【文章內(nèi)容簡介】 體要求：對2000年9月1日后開具的專用稅票及分割單，以及對應(yīng)的出口報關(guān)單、收匯核銷單信息齊全、單證齊全的，單獨造冊申報；對連續(xù)兩個月查無專用稅票及分割單或報關(guān)單或核銷單信息的，單獨申報，由退稅部門按月向有關(guān)部門反潰十、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)如何申報退稅？保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)申報退稅除需符合一般出口退稅的條件外，還需提供倉儲企業(yè)的出口備案清單（復(fù)印件并加蓋海關(guān)的證明章），向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。第三篇：出口退稅申報注意事項出口退（免）稅申報注意事項（2014年1月1日起執(zhí)行）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）的規(guī)定，自2014年1月1日起對出口退（免）稅申報辦法進行了調(diào)整。為便于正確申報，梳理有關(guān)政策內(nèi)容和申報要點如下：一、關(guān)于申報期限問題出口銷售增值稅納稅申報問題（1）出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報（屬于消費稅應(yīng)稅貨物的）?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（七）項。（2）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財務(wù)作銷售收入次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度，下同）的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅和退（免）稅相關(guān)申報?！菊咭罁?jù)】《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）》（國家稅務(wù)總局公告2013年第47號）第十條第一款?！菊呃斫狻吭鲋刀惣{稅申報中的銷售額按照財務(wù)出口銷售額進行申報。出口退（免）稅申報按照出口退（免）稅單證齊全的規(guī)定申報。出口退（免）稅申報期限問題（1）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第四條第（一）項第二款?！冻隹谪浳飫趧?wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（七）項第二款。（2）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第五條第（一）項第二款。《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（七）項第二款。（3）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報退（免）稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報退（免）稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不再受理退（免）稅申報，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅?！菊咭罁?jù)】《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）》（國家稅務(wù)總局公告2013年第47號）第十條第二款。出口退（免）稅申報逾期問題（1）單證資料齊全，辦理退（免）稅的期限問題上述所稱“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日?！菊呃斫狻?月份的增值稅納稅申報期限截止之日，一般不到4月30日。一般可以理解為4月15日，遇節(jié)假日順延（因稅務(wù)機關(guān)原因引起的順延理應(yīng)也是，如系統(tǒng)故障等特殊情形）?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（七）項第二款?！咎貏e提醒】相關(guān)文件中的“退（免）稅申報期截止之日” 應(yīng)該理解為“次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日”，而不應(yīng)理解為次年4月30日。（2）單證資料不齊全，按規(guī)定辦理免稅的期限問題①適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第十一條第（七）項。②上述“未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅”是指出口企業(yè)或其他單位未在報關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續(xù)?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第三條第（一）項。③【政策理解】按規(guī)定轉(zhuǎn)為免稅申報的，申報截止期限為次年5月31日前的增值稅納稅申報期內(nèi)（注意：不是5月30日）；逾期未按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷處理：屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅（一般指截止次年6月的增值稅納稅申報期內(nèi)）。二、預(yù)申報作為前置條件，實行無疑點正式申報自2014年1月1日起，企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（簡稱出口貨物勞務(wù)及服務(wù)），單證齊全后應(yīng)進行預(yù)申報。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)對預(yù)申報進行審核，信息齊全、無疑點后方可進行正式申報。預(yù)申報的前期準備工作首先，做好單證收齊工作。收集出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、出口發(fā)票以及其它單證備案資料，要求完整正確。其次，做好電子信息確認工作。對報關(guān)信息在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”進行確認上傳（注意核對正確性）、增值稅專用發(fā)票進行認證。必須要及時正確查詢預(yù)申報反饋結(jié)果 企業(yè)必須及時對預(yù)申報的審核反饋結(jié)果進行正確、全面的查詢，確認反饋結(jié)果。反饋結(jié)果查詢主要包括：電子信息結(jié)果查詢和疑點結(jié)果查詢。預(yù)申報結(jié)果處理（1）電子信息齊全、無任何疑點的單證，可以進行正式申報；（2）對發(fā)現(xiàn)出口貨物報關(guān)單或者其海關(guān)電子信息錯誤的，按有關(guān)規(guī)定及時辦理改單或者修改海關(guān)電子信息（注意：應(yīng)在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行出口貨物報關(guān)單確認環(huán)節(jié)進行認真核對）；（3）有疑點，經(jīng)核實屬于憑證信息錄入錯誤的，應(yīng)