【文章內容簡介】 以出具的證明文件不符合規(guī)定為由拒絕了天星公司的申請。此時，天星公司在鄰省急需向南創(chuàng)公司購買一批原材料，南創(chuàng)公司是天星公司的異地原材料供應商，由于之前雙方沒有合作過，南創(chuàng)公司不愿賒銷。于是，2010年5月8日，天星公司本部的采購員王某持由公司開戶銀行簽發(fā)的、注明“現金”字樣的銀行匯票一張，前往南創(chuàng)公司采購原材料。在去往南狼子野心公司的途中，因保管不慎，王某丟失了裝有銀行匯票的提包。王某立刻向公司匯報丟失匯票的情況，隨后，天星公司將銀行匯票遺失情況通知該銀行匯票的付款銀行，要求掛失止付。根據上述資料，試分析回答下列問題：(本題11分)(1)按照相關規(guī)定，天星公司在鄰省申請開立基本存款賬戶時，應向銀行出具哪些證明文件?(2)什么是掛失止付?天星公司是否可以采取掛失止付的形式進行補救，為什么?(3)掛失止付是天星公司喪失票據后必須采取的措施嗎?如果不是，請列出其他的補救形式，并請敘述其他補救形式的概念。案例分析題2.(本題11分)(1)天星公司是一家生產冰箱且按規(guī)定納稅的上市公司，屬于企業(yè)法人，且屬于從事生產、經營活動的納稅人，應出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本及稅務部門頒發(fā)的稅務登記證(2分)。由于天星公司的經營地與注冊地不在同一行政區(qū)域，還需出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。(1分)(2)①掛失止付是指失票人將喪失票據的情況通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人審查后暫停支付的一種方式。(1分)②天星公司可以采取掛失止付的形式進行補救(1分)。因為王某丟失的銀行匯票是填明“現金“字樣的銀行匯票，有確定的付款人或代理付款人，因此可以進行掛失止付。(1分)(3)掛失止付不是天星公司票據喪失后采取的必經措施，而只是一種暫時的預防措施，最終要通過申請公示催告或提起普通訴訟。(1分)①公示催告，是指在票據喪失后由失票人向人民法院提出申請，請示人民法院以公告方式通知不確定的利害關系人限期申報權利，逾期未申報者，則權利失效，而由法院通過除權判決宣告所喪失的票據無效的一種制度或程序。(2分)②普通訴訟，是指喪失票據的人為原告，以承兌人或出票人為被告，請示法院判決其向失票人付款的訴訟活動，如果與票據上的權利有利害關系的人是明確的，無須公示催告，可按一般的票據糾紛向法院提起訴訟。(2分)，于2006年辦理了稅務登記。2009年，甲公司發(fā)生了如下事項：(本題9分)(1)甲公司是一家集團公司的子公司，該集團公司為所屬子公司統(tǒng)一配備了ERP軟件，該軟件以德語為文字界面。于是，甲公司進行會計核算時，只使用德語記載經濟業(yè)務發(fā)生情況和輔助說明會計數字所體現的經濟內涵。(2)6月，甲公司為了減少企業(yè)所得稅支出，公司負責人薛某要求會計人員趙某變更了處于正常使用狀態(tài)的設備折舊的計提方法，于是，趙某采用雙倍余額遞減法代替了原本的平均年限法，該設備累計折舊年限為十五年，已投入使用了三年，折舊方法的改變使公司當年的稅前利潤減少了600000元，達到了少繳稅的目的。(3)公司經營業(yè)績好，準備擴大業(yè)務范圍和規(guī)模。由于擴建涉及到十分復雜的拆遷和土地購買問題，7月，甲公司經營地點發(fā)生了變動，但變動后所在地的主管稅務機關仍是原主管稅務機關。要求：根據上述資料，請回答下列問題(1)甲公司是否正確使用會計記錄文字進行業(yè)務處理?請說明理由。(2)根據《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，可對公司負責人薛某處以多少金額的罰款?并請指出會計人員趙某具體的違法行為。(3)根據相關規(guī)定，甲公司應當辦理變更稅務登記嗎?并請闡述變更稅務登記的范圍。(1)甲公司沒有正確使用會計記錄文字進行業(yè)務處理(1分)。根據規(guī)定，會計記錄的文字應當使用中文，在中國境內設立的外商投資企業(yè)的會計記錄文字可以同時使用一種外國文字。因此，甲公司必須使用中文進行會計核算，但可以同時使用一種外國文字，而不能只以德文為唯一的會計記錄文字。(1分)(2)①根據《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，對隨意變更會計處理方法的單位，對其直接負責的主管人員和其他責任人員，可以處兩千元以上兩萬元以下的罰款，因此，可對甲公司負責人薛某處以兩千元以上兩萬元以下的罰款。(2分)②會計人員趙某隨意變更了會計處理方法，這是一種違反會計制度規(guī)定應承擔法律責任的行為。(1分)(3)甲公司應當辦理變更稅務登記。納稅人辦理稅務登記后，發(fā)生下列情形之一，應當辦理變更稅務登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經濟性質或經濟類型、改變住所和經營地點(不涉及主管稅務機關變動的)、改變生產經營或經營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關系、改變生產經營期限、改變或增減銀行賬號、改變經營權屬以及改變其他稅務登記內容的。(4分)，屬于生產規(guī)模小、賬冊不健全、財務管理和會計核算水平較低、產品零星、稅源分散的納稅人。2010年，國內經濟復蘇，紅河公司利潤得到了大幅度提升。但由于信譽良好的長期客戶仍未挽回因金額危機帶來的損失，為了維持與客戶間的合作關系，紅河公司決定延長賒銷期限，允許他們明年或后年支付貨款，故而，今年的利潤中包含了許多應收賬款。會計吳某，今年35歲，仍是助理會計師，平時下班后喜歡和朋友吃吃喝喝，言談中透露他的想法：在小企業(yè)，做賬很簡單，不需要多高深的學問。財務部門的其他同事或多或少也受到他的影響。由于企業(yè)今年業(yè)績好，業(yè)務量大，財務部門處理的經濟業(yè)務量和類型也大增，吳某和同事們處理經濟業(yè)務時，發(fā)生了許多錯誤，被審計部門罰了許多款。紅河公司財務管理水平較低，盡管利潤多，但其中有很多款項沒到賬，公司全年的貨幣資金支付相對比較緊張，又因賬簿記錄錯誤而交了許多罰款，于是，公司決定以交罰款為理由，欠繳稅款。根據上述資料，試分析回答下列問題：(本題12分)(1)紅河公司適合哪一種稅款征收方式?并請闡述該種稅款征收方式的概念。(2)根據上述材料分析，你認為吳某違反了會計職業(yè)道德基本內容中的哪一條?并具體說明該條的含義和基本要求。(3)紅河公司以交罰款為理由，欠繳稅款的決定符合相關規(guī)定嗎?為什么?(1)紅河公司適合查定征收的稅款征收方式(1分)。查定征收是由稅務機關根據納稅人的從業(yè)人員、生產設備、耗用原材料等情況，在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。(2分)(2)吳某違反了職業(yè)道德規(guī)范中的提高技能(1分)。提高技能的含義：提高技能是指會計人員通過學習、培訓等手段提高職業(yè)技能，以達到足夠的專業(yè)勝任能力的活動(2分)。提高技能的基本要求：提高技能要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練、刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務水平。(2分)(3)紅河公司以交罰款為理由，欠繳稅款的決定不符合相關規(guī)定(2分)。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十五條規(guī)定，納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅款優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。因此，紅河公司不得以交罰金為理由，欠繳稅款。(2分)會計從業(yè)資格考試試題及答案轉自:育路會計從業(yè)資格考試網一、單項選擇題(共40題，每小題1分，共計40分)1．企業(yè)會計核算的基礎是：（C）A、收付實現制B、現金收付制C、權責發(fā)生制D、現收現付制2．會計六要素的計量中，最基本的是：（C）A、凈資產B、收入C、資產D、負債3．資產計量最重要的基礎是：（B）A、現行成本B、歷史成本C、現行市價D、可變現凈值4．《現金管理暫行條例》的頒發(fā)部門是：（C）A、財政部B、中國人民銀行C、國務院D、全匡人大常委會5．采用托收承付結算方式的，收款人辦理托收時，無論采用郵寄劃款還是電報劃款的，托收承付憑證的第二聯都是：（B）A、借方憑證B、貸方憑證C、回單D、付款通知6．某企業(yè)于2003年5月2日將3月23日開出并承兌的6個月商業(yè)匯票到銀行貼現，票據面值為100000天、票面利率為10%，銀行貼現率為12%，則該企業(yè)貼現凈額為：（C）7．自制原材料完工入庫，應填制材料入庫單，同時會計分錄記為：（D）A、借: 原材料B、借: 原材料貸: 管理費用貸: 其他業(yè)務支出C、借: 原材料D、借: 原材料貸: 制造費用貨: 生產成本8．隨同商品出售并單獨計價的包裝物，會計處理時：（B）A、借: 營業(yè)費用B、借: 其他業(yè)務支出貸: 包裝物貸: 包裝物C、借: 生產成本D、借: 營業(yè)外支出貸: 包裝物貸: 包裝物9．企業(yè)計提存貨跌價準備時，應借記：（C）A、營業(yè)費用B、產品銷售費用C、管理費用D、待攤費用10．A公司2002年5月2日以現金購入B公司股份20000股，每股價格15元，購入過程中支付相關稅費2000元，并準備長期持有，B公司2002年4月1日宣告分派2001現金股利，則A公司此項投資的初始成本是：（A）11．短期投資轉為長期投資時，應怎樣結轉：（C）A、投資成本B、市價C、投資成本與市價孰低D、以上都可以12。企業(yè)購入到期還本付息的債券時，按期計提的利息借方科目應記入：（A）A、長期債券投資B、應收帳款C、其他應收款D、本年利潤13．下面哪項不需計入企業(yè)固定資產帳目：（B）A、融資租入固定資產B、經營性租入固定濟產C、經營性租出固定資產D、不需用固定資產14．無償調入的固定資產，其貸方應記入：（B）A、實收資本B、資本公積C、盈余公積D、補貼收入15．A公司一項固定資產的原價為12000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值300元。按雙倍余額遞減法計算第四年的折舊額為：（D）A、2340元B、1296元C、1037元D、1146元16．企業(yè)發(fā)生在建工程減值時，借方應記：（D）A、生產成本B、其他業(yè)務支出C、制造費用D、營業(yè)外支出 17．無形資產攤銷時，借方應記：（A）A、管理費用B、制造費用C、其他業(yè)務支出D、生產成本18．甲企業(yè)有一筆應付款項確定無法支付，應予轉銷，則其貸方應記：（A）A、資本公積B、管理費用C、其他應付款amp。n bsp。D、營業(yè)外收入19．某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購進原材料一批，支付的增值稅款為30000元，本期銷售一批產品，銷售價格總額(含稅)為800000元，增值稅征收率為6％，則該企業(yè)應繳增值稅為(計算過程中保留兩位小數)：（B）A、48000元B、45283元C、51066元D、15282元20．某企業(yè)福利部門領用產品一批自用，該產品的賬面價值20000元，市場價為40000元(不含增值稅)，該企業(yè)適用的消費稅率為10%，增值稅率為17％，則應計入“應付福利費” 科目的金額為：（C）B、24000元D、26800元二、多項選擇題(共20題，每小題1分，共計叨分，多選、少選或錯選均不得分)1．下面哪些是會計確認的標準（ABCD）A、相關性B、可靠性C、確定性D、可計量性2．會計計量的屬性主要有（ABCD）A、歷史和現行成本B、現行市價C、可變現凈值D、可收回金額3．下面哪些事項可以使用現金（ABD）A、支付職工工資B、向農民收購農豐品C、購買國家規(guī)定的專控商品D、差旅費4．企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類，其中有（ACD）A、基本存款賬戶B、借款賬戶C、一般存款賬戶D、專用存款賬戶5．下面哪些屬于商業(yè)流通企業(yè)購入商品的實際成本（ADA、買價B、裝卸費C、包裝費D、應計入商品成本的稅金6．”低值易耗品“科目下的明細科目包括（ABD）A、在用低值易耗品B、在庫低值易耗品C、低值易耗品盤盈D、低值易耗品攤銷7．投資按其目的分為（CD）A、易于變現投資B、不易變現投資C、短期投資D、長期投資8．下面哪些固定資產不需計提折舊（BC））A、季節(jié)性停用的生產設備B、土地C、未使用的機器設備amp。nbsp。D、非生產經營用固定資產9．下列哪些稅種需通過 ”應交稅金“科目核算（CD）A、房產稅B、士地使用稅C、契稅D、耕地占用稅10．下列哪些項目屬于”預計負債“（ABD）A、未決訴訟B、產品質量保證C、壞賬準備D、對外提供的擔保11．留存收益主要包括（ABCD）A、法定公益金B(yǎng)、任意盈余公積C、法定盈余公積D、未分配利潤12．資本金按投資主體的不同，可分為（ABCD）A、國家資本金B(yǎng)、法人資本金C、外商資本金D、個人資本金13．下面哪些銷售不應在發(fā)出商品時立即全部確認為收入（ABCD）A、委托代銷商品B、售后回購銷售C、售后租回D、分期收款銷售14．銷售按企業(yè)經營業(yè)務的主次不同分為（BD）A、銷售商品收入B、主營業(yè)務收入C、提供勞務收入D、其他業(yè)務收入15．企業(yè)在進行成本核算時應遵循的原則包括（ABCD）A、權責發(fā)生制原則B、劃分收益性支出與資本性支出原則C、配比原則D、以上都是16．下列哪些項目屬于企業(yè)的營業(yè)外支出（ACD）A、固定資產盤虧B、無形資產攤銷C、債務重組損失D、捐贈支出17．下列在所得稅納稅調整時屬于永久性差異的項目有（BDA、利息支付額差異B、企業(yè)的罰沒款項C、計提折舊額的差異D、工資費用差異18．下列哪些資產負債表項目應根據科目明細余額填列（ABD））A、預收賬款B、應收賬款C、存貨D、應付賬款19．下列哪些事項需要在會計報表附注中進行披露（ABD）A、本企業(yè)建造合同按完工百分比法確認收入B、所得稅采用遞延法核算C、壞賬損失采用直接轉銷法D、無形資產的攤銷年限由10年減少為8年20．下列應包括在利潤表中”主營業(yè)務稅金及附加“項目的有（ADA、消費稅B、土