7 合作競爭觀念 .............................................................................................. 7 現(xiàn)金流量觀念 .............................................................................................. 8 知識(shí)管理觀念 .............................................................................................. 8 法治管理觀念。 ........................................................................................... 8 風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。 ........................................................................................... 8 建立獨(dú)立有效的財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu) ......................................................................... 9 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的必要性 ......................................................................... 9 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中職位的單一化 ...................................................................... 9 提高企業(yè)認(rèn)識(shí) ,健全審計(jì)機(jī)構(gòu) ........................................................................ 9 提高內(nèi)審人員素質(zhì) ..................................................................................... 10 逐步健全內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范 ....................................................................... 10 ......................................................... 11 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合 ........................................... 12 將財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理核心，保持財(cái)務(wù)的穩(wěn)健性 .................................... 12 加強(qiáng)資金管理 .............................................................................................. 12 加強(qiáng)成本控制 ........................................................................................... 13 致謝 ..................................................................................................................................... 14 參考文獻(xiàn) .............................................................................................................................. 15 結(jié)束語 ................................................................................................................................. 16 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）專用紙 1 1 存在的問題 財(cái)務(wù)控制薄弱和財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位 大多民營企業(yè)沒有建立財(cái)務(wù)控制機(jī)制和財(cái)務(wù)控制體系，財(cái)務(wù)由老板單線控制，但又往往控制不住，其主要表現(xiàn)有：缺乏適當(dāng)?shù)臎Q策標(biāo)準(zhǔn)程序，缺乏獨(dú)立第三者進(jìn)行驗(yàn)證，核對與抽查工作；會(huì)計(jì)記錄與資產(chǎn)保管未分離，會(huì)計(jì)職責(zé)劃分不明；各部門權(quán)責(zé)劃分不清，對重要控制缺乏適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控，不能對重大大缺陷及時(shí)采取有效措施，沒有建立科學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算體制，沒有建立嚴(yán) 格的賒銷政策，財(cái)務(wù)控制薄弱造成了許多不良結(jié)果：如對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難，存貸控制薄弱，造成資金呆滯。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度形同虛設(shè)，內(nèi)控管理乏力。 目前民企的投資者和經(jīng)營者缺乏基本的會(huì)計(jì)知識(shí)，企業(yè)自己設(shè)計(jì)規(guī)章制度的很少，會(huì)計(jì)憑經(jīng)驗(yàn)、直覺及老板的個(gè)人意愿做事較多，從而出現(xiàn)下列問題：會(huì)計(jì)建賬混亂，有的私營企業(yè)不設(shè)賬，有的雖然設(shè)賬，但賬目不健全，數(shù)據(jù)不真實(shí)；會(huì)計(jì)憑證不合法，對原始憑證擅自修改；有的企業(yè)明收人人賬，暗收入不入賬，有的將收入掛在“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬 款”項(xiàng)下；更有甚者，將銷售收入不入賬，而銷售成本則全部入賬，以達(dá)到偷逃國家稅款的目的。這些現(xiàn)象往往會(huì)給企業(yè)帶來不良影響，甚至造成無法挽回的損失。 目前 國企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)大部分只設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，而且基本都處于與其他職能部門平行的地位，有些中小企業(yè)甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這樣就無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，由于這樣的設(shè)置，內(nèi)審機(jī)構(gòu)一般不對同處一級的總公司財(cái)務(wù)部門及其他經(jīng)營管理部門進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)二級企業(yè)。即使對總公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得 滿意的效果。 機(jī)構(gòu)改革后，專職內(nèi)審人員少、任務(wù)重的矛盾更加突出，業(yè)務(wù)工作無法全面展開，難以適應(yīng)內(nèi)審實(shí)際工作需要。而且在內(nèi)審人員配置上較少重視其自身發(fā)展的內(nèi)在要求，高素質(zhì)的內(nèi)審專職人員較少，在排員布陣上捉襟見肘，往往臨陣磨槍，找人湊數(shù)應(yīng)付了事。這種配置結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，無法滿足內(nèi)審工作發(fā)展的需要。 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）專用紙 2 內(nèi)部審計(jì)職能過于狹窄 由于政府審計(jì)對內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的強(qiáng)力推動(dòng)，使得內(nèi)部審計(jì)的地位界定有所模糊 ，致使很多人認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)外嗣的委托代理關(guān)系的必然產(chǎn)物 ．是公司治理結(jié)構(gòu)中重要的監(jiān)督機(jī)制。 在這種觀點(diǎn) 的影響下，一方面，企業(yè)的經(jīng)理人員對內(nèi)部審計(jì)工作并不重視 ．對于內(nèi)部審計(jì)的人員配備、工作條件、信息流通渠道等各個(gè)方面不予以支持．甚至個(gè)別經(jīng)理人員將內(nèi)部審計(jì)視為 “眼中釘 ”，根本就不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)．即便是迫于上級主管部門的壓力建立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也只是流于形式，形同虛設(shè)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員 自身也處于雙重身份的尷尬境地。在 國，對于內(nèi)部審計(jì)人員的職能定位一直是監(jiān)督與服務(wù)并舉，內(nèi)部審計(jì)既要監(jiān)督企業(yè)管理當(dāng)局的行為，又要為其服務(wù)，這本身就將內(nèi)審人員置于兩難境地 ，可操作性很差。 內(nèi)審人員在實(shí)際工作中，往往左右為難 ，究其原因，乃是內(nèi)審人員身份的雙重性所致。內(nèi)審人員一方面代表國家行使監(jiān)督職能．另一方面又是企業(yè)內(nèi)部管理人員，必須為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù)，這種身份上的矛盾使內(nèi)審人員進(jìn)退兩難。 審計(jì)人員的素質(zhì)較低 內(nèi)部審計(jì)人員能否完成其使命的一個(gè)重要前提就是內(nèi)部審計(jì)人員是否具有足夠的知識(shí)、技能和審計(jì)判斷水平，是否熟悉企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是否了解資本市場及其相關(guān)的投資、融資規(guī)則和慣例，是否具有與他人溝通的技巧等。但在 國，內(nèi)部審計(jì)人員不僅學(xué)歷偏低，而且知識(shí)更新較慢，基本技能不足，不能較快地 適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。由于內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低，許多國際上采用的先進(jìn)審計(jì)技術(shù)，不能在企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)中得到應(yīng)用?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立對內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求，建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系有助于約束審計(jì)行為，控制審計(jì)質(zhì)量，健全審計(jì)理論，提供外界評判的依據(jù)。面對現(xiàn)代審計(jì)的要求，審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，必須熟知國家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識(shí)。特別要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)稅、市場營銷、寫作及計(jì)算機(jī)知識(shí)的定期培訓(xùn)和審計(jì)人員職業(yè) 道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員敏銳的洞察力和判斷力。要求審計(jì)人員恪守客觀、公正、廉潔的原則，本著對企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度和為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的意識(shí)，依據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原理、原則，實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、簽證和評價(jià)，從實(shí)質(zhì)上提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）專用紙 3 性，逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。 審計(jì)的效率低下 進(jìn)入 21 世紀(jì)，世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，給國內(nèi)會(huì)計(jì)市場帶來巨大的影響，尤其是知識(shí)經(jīng)濟(jì)作為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流正逐步對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響，新知識(shí)、新技術(shù)、新思維對傳統(tǒng)的理念產(chǎn)生強(qiáng)大的沖擊，計(jì)算機(jī)會(huì) 計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，對審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)準(zhǔn)則的要求也越來越高。 現(xiàn)階段， 國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)大多數(shù)是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，采用的審計(jì)方法基本上是對會(huì)計(jì)科目進(jìn)行逐筆審查，方法陳舊單一，效率低下，與公司治理結(jié)構(gòu)的要求不相一致。而在學(xué)術(shù)界， 國內(nèi)部審計(jì)理論研究局限于內(nèi)部控制層面，將其與公司治理結(jié)合起來研究的著述不多。 審計(jì)工作未得到應(yīng)有的重視 由于 國的企業(yè)長期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)管理主要偏向于生產(chǎn)管理，現(xiàn)代企業(yè)制度在 國企業(yè)中也只是剛剛建立，時(shí)間并不長久，為數(shù)不少的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計(jì)的 認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督，因此將財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)合一，只在財(cái)務(wù)部門中設(shè)置審計(jì)崗位；而由于未建立起完善的現(xiàn)代企業(yè)的法人治理機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用的發(fā)揮又受到了很大的制約。再加上領(lǐng)導(dǎo)者可以隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡內(nèi)審人員 ,從而出現(xiàn)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)撤并或?qū)?nèi)部審計(jì)人員精簡并入財(cái)務(wù)部門或從財(cái)務(wù)部門中分離出內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的情況 ,這使得許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)勢單力薄 ,很難發(fā)揮作用 審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因